交易性金融资产习题

交易性金融资产习题1.乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。该债券面值为1000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息;（2）该公司于2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息;（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）;（4）2012年7月2日，收到该债券2012年上半年的利息;（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）;（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年的利息;（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1010万元存入银行。假定乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）（1）2012年1月1日借：交易性金融资产—成本1000应收利息25（1000x5%x6/12）投资收益4贷：银行存款2029（2）2012年1月2日借：银行存款25贷：应收利息25（3）2012年6月30日借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产—公允价值变动10借：应收利息25贷：投资收益25（4）2012年7月2日借：银行存款25贷：应收利息25（5）2012年12月31日借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产—公允价值变动10借：应收利息25贷：投资收益25（6）2013年1月2日借：银行存款25贷：应收利息25（7）2013年3月31日借：应收利息12.5贷：投资收益12.5借：银行存款10100交易性金融资产—公允价值变动20贷：交易性金融资产—成本1000应收利息12.5投资收益17.5借：投资收益20贷：公允价值变动损益202.2012年5月，甲公司以240万元购入乙公司股票30万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元。2012年6月30日该股票每股市价为7.5元。2012年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至2012年12月31日，甲公司仍持有该项交易性金融资产，期末每股市价为8.5元。2013年1月5日以250万元出售该交易性金融资产，扣除手续费1万元后，实际收到款项249万元存入银行。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：编制上述经济业务的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）（1）2012年5月购入时：借：交易性金融资产—成本240投资收益5贷：银行存款245（2）2012年6月30日借：公允价值变动损益15（240-30x7.5）贷：交易性金融资产—公允价值变动15（3）2012年8月10日宣告分派时：借：应收股利6（0.20x30）贷：投资收益6（4）2012年8月20日收到股利时：借：银行存款6贷：应收股利6（5）2012年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动30（30x8.5-225）贷：公允价值变动损益30（6）2013年1月5日处置时借：银行存款249投资收益6贷：交易性金融资产—成本240—公允价值变动15借：公允价值变动损资15贷：投资收益153.2012年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2012年6月30日，该股票每股市价为3.2元。2012年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元。8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元。2013.年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该交易性金融资产的累计损益（答案中金额单位用万元表示）①2012年5月10日购入时借：交易性金融资产—成本600应收股利20投资收益6贷：银行存款626②2012年5月30日收到股利时借：银行存款20贷：应收利息20③2012年6月30日借：交易性金融资产—公允价值变动40（200x3.2-600）贷：公允价值变动损益40④2012年8月10日宣告分派时借：应收股利40（0.20x200）贷：投资收益40⑤2012年8月20日收到股利时借：银行存款40贷：应收股利40⑥2012年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动80（200x3.6-200x3.2）贷：公允价值变动损益80⑦2013年1月3日处置借：银行存款630公允价值变动损益120贷：交易性金融资产—成本600—公允价值变动120投资收益30（2）该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-120+30=64.甲企业为工业生产企业，2012年1月1日，支付价款2040000元（含已到付息期但尚未领取的利息40000元）从二级市场购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：（1）2012年1月5日，收到该债券2009年下半年利息40000元。（2）2012年6月30日，该债券的公允价值为2300000元（不含利息）（3）2012年7月5日，收到该债券半年利息（4）2012年12月31日，该债券的公允价值为2200000元（不含利息）（5）2013年1月5日，收到该债券2012年下半年利息（6）2013年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元（含1季度利息20000元）。假定不考虑其他因素要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）（1）2012年1月1日，购入债券：借：交易性金融资产—成本2000000应收利息40000投资收益40000贷：银行存款2080000（2）2012年1月5日，收到该债券2009年下半年利息借：银行存款40000贷：应收股利4000（3）2012年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：借：交易性金融资产—公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000借：应收利息40000贷：投资收益40000（4）2012年7月5日，收到该债券2012年上半年利息借：银行存款40000贷：应收利息4000（5）2012年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：借：公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产—公允价值变动100000借：应收利息40000贷：投资收益40000（6）2013年1月5日，收到该债券2012年下半年利息借：银行存款40000贷：应收利息4000（7）2013年3月31日，将该债券予以出售：借：银行存款2360000公允价值变动损益200000贷：交易性金融资产—成本2000000—公允价值变动200000投资收益360000