第三章存贷款业务的核算.

第一节存贷款业务概述一﹑存贷款业务的意义二﹑存贷款业务的种类三﹑存贷款基准利率四﹑存贷款业务核算的要求存贷款业务的核算第三章第一节存贷款业务概述一﹑存贷款业务的意义存款是金融企业以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动,是金融企业信贷资金的重要来源,是金融企业负债的重要组成部分,是发放贷款的基础.二﹑存贷款业务的种类（一）存款业务的种类按存款资金性质及计息范围划分:•财政性存款业务•一般存款业务按存款期限长短划分•活期存款业务•定期存款业务按存款对象不同划分•对公存款业务•个人存款业务按存款币种不同划分•人民币存款业务•外币存款业务（二）贷款业务的种类按贷款期限长短划分•短期贷款•中﹑长期贷款按贷款发放的基础不同划分•信用贷款•担保贷款•票据贴现按银行承担责任的不同划分•自营贷款•委托贷款•特定贷款按贷款的风险划分•正常贷款•关注贷款•次级贷款•可疑贷款•损失贷款按贷款对象不同划分•个人贷款•公司贷款三﹑存贷款基准利率人民币现行利率表见WORD四﹑存贷款业务核算的要求切实维护存款单位和个人的合法权益正确使用账户，加强柜面监督准确及时地进行核算，提高服务质量从分发挥银行反映和监督的职能，掌握资金运用情况第二节存款业务的核算一﹑个人存款业务二﹑对公存款业务一﹑个人存款业务活期储蓄存款的核算1活期储蓄存款的开户其会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款－活期储蓄存款－××户2活期储蓄存款的蓄存其会计分录同开户时的分录。3活期储蓄存款取款其会计分录为：借：吸收存款－活期储蓄存款－××户贷：库存现金4活期储蓄存款的销户其会计分录为：借：吸收存款－活期储蓄存款－××户利息支出贷：库存现金收取利息税时：借：现金贷：其他应付款(应缴税费)－代扣利息税定期储蓄存款的核算1整存整取定期存款（1）开户其会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款－定期储蓄存款－整存整取－××户（2）到期支取其会计分录为：借：吸收存款－定期储蓄存款－整存整取××户应付利息贷：现金其他应付款－代扣利息税（3）提前支取与过期支取其会计分录同到期支取2零存整取定期储蓄其会计分录同整存整取储蓄存款。二﹑对公存款业务存款账户的开立与管理1存款账户的种类•基本存款账户—存款人的主办账户•一般存款账户•临时存款账户•专用存款账户2存款账户的开立3存款账户的管理单位活期存款业务的核算1支票户存取现金的核算（1）存入现金缴款单位:填写一式两联现金缴款单,连同现金交银行出纳部门出纳部门:审查凭证,点收现金,登记现金收入日记簿并复核签章,缴款单的回单联退交存款人,第二联送会计部门.会计部门:登记单位存款分户帐其会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款－活期存款－××单位户（2）支取现金取款单位:签发现金支票送交会计部门会计部门:审查,记账其会计分录为：借：吸收存款－活期存款－××单位户贷：库存现金出纳部门:出纳员登记现金付出日记簿,配款复核后,支付现金2存折户存取现金的核算（1）存入现金其会计分录与支票户存入现金相同（2）支取现金其会计分录与支票户支取现金相同3对帐对帐是指银行会计部门将为客户记载的帐务同存款单位的存款账进行核对，以保证双方存款账的（1）支票户的对帐方式随时对帐:活期存款账户记满账页后和月度终了时,打印对账单交开户单位对账定期对帐:每季度末和11月末,银行要向开户单位填发”余额对账单”（2）存折户的对帐方式账折见面4销户单位定期存款业务的核算1存入定期存款其会计分录为：借：吸收存款－××单位活期存款户贷：吸收存款－定期存款－××单位定期存款户通过表外科目进行核算，会计分录:付出：重要空白凭证－单位定期存款证实书2支取定期存款其会计分录为：借：吸收存款－定期存款－××单位定期存款户应付利息贷：吸收存款－××存款－××单位活期存款户三﹑存款利息的计算（一）计算利息的时间设定（二）代扣利息税的规定（三）存款利息的计算方法利息计算的基本公式为：利息＝本金×存期×利率1单位活期存款利息和个人活期储蓄存款利息计算活期存款的计算公式为：利息＝计息积数×日利率（1）根据余额表计算积数转帐的会计分录为：借：利息支出－活期存款利息支出户贷：吸收存款－活期存款－××单位户若为活期储蓄存款，对其利息要征收利息税，其分录为：借：吸收存款-活期储蓄(现金)贷：其他应付款－代扣利息税（2）根据分户账计算积数2单位定期存款和定期储蓄存款利息计算应付利息的会计分录为：借：利息支出－定期存款利息支出户（或定期储蓄存款利息支出户）贷：应付利息－定期利息户（或定期储蓄存款户）第三节贷款业务的核算一﹑公司贷款业务核算二﹑个人贷款业务核算三﹑贷款利息的计算四﹑商业汇票贴现的核算五﹑贷款损失准备的核算第三节贷款业务的核算贷款申请贷款调查贷款审批贷款发放贷款管理图3－1贷款业务流程项目贷款：具备条件－－申报项目符合国家产业政策，信贷政策和银行贷款投向－－项目具有国家规定比例的资本金－－需要政府有关部门审批的项目，必须有有权审批部门的批准文件－－借款人信用状况良好，偿债能力强，管理制度完善－－能够提供合法有效的担保种类－－基本建设贷款－－技术改造贷款－－并购贷款－－房地产贷款一﹑公司贷款业务核算短期:流动资金贷款中长期贷款:项目贷款（一）贷款发放的核算其会计分录为：借：贷款－××单位贷款户贷：吸收存款－活期存款－××单位存款户（二）收回贷款的核算其会计分录为：借：吸收存款－活期存款－××单位存款户贷：贷款－××单位贷款户利息收入对于不在本行开户的借款单位提交的转帐支票，应通过票据提交给有关银行审核支付后，才能办理转帐。会计分录为：借：存放中央银行准备金贷：贷款－××单位贷款户二﹑个人贷款业务核算个人贷款是指银行向个人购买房屋﹑汽车以及求学等提供的融资。（一）贷款发放的核算借款人申请个人住房贷款的会计分录为：借：贷款－××贷款－××申请人户贷：吸收存款－售房单位户（或××个人银行结算账户）（二）贷款收回的核算利随本清法:一年以下(包括一年)按月还款法:按月还款方式有两种选择：1等额本息还款法计算公式为：2等额本金还款法计算公式为1总还款期数总还款期数贷款本金月利率（1＋月利率）每月还款额＝（1＋月利率）－贷款本金每月还款额＝＋（本金－已归还本金累计额）月利率贷款期月数收回贷款的会计分录为：借：吸收存款－××借款人个人银行结算账户贷：贷款－××借款人贷款户－本金利息收入－个人住房贷款利息收入三﹑贷款利息的计算（一）贷款利息计算的有关规定按月结息的,每月的20日为结息日按季结息的,每季度末月的20日为结息日短期贷款不分段计息中长期贷款可进行调整,也可使用固定利率（二）贷款利息的计算方法贷款解息的会计分录为：借：吸收存款－借款人户贷：利息收入如借款人账户无款支付，银行不能按时收取，并且是应计贷款时，会计分录为：借：应收未收利息贷：利息收入若是非应计贷款，会计分录：收入：未收贷款利息（表外）贷款应收未收利息的核算:非应计贷款:贷款本金或利息逾期90天没有收回,或贷款虽然未逾期或逾期未超过90天但借款人生产经营已停止,项目已停建的自营贷款应计贷款:非应计贷款以外的自营贷款四﹑商业汇票贴现的核算贴现:商业汇票的持票人在汇票到期日前,为了取得资金而将票据转让给银行,银行按票面额扣除从贴现日至汇票到期日的利息后,以其差额付给收款人的一种信用活动.（一）贴现银行办理贴现的处理其会计分录为：借：贴现资产－××单位户贷：吸收存款－××单位存款户（或存放中央银行款项）利息收入－贴现利息收入户贴现利息=汇票金额*贴现天数*日贴现率实付贴现金额=汇票金额-贴现利息（二）汇票贴现到期收回的处理会计分录为：借：吸收存款（或应解汇款）－××单位户贷：联行往账(或有关科目)贴现银行于收到划回的票款后，以第二联委托收款凭证代传票，以第五联贴现凭证作附件办理转帐。其会计分录为：借：联行来账(或有关科目)贷：贴现资产－××单位户（三）贴现到期未收回的处理会计分录为：借：吸收存款－贴现申请人存款户贷：贴现资产－申请人贴现户五﹑贷款损失准备的核算（一）贷款损失准备的有关规定按一定比例或方法提取,用于补偿贷款损失的准备金可以真实反映商业银行的信贷资产质量,增强商业银行的风险意识,提高抵御风险的能力包括:专项准备:针对贷款资产的风险程度和回收可能性合理计提特种准备:对特定国家发放贷款计提的准备（二）贷款损失准备的核算会计分录分别如下：提取贷款损失准备：借：资产减值准备贷：贷款损失准备贷款核销：借：贷款损失准备贷：××贷款贷款损失准备转回：借：××贷款贷：贷款损失准备借：吸收存款贷：贷款作业7月2日,借款人新兴百货公司一笔减值贷款收回400000元,本金600000元,应收利息25000元,已计提贷款损失准备100000元7月4日,借款人乳品厂一笔贷款的应收利息发生减值20000元7月6日,借款人汽车厂一笔贷款发生减值,本金500000元,应收利息20000元科目合算未减值贷款的名义应收利息和按照贷款摊余成本及实际利率计算的利息收入之间的差额记入”贷款-利息调整”科目进行核算(收回未减值贷款时,客户归还的金额与账面”贷款-本金”,”贷款-利息调整”,”应收利息”等科目的差额记入”利息收入”科目进行核算)贷款发生减值时,将其”本金”,”利息调整”账户的金额转入”贷款-已减值”账户进行核算,其实际利息记入”贷款损失准备”科目;名义利息进行表外登记.收回减值贷款时,应按照”本金,表外应收利息”的顺序收回减值贷款的利息发生减值的,记入”坏帐准备”科目对于确实无法收回的本金及利息分别在”贷款损失准备”,和”坏帐准备”账户中冲销收回减值贷款时,应该用实际收到的金额将”贷款-已减值”,收回的表外应收利息,应转销的贷款损失准备全部冲销,其余额记入”资产减值损失”账户已确认并转销的贷款以后又收回的,应按照”本金,表内应收利息,表外应收利息”的顺序收回