第七章--会计账簿

第九章会计账簿第一节账簿的意义与种类第二节账簿的设置与登记第三节账簿的启用与错账更正第四节结账与对账第五节账簿的更换与保管会计核算方法之四第七章会计账簿日记账第三版第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。（账户开设在账簿之中）专门格式账页编号8账户名称真实账页二、会计账簿的作用B考核企业经营情况的重要依据C会计报表的主要资料来源企业财务预算和经营计划等经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登账会计报表账簿实际发生数收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证A对凭证资料的系统总结三、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类账簿备查账簿备查簿分类账簿用途：用以记录经济业务用途：用以记录与经济业务有关事项序时账簿日记账1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。序时账簿日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。②普通日记账：用来登记所有经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录簿”或“分录账”。序时账簿日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账普通日记账可用以登记所有经济业务的日记账普通日记账2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。★根据总分类科目设置，用以总括反映会计主体经济业务情况的账簿。分类账簿分类账簿应收账款—B企业应收账款—A企业应收账款★根据明细科目设置，用以详细记录某一类经济业务情况的账簿。3.备查账簿——也称辅助账簿。是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。备查账簿备查簿分类账簿用途：用以记录经济业务序时账簿日记账采购合同销售合同应收票据租入资产用途：记录与经济业务有关的事项★与序时账簿、分类账簿的区别（二）会计账簿按外表形式分类账簿卡片式账簿活页式账簿订本式账簿★用以记录重要经济业务卡片式账页卡片箱明细账账页★期末装订成册★各种账簿的优点、缺点及其适用性订本式账簿优点：固定成册并编号，避免账页散失或被抽换。活页式账簿明细账账页★期末装订成册优点：方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。适用性：重要账簿设置。缺点：不能根据需要增减账页；不便于分工记账；不便于计算机打印记账。缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。适用性：明细账簿设置。★各种账簿的优点、缺点及其适用性卡片式账簿卡片式账页卡片箱优点：耐磨损，便于长期使用；方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账。缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。适用性：固定资产等长期资产的账簿设置。第二节账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容（一）设置账簿的基本要求库存现金原材料本年利润利润分配销售费用管理费用应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入资产负债所有者权益收入费用利润日记账用途：用以记录经济业务1保证系统全面的反映经济业务，满足经济管理需要2账簿组织设计严密，分工明确，联系紧密，力求节约3账簿格式应简便适用，便于登记、查找和保管等交易事项（二）账簿的基本内容（组成）登记账簿须知账簿启用及交接目录账户目录封面账页及封底该三项为账簿扉页的内容,不用于记账二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法1.格式：借、贷两栏式（分录簿）。2.登记方法：逐日逐笔登记普通日记账（两栏式）20××年凭证号摘要对应账户金额过账月日56×发票购材料未付款在途物资50000√应交税费8500√应付账款58500√18×支票偿还货款应付账款58500银行存款58500（略）借方贷方业务发生时间原始凭证业务内容会计分录（分录簿）登记账户标记普通日记账过入分类账原始凭证原始凭证原始凭证（二）特种日记账的格式与登记方法1.库存现金日记账(1)格式：收、付、余(借贷余)三栏式。(2)登记方法：序时逐日逐笔登记。库存现金日记账库存现金日记账20××年凭证号摘要对应账户收入付出结余月日51月初余额5006银付2提现银行存款160001650010现付8购办公用品管理费用100006500（略）借方贷方余额根据分录中与“库存现金”账户对应的账户填列【例】提现分录：借：库存现金16000贷：银行存款16000根据收、付款记账凭证上的业务内容填列★“库存现金”的对应账户计算填列根据收、付款记账凭证上填写的日期填列根据收、付款记账凭证的种类和编号填列根据收、付款记账凭证的方向、金额填列日清月结★库存现金日记账每日余额计算方法库存现金日记账当日余额＝前日余额＋本日收入额－本日付出额账面余额实际余额二者之间核对“日结日清”★库存现金日记账的每日核对★库存现金日记账的记账依据收款记账凭证付款记账凭证◆从银行提取现金应填制付款凭证。◆特别提示2.银行存款日记账（1）格式：收、付、余(借贷余)三栏式。（2）登记方法：序时逐日逐笔登记。银行存款日记账20××年凭证号摘要对应账户结算凭证收入付出结余月日51月初余额800006银付2提现银行存款现支5616000640007银收6收回货款应收账款转支89300009400010银付9还借款短期借款转支964000054000（略）借方贷方余额与“库存现金日记账”填列方法相同登记银行结算凭证的种类和号码支票号码银行存款日记账★关于支票——通过银行付款的一种结算方式，分现金支票和转账支票两种。企业银行送存、开户支票本支票开给收款人收款人存银行划款给收款人转账支票★银行存款日记账的核对银行存款日记账企业银行吸收存款不定期与银行记录情况进行核对★银行存款日记账的记账依据收款记账凭证付款记账凭证◆将现金存入银行应填制付款凭证。◆特别提示三、分类账簿的格式与登记（一）总分类账1.格式：借、贷、余三栏式。总分类账会计科目：原材料20××年凭证号摘要借或贷月日51月初余额借1200006转3入库20000〃14000010转5领用5000〃135000……31本月合计4000044000借116000借方贷方余额表示账户余额方向这些栏目内容在前面已经介绍2.登记方法（1）逐笔登记。根据专用（或通用）记账凭证逐笔登记总分类账会计科目：原材料20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006转3入库20000〃14000010转5领用5000〃135000……31本月合计4000044000借116000收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证填写记账凭证的种类及编号扼要说明业务内容根据确定的余额方向填写计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列根据记账凭证上的日期填写确认金额填列分别根据记账凭证（2）汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总数字登记。总分类账会计科目：原材料20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借12000010汇转51—10日汇总6000080000〃100000或31科汇11—31日汇总150000200000借70000填写汇总凭证的种类及编号扼要说明汇总期间根据确定的余额方向填写计算填列填写汇总记账凭证上的日期分别根据汇总凭证上的汇总金额填列汇总收款记账凭证汇总转账记账凭证汇总收款记账凭证科目汇总表（二）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：1.借、贷、余三栏式（1）格式：同总分类账明细分类账会计科目：其他应收款——李新单位：元20××年凭证号摘要借或贷月日51月初余额借4006转7报销差旅费350〃506现收5李新交回现金50平31本月合计400平0～0～借方贷方余额变化：账户的设置依据为明细科目★格式、登记方法、适用范围及特点◆特别提示（2）登记方法：逐笔登记。★适用范围：往来款项、待摊费用等。★特点：只提供价值指标。明细分类账会计科目：其他应收款——李新单位：元20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借4006转7报销差旅费350〃506现收5李新交回现金50平31本月合计400平★只可逐笔登记，不可汇总登记★账户没有余额时的填写方法0～0～各栏目登记方法同总分类账2.数量金额式（1）格式：在借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏明细分类账会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000材料规格：5cm最低储备：500020××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借500210006转4车间领用1002200〃400280010转5购入100022000〃14002280012转7车间领用50021000〃90021800（略）31本月合计400028000360027200借90021800数量单价金额数量单价金额数量单价金额各栏目同总分类账明细账户详细资料各栏目内容与总分类账及其他明细账不同（2）登记方法：逐笔登记。★适用范围：实物资产业务等。★特点：提供价值、实物量两种指标。明细分类账会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000材料规格：5cm最低储备：500020××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额借500210006转4车间领用1002200〃400280010转5购入100022000〃14002280012转7车间领用50021000〃90021800（略）31本月合计400028000360027200借90021800★只可逐笔登记，不可汇总登记金额——价值量指标数量——实物量指标填写明细账户相关资料★应参照原始凭证登记日期和摘要等填列方法同前3.多栏式（1）按借方、贷方或双方分别设置专栏①借方多栏式格式制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20××年凭证号摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额3000420280020064205转5分配工资55005转6提取福利费77015转7购办公用品30031转33提取折旧320031转34分配85001190600050016190★这种账页可不设贷方栏按明细账户核算的具体内容设置多个专栏制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20××年凭证号摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额3000420280020064205转5分配工资55005转6提取福利费77015转7购办公用品30031转33提取折旧320031转34分配85001190600050016190★登记方法：逐笔登记。★适用范围：成本、费用等业务。★特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记。日期和摘要等填列方法同前★月末分配制造费用时（减少数）用红字登记★平时发生额按设置的专栏登记（增加额）★“在途物资”、“生产成本”等明细账户账页同此②贷方多栏式格式★登记方法：逐笔登记。★适用范围：收入等业务。★特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记。主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）20××年凭证号摘要贷方合计月日A产品B产品C产品D产品…51银收1销售A产品30000300008转8销售B产品500008000031转15B产品退货30007700031转16结转发生额300004700077000★退货、月末结转收入发生额时（减少数）用红字登记★平时增加发生额按设置的专栏登记按明细账户核算的具体内容设置多个专栏★这种账页可不设借方栏③借方、贷方多栏式格式★登记方法：逐笔登记。★适用范围：应交税费等业务。★特点：只提供货币量信息。应交税费明细账（分别按借方、贷方发生额设置专栏的多栏式）20××年凭证号摘要借方贷方余额月日进项税额已交税额合计销项税额进项税额转出出口退税合计55银付3付进项税额51051016转9进项税转出17017031银收12销项税额680850★平时或期末按设置的专栏登记发生额按明细账户核算的