财政学讲座稿

1财政讲座稿财政乃庶政之母。简而言之，财政是一种以国家为主体的再分配活动，通过政府的收入和支出活动，集中一部分社会资源，用于提供公共产品、履行政府职能、满足社会公共需要。下面，我将分为财政的特征及主要职能、财政收入制度、财政支出制度、财政管理体制、财政改革方向、大连财政管理实践六部分加以介绍。一、财政的特征及主要职能特征：1、公共性。公共性是指财政提供公共产品满足社会公共需要的基本属性。政府提供的绝大部分公共产品是面向整个社会的，全社会成员都可以享用政府通过财政支出提供的公共产品。那么什么是公共产品呢？从理论上说具有非排他性和非竞争性的产品即为公共产品。所谓非排他性，就是指产品在消费过程中所产生的利益不能为某些人专有，将其他人排斥在消费过程之外是不可能的。例如，公共交通，道路修好后，可以使所有人享受交通的便利。要让某些人不在公路上行驶是不可能的。所谓非竞争性就是指一部分人对某一产品的消费不会影响另一些人对该产品的消费，一些人从这一产品中受益不会影响其他人从这一产品中受益。受益对象之间不存在利益冲突。例如国防保护了所有公民，其费用以及每一公民从中获得的好处不会因为多一个人或少一个人而发生变化。但公共产品的性质不是一成不变的。随着政府职能范围的变化，公共产品的性质也会发生变化。如英国的灯塔、美国的消防，都曾是私人产品，由私人负责提供。但随着政府职能范围的扩大，现已转为典型的公共产品，成为政府支出重要的组成部分。而我国的义务教育，原来则是由政府和个人共同负担，学校需要收取学杂费。但随着政府财2力的增长，现已将义务教育全部纳入财政供给范围。2、强制性与无直接偿还性。财政的强制性是指财政这种经济行为是凭借国家政治权力，通过颁布法令来实施的。典型的强制性收入形式就是税收。不管我们愿不愿意，纳税都是我们的义务。美国人曾形象地指出一生中无法逃避的三件事：一是死亡，二是磨难，第三就是税收。在美国电影里，警察经常会对嫌犯说“你有权保持沉默”，但在纳税的问题上，逃税是没有沉默权的。美国国税局可以不经法庭审判就冻结财产，国税局也因此被称为“美国最令人闻风丧胆的政府部门”。美国人私下里讲——惹谁也别惹国税局。早在二十世纪三十年代，联邦调查局就因找不到危害社会的黑帮头子的犯罪证据，转而委托国税局以逃税的罪名，让这位黑帮教父坐了十一年牢，从而使其犯罪集团灰飞烟灭。由此，税收的强制性可见一斑。虽然税收的征纳是无偿的，但每一个纳税人都有权要求从公共支出中享受与其纳税额等值的福利。财政收入具有“取之于民、用之于民”的特征。财政从公众手里取得的收入，又通过公共交通、义务教育等形式间接支付给了纳税人。3、收支的对称性或平衡性。财政运行的基本过程就是收入和支出，因而收支的对称性构成财政运行的一个重要特征。收支是财政运行过程中相互制约的两方，收支平衡是财政运行本身的内在客观要求。我国1997年颁布《预算法》明确规定，地方政府不允许出现赤字。事实上，财政赤字并非绝对不好，凯恩斯学派就认为通过国家投资可以扩大需求，刺激经济。美国于20世纪30年代率先走出世界经济危机，也主要得益于当时罗斯福采用了凯恩斯供给政策主张，大规模基建投资在扩大了财政赤字的同时也有效拉动了经济的复苏与增长。但赤字并非越多越好。当一个国家财政赤字累积过高时，就好像一家公司背负的债务过多一样，长期并不是一件好事。解决财政赤字只有靠两项措施：一是减少政府支出，二是增加税收。两项措施，对于经济或社会的稳3定都有不良的影响。目前的欧债危机的直接原因就是欧洲国家长期高福利政策导致的巨额赤字。高福利政策是指欧洲国家建立的涵盖社会生活各个层面，从“摇篮到坟墓”的福利体系。高福利意味着政府的高支出，而高支出必然伴随着高税收。高额的税收抑制了投资，抬高了劳动力成本，随着新兴市场快速发展，发达国家的产业资本不断流入新兴市场，发达国家传统制造业等产业不断萎缩，就业机会减少，税基缩小，税收增长不能跟上福利开支的增长，政府只能举债度日，如此恶性循环必然导致债务危机。在希腊，所有的公立教育都是免费；所有公务员属于享有豁免权的“铁饭碗”，不仅不会被“炒鱿鱼”，如果他们愿意，40岁就能退休并领取退休金。公务员除了工资，每个月还能领取最高达1300欧元的额外奖金，如果他们掌握了电脑、外语等技术，还能享受额外津贴。已经去世的公务员的未婚或者离婚的女儿还可以继续领取其父母的退休金。正如一名希腊地铁工人吉奥尼斯所说：“过去，人们宁可在希腊当一名公务员，也不愿意去华尔街。”如此高昂的福利政策，为希腊债务危机埋下了伏笔。正是由于欧洲国家历来的高福利政策，使得欧洲各国在经济发展上缺乏一种活力，并且在财政支出上远高于非高福利国家。不得不说，高福利是高赤字的重要源头。因此，我们应该全面审视欧元区的主权债务问题，引以为戒。财政职能：1、资源配置职能。财政资源配置职能是由政府介入或干预所产生的，其特点和作用是通过本身的收支活动为政府提供公共物品、提供经费和资金，引导资源流向，弥补市场的失灵和缺陷，最终实现全社会资源配置的最优效率状态。比如，通过调整财政支出结构可以调节资源在不同地区之间的配置；调节资源在产业部门之间的配置；调节社会资源在政府部门与非政府部门之间的配置；调节政府部门内部分配资源。例如，对于高风险、且预期收益不确定但对经济腾飞4有带动作用的高新技术产业，投资大、建设周期长、私人部门无力投资的基础产业部门，财政往往通过政府直接投资，税收减免等方式支持战略性产业发展，保证政府重点项目建设。财政还可通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段发挥“四两拨千斤”的作用，带动和促进民间投资、吸引外资，提高经济增长率。所谓“四两拨千斤”指的就是财政的乘数效应。即用政府投资带动更多的民间投资，使得总投资规模数倍于财政投资。比较典型的例子就是面对两次经济危机所实施的积极财政政策。1999年，政府为应对亚洲金融危机筹资200多亿元用于大型企业技改贴息，即是带有政策性金融性质的“四两拨千斤”式调节，资金量大约放大10倍。2008年面对国际金融危机，政府出台了4万亿元的刺激经济方案，并在实施扩张性财政政策过程中充分挖掘市场潜力，拉开了中国有史以来最大规模投资建设的序幕。这场类似罗斯福新政的拯救经济行动带动的投资规模远远大于政府的4万亿。2、收入分配职能。在市场经济条件下，由于各经济主体或个人所提供的生产要素不同、资源的稀缺程度不同以及受各种非竞争因素的干扰，各经济主体获得的收入会出现较大的差距，甚至同要素及劳动投入不对称，而过分的悬殊将涉及社会公平问题。因此财政的收入分配职能主要就是对收入的再分配。即调整由市场决定的收入的初次分配，将收入差距维持在社会各阶层所能接受和不危及社会稳定与秩序的范围内，促进社会公平的实现。贯彻收入分配职能的财政措施包括：（1）税收。主要通过税种设置和差别税率限制高收入者的收入及财富占有水平，调节个人的劳动收入与非劳动收入的差距。我国对个人所得税实行的累计税率就是为了调解收入差距所做出的制度设计。我国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类，采取“分别征收、各个清缴”的征管方式。自2011年起个人所得税起征点由2000元提高到3500元，纳税人数由约8400万人减5至约2400万人，大大减轻了中低收入群体的负担。同时，由9级超额累进修改为7级超额累进，提高了高收入段的累进税率，使一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到的减税好处以后，适当地增加了一些税负。2011年的个税改革进一步加强了对收入分配的调控，减轻了民众负担，取得了较好的效果。但分类税制导致对所有纳税人实行“一刀切”征税措施，未能考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少，仍有失公平。以一个家庭为例。假如夫妻2人都工作，每人都挣3000元，那么这个家庭就不需要交税。但假如夫妻只有一人工作，工资6000元。那么这个家庭需要缴纳145元的税收，家庭月收入5855元。显然，以家庭收入为单位，征收个人所得税更为合理。在一些个税制度比较成熟的国家，一般采取的就是综合与分类相结合的个人所得税制，对个人不同收入来源采取相应的分类，将其全年的收入纳入计税范围，以家庭为主体征收个人所得税。（2）转移支付。包括社会保障支出、救济支出、各种补贴等，通过提高低收入地区或社会成员的收入水平来改变初次收入分配差别的程度。比较典型的例子就是低保措施，政府通过财政向由于各种原因而导致暂时或永久性丧失劳动能力、失去工作机会或生活面临困难的社会成员提供基本生活保障的支出。（3）公共支出。通过提供公共产品向公众分配社会福利，也可对实际的收入分配结构起到调节作用。3、稳定和发展经济职能。稳定和发展经济职能，就是通过财政收支活动对人们的生产、消费、储蓄、投资等行为产生影响，以实现总供求的平衡，保持经济持续、快速、协调、健康发展。贯彻稳定和发展经济职能的财政措施主要包括：（1）针对经济运行状况，灵活地调整财政收支来影响社会总需求与总供给的总量关系使之趋于平衡。例如，通过增加税收和削减支出来减少总需求，通过减少税收和增加支6出来扩大总需求，等等。（2）通过财政自身的制度性安排，发挥“自动稳定器”的作用。例如，累进的所得税、失业救济金等。（3）通过有目的、有计划的集中性收支活动及其他财政税收政策，加快基础产业、公共设施及其他薄弱环节的发展，消除经济增长中的“瓶颈”。（4）切实保证非经营性的社会公共需要，为社会经济发展和人民生活提供良好的环境与条件。二、财政收入制度含义：财政收入，是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围和数量，在很大程度上决定于财政收入的充裕状况。内容：按政府取得财政收入的形式可分为税收收入、非税收入。税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种形式，它是财政收入最重要的收入形式和最主要的收入来源。在我国，税收收入按照征税对象可以分为五类税，即流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。1、流转税是以商品交换和提供劳务的流转额为征税对象的税收，流转税是我国税收收入的主体税种，占税收收入的60%多，主要的流转税税种有增值税、营业税、消费税、关税等。2、所得税是指以纳税人的所得额为征税对象的税收，我国目前已经开征的所得税有个人所得税、企业所得税。3、财产税是指以各种财产（动产和不动产）为征税对7象的税收，我国目前开征的财产税有土地增值税、房产税、城市房地产税、契税。4、资源税是指对开发和利用国家资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收，目前我国的资源税类包括资源税、城市土地使用税等。5、行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收，其目的是为了贯彻国家政策的需要，如印花税、城市维护建设税等。非税收入是指政府通过合法程序获得的除税收以外的一切收入(不包括社保基金及住房维修基金)。政府非税收入主要包括：行政事业性收费、政府性基金、彩票公益金、国有资源有偿使用收入、国有资本经营收益、罚没收入等。1、行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。2、政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。3、彩票公益金是政府为支持社会公益事业发展，通过发行彩票筹集的专项财政资金。4、国有资源有偿使用收入包括国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，世界文化遗产保护范围内实行特许经营项目的有偿出让收入和世界文化遗产的门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他