第十三章销售与收款循环的审计(单元测试)

第十三章销售与收款循环的审计（单元测试）一、单项选择题1.针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是（）。A.接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物B.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物C.接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单D.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——装运货物——开具账单2.为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货，被审计单位有效的内部控制是（）。A.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货B.仓库只有在收到经过批准的发运单时才能供货C.仓库只有在收到销售发票时才能供货D.仓库只有在会计部门登记销售明细账后才能供货3.为了防止虚假交易登记入账，被审计单位以下内部控制设计存在缺陷的是（）。A.只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售B.控制所有事先连续编号的销售发票C.独立检査已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性D.定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告4.被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是（）。A.在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同B.在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行C.企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准D.赊销审批和销售审批由不同人员执行5.被审计单位日常交易采用自动化控制，以下在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的内部控制的是（）。A.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证B.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对。打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票D.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制6.注册会计师接受委托对戊公司2011年度财务报表进行审计。审计过程中发现，该企业于2010年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期16个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2010年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2011年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2010年已确认收入20万元，成本16万元。戊公司2011年未对该项业务进行账务处理，该项业务对当年利润表的影响是（）。A.高估营业利润34万元B.低估营业利润34万元C.高估营业利润8万元D.低估营业利润8万元7.注册会计师在确定被审计单位主营业务收入的会计记录是否记录于正确的会计期间时，应实施的审计程序是（）。A.监盘B.函证C.截止测试D检查8.注册会计师通过对被审计单位及其环境的了解，认为营业收入的发生认定存在重大错报风险，为了防止被审计单位高估营业收入，注册会计师需要实施的截止测试程序是（）。A.抽取若干张在资产负债表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭证和账簿记录B.从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证C.从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录D.选取营业收入明细账中的大额或异常项目追查至销售单、销售发票副联及发运凭证9.戊公司2010年经过审计的财务报表显示应收账款周转率为3.5，注册会计师在审计该公司2011年财务报表时，发现应收账款周转率提高到6，在2011年戊公司销售平稳，未发生并购、债务重组等相关事宜，且应收账款期末余额与上年基本持平的情况下，注册会计师在评估重大错报风险时，应当首要关注的问题是（）。A.营业收入的高估B.营业收入的低估C.应收账款的低估D.应收账款的高估10.注册会计师针对被审计单位应收账款账龄实施分析程序，可以证明的认定是（）。A..存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务11.注册会计师针对被审计单位应收账款账龄分析的目的是为了确认（）。A.赊销业务的审批情况B.被审计单位应收账款的催收制度C.应收账款的可收回性D.应收账款的真实性12.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在（）的适当时间内对应收账款实施函证。A.资产负债表日B.资产负债表日前C.资产负债表日前后D.资产负债表日后13.注册会计师对被审计单位应收账款实施函证，以下回函结果汇总表列示的不符事项，可以直接认定为错报的是（）。A.询证函回函表明债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款B.询证函回函表明应支付被审计单位的款项余额为零C.询证函回函表明债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到D.询证函回函表明债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部拒付货款14.在实施函证程序后，对于最终无法收到回函的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的替代审计程序是（）。A.重新测试相关的内部控制B.审查与应收账款相关的原始凭证C.实施实质性分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况15.为证实被审计单位当期所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（）。A.检查出库单B.检查销售明细账C.检查应收账款明细账D.检查银行对账单16.A注册会计师在审计甲公司2011年财务报表时发现该公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中需要调整的是（）。A.应收A公司账款自2009年起发生，2010年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2009年度发生的债权。甲公司将应收A公司账款账龄确定为1年以内（含1年）B.应收B公司账款发生于2009年度，并于当年贴现，2010年度到期后，B公司未能如期偿还。甲公司将该笔应收账款账龄确定为1-2年C.应收C公司账款系甲公司2010年度从D公司购买，D公司对C公司的该笔债权发生于2009年度。甲公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内D.应收E公司账款发生于2009年度，E公司于2010年度签署债务转移协议转由F公司承担，甲公司将该笔应收账款账龄确定为2-3年以内二、多项选择题1.企业销售交易中涉及的主要凭证有（）。A．顾客订购单B．销售单C．商品价目表D．顾客月末对账单2.一个内部控制健全的企业，应当针对销售交易设计的基本控制环节有（）。A.销售价格需进行审批B.运费需进行审批C.销售折扣需经过审批D.主营业务收入明细账的记录需要审批3.企业设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有（）。A.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况C.企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理D.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存4.针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账这类错误，注册会计师在实施控制测试时以下做法正确的有（）。A.检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续B.检查销售发票连续编号的完整性C.检查发运凭证是否连续编号D.观察是否寄发对账单，并检査客户回函档案5.注册会计师在设计细节测试程序时，针对被审计单位应收账款的完整性认定，应选择的程序有（）。A.以应收账款明细账为起点，追查到发运凭证B.以销售发票为起点，追查到应收账款明细账C.以发运凭证为起点，追查到应收账款明细账D.既可以从应收账款明细账追查到原始凭证，也可以从原始凭证追查到应收账款明细账6.注册会计师在针对被审计单位营业收入进行细节测试时，以下做法正确的有（）。A.针对交款提货销售方式，应重点检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位B.针对预收账款的销售方式，应重点检查被审计单位是否收到了货款，商品是否已经发出C.针对托收承付结算方式的销售交易，重点检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确D.针对长期工程合同，合同结果能够可靠计量的情况，应重点检查是否按照完工百分比法确认，有无随意确认收入的情形7.注册会计师在对被审计单位营业收入项目进行审计时，发现被审计单位将如下项目计入了营业收入，注册会计师应当提出调整建议的有（）。A.企业提供劳务收取的价款B.出售飞机票时代收的保险费C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项D.销售商品代垫的运杂费8.注册会计师针对应收账款实施分析程序时，所涉及的财务指标有（）。A.应收账款期末余额/主营业务收入累计发生额B.应收账款借方累计发生额/主营业务收入累计发生额C.营业收入/应收账款期末余额D.365/应收账款周转率9.注册会计师向债务人函证应收账款余额，可以证明的认定有（）。A..存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务10.注册会计师针对被审计单位以下应收账款项目实施函证程序，其中应当采用积极式函证的有（）。A.预期不存在大量错报的账户B.涉及大量余额较小的账户C.关系密切的客户项目D.期末余额为零的项目11.注册会计师在设计应收账款询证函时拟定了以下处理方法，其中对询证函处理方法中不恰当的有（）。A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出C.收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款D.对以电子邮件方式收到的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所12.在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性程序时，注册会计师通常关心的不真实销售有（）。A.未曾发货却已登记入账B.销售交易重复入账C.向虚构的客户发货并登记入账D.已经发货但未曾入账13.为评价X公司的现销业务中是否存在收到现金后不存入银行的截留销售现金情况，注册会计师通过实施以下控制测试程序所获取的审计证据中，无法单独证明事实真相的有（）。A.要求每个收款台都打印每日现金销售汇总表B.检查调节现金与销售汇总表的员工是否在结算记录上签名C.检查存款单与销售汇总表上复核人员的签名D.重新检查已存入金额与销售汇总表金额是否一致三、简答题1.简述营业收入的实质性分析程序。2.ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2011年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在了解甲公司及其环境后，在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：（1）企业在收到顾客订购单后，对于赊销额度在该客户已授权批准的信用额度内的，由销售部门负责审批，并编制一式多联的销售单，送交仓库部门备货。（2）企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。（3）为了加紧应收账款的回笼，企业要求财务部门负责应收账款的催收，销售部门负责督促。（4）对于企业发生的各项坏账，证据确凿时财务人员应当及时进行账务处理。（5）票据保管人应当合理控制票据的贴现，在企业流动资金紧张的情况下，及时到银行办理贴现手续，并在企业的票据备查簿中做好登记。要求：针对上述事项（1）至（5），逐项判断甲公司的相关内部控制是否存在缺陷，并简要说明理由。3.2012年1月，甲会计师事务所首次接受委托审计戊公司2011年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，审计工作底稿部分内容摘录如下：（1）针对销售交易重复入账产生的高估错报，注册会计师先从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。如果注册会计师对发运凭证等的真实性也有怀疑，再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少，以及考虑是否检查更多涉及外部单位的单据，例如外部运输单位出具的运输单据、客户签发的订货单据和到货签收记录等。（2）针对向虚构