纳税筹划复习与指导

第一章税收筹划的基本理论第一部分复习指导纳税筹划是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对纳税人个人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。本课程从理论到实践，详细介绍了纳税筹划的基本概念和基本理论问题；以我国现行税制中的主要税种为研究对象，分别介绍了各个税种的基本筹划方法；并重点对纳税筹划所涉及的三个方面：避税筹划、节税筹划和转嫁筹划的内容作了深入的比较分析；从纳税筹划角度进行讨论，介绍纳税筹划的基本理论问题和纳税筹划的基本方法。本课程的文字教材共有九章。本章概要：本章总括地论述了税收筹划的概念，总结了税收筹划的特点、实施条件和一般流程。本章是对全书内容的概括。复习时，应对本章作深入的领会，逐节逐个问题作细致把握，它是掌握全书内容的关键。第二部分标准化习题一、单选题1.在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税收筹划。该观点体现了税务筹划的哪一项原则（）。A.事先筹划B.守法性C.实效性D.保护性2.税收筹划和偷税、逃税、抗税最本质的区别在于（）A、合法性B、目的不同C、手段不同D、发生的时间不同3.下列哪项不是税收筹划的客观条件（）。A、具备必要的法律知识B、具备相当的收入规模C、具备税收筹划意识D、具备一定的社会声望4.纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为是（）。A．偷税B.欠税C.骗税D.避税５.我国实体税法改革的基本原则是（）。A．简税制、宽税基、低税率、严征管B．简税制、窄税基、高税率、严征管C．简税制、宽税基、高税率、严征管D．简税制、宽税基、中性税率、严征管二、多选题1.税收筹划的特点（）A.不违法性B.事先性C.风险性D.方式多样性E.综合性2.税收筹划产生的原因()A.企业纳税人追求经济利益最大化B.税收制度的复杂化、差异性C.税收管理体制日益完善D.纳税人的纳税意识日益加强3.实施税收筹划的前提条件()A.具备必要的法律知识B.具备相当的收入规模C.具备税收筹划意识。三、判断题1.税务筹划的最本质特征是合法性。（）2.进行税收筹划是没有风险的。（）3.节税越多的方案往往也是风险越小的方案。（）4．纳税筹划的主体是税务机关。（）5.纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。（）６.税收筹划是纳税人应有的权利。（）第二章税收筹划的基本方法第一部分复习指导本章概要：•本章主要介绍了税收筹划的切入点，比如选择税收筹划空间大的税种为切入点、以税收优惠政策为切入点（例研发加计扣除）、以纳税人构成为切入点、以影响应纳税额的几个基本因素为切入点、以不同的财务管理过程为切入点。同时，也概括总结了税收筹划的基本方法，比如利用税收优惠政策（免税技术、减税技术、税率差异技术、扣除技术、抵免技术、退税技术）、高纳税义务转为低纳税义务、税收递延、税负转嫁、选择有利的企业组织形式、投资结构的优化组合。这些方法都是我们今后在各个税种中经常运用到方法，是后面章节的基础。第二部分标准化习题一、多选题1.税收筹划的切入点包括（）A.选择税收筹划空间大的税种为切入点B.以税收优惠政策为切入点C.以纳税人构成为切入点D.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点E.以不同的财务管理过程为切入点。2.利用税收扣除来获得税收利益最大化的关键在于（）Ａ．争取扣除项目最多化Ｂ．争取扣除金额最大化Ｃ．争取扣除最早化Ｄ．争取抵免金额最大化二、判断题1.纳税人可以是法人，也可以是自然人。（）2.个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。()3.税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。()第三章增值税的税收筹划第一部分复习指导本章概要：增值税是三大流转税的一种，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。增值税税收筹划的切入点主要有增值税纳税人筹划、增值税计税依据的税收筹划、增值税税率的税收筹划、增值税减免税的税收筹划、增值税出口退税的税收筹划。第二部分标准化习题一、单选题1.下列应按13％税率缴纳增值税的货物或者劳务是（）。A．寄售业销售寄售商品B．加工劳务C．农膜D．小规模纳税人销售的货物2.下列项目中应征收增值税的有（）。A．歌厅售饮料的收入B．招待所订购火车票的手续费C企业售货中收取的储备费D客轮小卖部的销货收入3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。A．销售合同规定的收款日期的当天B．发出应税消费品的当天C．发出应税消费品并办妥托收手续的当天D．收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天4.增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（）。A．收取的手续费B．收取的包装物租金C．收取的运输装卸费D．收取的销项税额5．下列行为中，应缴纳增值税的是（）。A．经营娱乐业B．文化体育业C．将自产的货物用于投资D．饮食服务业6.下列项目中应确认收入实现计算销项税的项目有（）。A．将购买的货物用于集体福利B．将购买的货物用于非应税项目C．将购买的货物继续生产的货物D．将购买的货物作为投资提供给其他单位7.按照税法规定，可以免征增值税的项目是（）A．销售图书B．销售大米C．销售古旧图书D．出口货物8.下列货物适用13％税率的是（）A．天然气B．古旧图书C．汽车D．建筑物9.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）A.7%B.10%C.13%D.17%10.下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是（）。A.餐厅提供餐饮服务并销售饮料B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C.装饰公司为客户包工包料进行装修D.机械厂销售机器并为顾客有偿送货二、多选题1．下列有关增值税规定说法正确的是（）。A．增值税采用间接计算方法B．采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为为按合同约定的收款日期的当天C．增值税是价外税D．农业生产者销售自产的农产品免税2．增值税销项税的计税依据（销售额）包括（）A.从购买方收取的货款B.向购买方收取的销项税额C.运输装卸费D.包装费3.可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（）A.已报关离境B.已办理出口收汇并已核销C.已在财务上作销售处理D.属于增值税、消费税的征税范围4.根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向小规模纳税人销售货物B.向小规模纳税人转让专利权C.向消费者个人销售货物D.向一般纳税人销售货物5.不允许从销项税额中的扣进项税额的项目包括()A.用于非应税项目的购进货物或应税劳务；B.用于免税项目的购进货物或应税劳务；C.用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务；D.非正常损失的购进货物6.下列项目中，免征增值税的是（）。A．农业生产者销售的自产农业产品B．将自产的货物用于集体福利C．避孕药品和用具D．居民用煤炭制品三、判断题1．我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。（）2.甲公司销售电梯的同时为对方提供安装，属于混合销售行为。（）3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。（）4.兼营是纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。（）5．纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的征营业税。（）6.一般纳税人向农业生产者或者小规模纳税人购买免税农业产品，允许按买价13%的扣除率计算进项税额。（）7.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运费，按7%的扣除率计算进项税额进行抵扣，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不能合并计算扣除进项税额。（）8.纳税人因兼营免税项目或非应税项目的而无法明确划分进项税额的，则进项税一律不允许抵扣。（）9.对于退税率等于征税率的产品，无论其利润率高低，采用“免、抵、退”的自营出口方式均经用采用来料加工等“不征不退”免税方式更优惠。（）10.企业销售不动产应该缴纳增值税而不是营业税。（）11.外贸企业增值税出口退税实行“免抵退”政策。（）12．一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。（）13.销售自来水、天然气适用的增值税税率为17%。（）四．案例分析题1.B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。由于奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。假定2005年度从农民生产者手中购入的草料金额为100万元，允许抵扣的进项税额为13万，其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收入为500万元。则该牛奶公司需要交纳多少增值税？增值税的税负率是多少？你能否为其筹划帮它降低税负？2.某出口型生产企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，进口保税料件价值1000万元，加工完成后返销A公司售价1800万元，为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等的进项税额为20万元，该化工产品征税率为17%，退税率为13%。该出口型生产企业本期可以享受多少增值税退税？或者需要交纳多少增值税？你能否为其筹划，帮它降低税负？3.某公司是一个年不含税销售额在50万元左右的生产企业，公司每年购进材料35万元（不含税）左右。如果是一般纳税人，该公司产品的增值税适用税率为17％，如果是小规模纳税人则增值税征收率为3％。该公司会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。试判别企业适宜作为一般纳税人还是小规模纳税人？各自应纳的增值税是多少？增值税一般纳税人税率小规模纳税人的征收率无差别平衡点增值率17%3%20.05%（含税）17%3%17.65%（不含税）第四章消费税的税收筹划第一部分复习指导本章概要：消费税的征税范围具有选择性、计税环节具有单一性、税率具有差异性。这些征税特点是我们筹划的切入点。第二部分标准化习题一、单选题1.对外销售的应税消费品，其销售额为对方收取的（）。A．全部价款和价外费用，不包括增值税B．全部价款和增值税，扣除价外费用C．全部价款和价外费用，包括增值税D．全部价款2.纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。A．生产B.完工入库C．销售D．售出并收款3.纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比较，需按组成计税价格缴纳消费税。其组成计税价格为（）A．(材料成本＋加工费)÷（1－消费税税率）B．(成本＋利润)÷(1-消费税税率)C．(材料成本＋加工费)÷（1＋消费税税率）D．(成本＋利润)÷(1＋消费税税率)4.委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。A．（成本＋利润）÷（１－消费税率）B．（材料成本＋加工费）÷（１－消费税率）C．（材料成本＋利润）÷（１－消费税率）D．（材料成本＋加工费）÷（１－利润率）5．随同应税消费品出售的包装物，应该（）。A．单独计价的不计入应税销售额，不单独计价的计入应税销售额B．都不计入应税销售额C．可计入应税销售额，也可不计入D．都计入应税销售额6.委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税（）A．加工环节B．销售环节C．交付原材料时D．完工提货时7.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。A．进口卷烟B．批发服装C．零售化妆品D．零售白酒8.根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（）。A.红木筷子B.实木地板C.护肤护发品D.电动