论我国上市公司盈余管理存在的问题与治理

兰州商学院陇桥学院本科生毕业论文（设计）论文（设计）题目：论我国上市公司盈余管理存在的问题与治理系别：会计学系专业(方向)：会计学（注册会计师方向）年级、班：2008级（1）班学生姓名：王百辉指导教师：闫萍2012年5月10日声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。因本毕业论文（设计）引起的法律后果完全由本人承担。本毕业论文（设计）成果归兰州商学院陇桥学院所有。特此声明毕业论文（设计）作者签名：年月日论我国上市公司盈余管理存在的问题与治理摘要随着我国证券市场的发展，上市公司盈余管理问题成为人们广泛关注的热点。有学者认为，适度的盈余管理是企业不断走向成熟的标志。然而在我国，由于上市公司的过度盈余管理行为误导了投资者和其他会计信息使用者的决策，使得资本市场优化资源配置的功能难以实现，严重危害了资本市场的有序发展。本文说明了盈余管理的相关含义，阐述了我国上市公司盈余管理的现状及存在的问题，并提出了对我国上市公司盈余管理的治理对策和建议。[关键词]上市公司；盈余管理；问题；治理AbstractWiththedevelopmentofChina'ssecuritiesmarket,theearningsmanagementproblemsbecomeahottopicofwidespreadconcern.Somescholarsbelievethatthemoderateearningsmanagementisasignofenterprisescontinuedtomature.InChina,however,Itisdifficulttoachievethefunctionofthecapitalmarkettooptimizetheallocationofresourcesduetoexcessiveearningsmanagementbehavioroflistedcompaniesmisleadthedecision-makingofinvestorsandotherusersofaccountinginformation.Thisarticleexplainsthemeaningofearningsmanagement,describedthepresentsituationandproblemsofChina'sListedCompanies'EarningsManagement4andputforwardcountermeasuresandsuggestionsoftheearningsmanagementoflistedcompaniesinChina.[Keywords]Listedcompanies；EarningsManagement；problems；manage5目录一、盈余管理的相关概念........................................................................................................11.盈余管理.................................................................................................................................12.会计收益.................................................................................................................................13.利润操纵.................................................................................................................................1二、我国上市公司盈余管理的现状........................................................................................1三、我国上市公司盈余管理存在的问题................................................................................2（一）会计准则和会计制度的缺陷为公司盈余管理提供了条件........................................21.会计准则和会计制度的不完善.............................................................................................22.会计准则与会计制度的模糊性.............................................................................................3（二）上市公司治理结构不完善............................................................................................31.股权结构不合理.....................................................................................................................32.内部人控制.............................................................................................................................3（三）监管制度不完善............................................................................................................41.注册会计师的审计失真.........................................................................................................42.外部监督力度不够.................................................................................................................4（四）证监会对上市公司信息披露监管和处罚力度不够....................................................4（五）财务信息使用者对上市公司信息的识别能力低下....................................................5四、我国上市公司盈余管理的治理........................................................................................5（一）加强会计准则和会计政策的建设................................................................................61．减少会计准则的漏洞..........................................................................................................62．完善信息披露政策..............................................................................................................6（二）完善公司内部治理结构................................................................................................61．完善股东大会......................................................................................................................72．构建合理的上市公司股权结构..........................................................................................7（三）强化外部监督................................................................................................................8（四）加大对上市公司信息披露的监督和惩罚力度..........................................................8（五）提高财务信息使用者对上市公司信息的识别能力....................................................9参考文献..................................................................................................................................101论我国上市公司盈余管理存在的问题与治理一、盈余管理的相关概念1.盈余管理会计学界存在着诸多不同意见，从以下两种权威的定义可以看出盈余管理的基本涵义。一是美国会计学者斯考特（William·K·Scott）认为，盈余管理是指“在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。另一种是美国会计学加凯瑟琳·雪柏（KathehneSchiper）认为，盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程以获取某些私人利益的“披露管理”。目前我国会计学者认为：盈余管理是管理人员应用自己的信息优势，利用会计制度、会计准则、会计法规的漏洞或未涉及的领域，有目的的选择会计程序和方法，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制和调整，以达到主体自身利益最大化的行为。2.会计收益会计收益是会计学上收益的概念，它指来自企业期间已实现的收入和相应费用之间的差额。3.利润操纵利润操纵是指公司管理层出于某种动机，利用法规政策的空白或灵活性，甚至违法违规等各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为。二、我国上市公司盈余管理的现状从国内外学者对盈余管理概念的阐述来看，会计准则(包括会计制度)2提供的选择空间是产生盈余管理的主要条件。在我国，除了会计准则这一主要因素外，还有一些因素在不同程度上给盈余管理提供了机会和条件，它们分别是审计市场、政府监督等。首先谈谈我国上市公司盈余管理的现状。我国上市公司盈余管理现象比较普遍。首先,我国证券市场建立之初,正是国有企业经济效益日益滑坡之时,企业的盈利状况可想而知。接着实行企业改制——建立股份制公司,大多数上市公司就是由原来的国有企业剥离或合并而成,借助于关联母公司