第十章 会计档案

•第十章会计档案•一、会计档案的概念和内容•二、会计档案的归档•三、会计档案的保管期限•四、会计档案的查阅和复制•五、会计档案的销毁•一、会计档案的概念和内容•（一）、会计档案的概念•概念：会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。•（二）会计档案的作用•反映作用；史料作用；查证作用；监督作用•（三）会计档案的种类及分类方法•1、种类：•（1）会计工作性质分为公司、企业会计档案、预算会计档案和银行会计档案•（2）管理期限分为永久会计档案和定期会计档案•2、会计档案的分类方法•（1）年度—形成分类法。一般适用于企业、事业单位•（2）年度—机构分类法。一般适用于各级财政、税务等部门和所属单位较多的大型企业（四）内容：会计档案内容包括四大类••1、会计凭证类，包括记账凭证、原始凭证、汇总凭证等；•2、会计账簿类，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿等；•3、财务会计报告类，包括会计报表、附表、附注及文字说明（财务情况说明书）等；•4，其他会计资料类，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。•例10-1，下列描述中，正确是（）•A月度财务计划和会计档案销毁清册不属于会计档案•B我国的会计档案分为会计凭证类、会计账簿类、财务会计报告类和其他会计资料类•C银行对账单、银行存款余额调节表、会计档案保管清册、会计档案销毁清册，属于会计档案。•D会计档案是记录和反映经济业务的重要史料和证据。•答案：BCD•二、会计档案的归档•（一）会计档案的归档和保管要求•例10-2关于会计档案管理，下列说法正确的有（）•A各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构负责整理立卷，装订成册，并编制会计档案保管清册•B为了加强会计档案的管理，企业当年形成的会计档案也必须有专门的档案管理机构，而不能由会计机构暂行管理•C单位会计机构对会计档案立卷之后，在保管一年期满后移交单位的会计档案管理机构•D当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年•答案：ACD•（二）、会计档案的归档程序•1、对会计档案进行整理立卷；•2、对会计档案进行编制卷号•3、编制保管清册•三、会计档案的保管期限•1、定期保管期限有3年、5年、10年、15年、25年共5类•2、永久保存的•09教材第156页表10-2•例10-3下列关于会计档案保管期限的描述中，正确的有（）•A根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最短期限是2年•B计算会计档案保管期限的开始时间是每一会计年度终了后的第一天•C根据《会计档案管理办法》的规定，原始凭证的保管期限是15年。•D根据《会计档案管理办法》的规定，银行存款日记账的保管期限是25年•答案：BCD•四、会计档案的查阅和复制•1、各单位的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。•2、外部人员和单位内部人员查阅会计档案的不同手续•3、办理查阅手续时，查阅人应当认真填写档案查阅登记簿，将查阅人的姓名、单位、日期、数量、内容、归档等情况登记清楚。•4、严禁在会计档案上涂画、标记、拆散原卷册，也不抽换•五、会计档案的销毁•（一）保管期满的会计档案销毁•1、编制“会计档案销毁清册”•2、报单位负责人审核并签署意见•3、会计档案销毁前，监销人员按照清册进行清点校对•4、应按规定指派人员监销•1）一般企业事业单位的会计档案，由单位会计机构和档案机构共同派员监销•2）国家机关的会计档案，应由同级财政、审计部门派员参加监销•3）财政部门的会计档案，应由同级审计部门派员监销。•5、会计档案销毁后，监销人员在销毁清册上签名或盖章，并及时将监销情况向单位负责人报告。•（二）会计档案销毁应注意的事项•1、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；2、正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。•3、会计档案销毁清册，应由单位档案部门永久保存•例10-4下列有关会计档案查阅、复制和销毁的表述中，正确的有（）•A保管期满但未结清的债权债务原始凭证可以销毁，但应有单位负责人签署意见•B会计档案销毁时，应由单位档案机构提出销毁意见•C会计档案销毁时应当编制会计档案销毁清册并有单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见•D会计档案销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监销•E会计档案不得借出，如有特殊需要可以提供查阅或者复制，查阅或复制时，应办理登记手续。•答案：BCDE•1、购入固定资产•借：固定资产•贷：银行存款（开出支票支付）•贷：应付账款（款暂欠）•2、材料采购•（1）购入材料以后入库(实际成本法核算)•①购入时：•借：在途物资A•应交税费----应交增值税(进项税额)（买价*税率）•贷：银行存款（款支付）•贷：应付账款（款暂欠）•贷：应付票据（开出商业汇票）•贷：预付账款（款项已预付）•②支付购入的运杂费•借：在途物资B•应交税费—应交增值税（进项税额）（运费*7%计算增值税进项税）•贷：库存现金、或银行存款•③材料验收入库（结转采购成本）•借：原材料A+B（注金额）•贷：在途物资•（2）购入材料并入库•借：原材料•应交税费----应交增值税(进项税额)（买价*税率）•贷：银行存款（款支付）•贷：应付账款（款暂欠）•贷：应付票据（开出商业汇票）•贷：预付账款（款项已预付）•（3）预付款时：•借：预付账款•贷：银行存款•3、生产等领用材料•借：生产成本----**产品（产品领用材料）•制造费用（车间一般耗用）•管理费用（管理部门用）•贷：原材料•4、工资的核算•①提取现金（开出支票）•借：库存现金•贷：银行存款•*将现金存入银行•借：银行存款•贷：库存现金•②发放工资•借：应付职工薪酬•贷：库存现金•③分配工资等•借：生产成本（生产工人的工资）•制造费用（车间管理人员工资）•管理费用（企业管理人员工资）•在建工程（工程人员工资）•贷：应付职工薪酬•④支付职工困难补助等•借：应付职工薪酬•贷：库存现金•5、差旅费•①预借时•借：其他应收款•贷：库存现金•②报销时•借：管理费用（管理人员）•制造费用（车间管理人员）•借或贷：库存现金（差额补收付）•贷：其他应收款（原借的金额）•③直接报销（没预借）•借：管理费用（管理人员）•制造费用（车间管理人员）•贷：库存现金、或银行存款•6、期间费用等业务•①支付广告费、销售运杂费•借：销售费用•贷：银行存款•②支付退休金、交际应酬费•借：管理费用•贷：库存现金•③支付银行借款的手续费•借：财务费用•贷：银行存款•④支付办公用品、水电费•借：管理费用（管理部门用）•制造费用（车间用）•贷：银行存款•⑤支付机器设备维修费•借：管理费用•贷：银行存款•7、折旧费•借：管理费用（管理部门）•制造费用（车间的）•贷：累计折旧•8、待摊费用的处理（本期支付下期摊销）•①借：待摊费用•贷：银行存款•②借：制造费用•管理费用•贷：待摊费用•9、制造费用的分配•（注：分配方法的使用，先计算制造费用分配率，再计算各产品应分的制造费用）•借：生产成本---**产品•----**产品•贷：制造费用•10、产品完工，验收入库•借：库存商品•贷：生产成本•11、销售业务•①产品销售收入实现•借：银行存款•应收账款•应收票据•预收账款•贷：主营业务收入•贷：应交税费—应交增值税（销项税额）•②结转销售成本•借：主营业务成本（销售数量*单位成本）•贷：库存商品•③计算销售税金•借：营业税金及附加•贷：应交税费---应交营业税•---教育费附加•----城市维护建设税•---消费税•---资源税•④预收款时•借：银行存款•贷：预收账款•12、接受投资•借：银行存款•固定资产•无形资产•原材料•贷：实收资本•资本公积（有溢价时）•13、盈余公积转增资本•借：盈余公积•贷：实收资本•14、借款业务•①向银行借款•借：银行存款•贷：短期借款（=1年）•长期借款（1年）•②计提利息•借：财务费用•贷：应付利息•③取得银行存款利息•借：银行存款•贷：财务费用•④归还借款•借：短期借款•贷：银行存款•15、其他业务收支的核算•①材料销售或租金收入•借：银行存款•贷：其他业务收入•贷：应交税费—应交增值税（销项税额）•②结转材料销售成本•借：其他业务成本•贷：原材料•累计折旧（出租固定资产）•累计摊销（出让无形资产使用权）•16、罚款收支•①取得罚款收入•借：库存现金•贷：营业外收入•②支付罚款•借：营业外支出•贷：库存现金•17、①收到前欠货款•借：银行存款•贷：应收账款•②支付前欠货款•借：应付账款•贷；银行存款•18、所得税的核算（注：所得税计算）•①计算所得税•借：所得税费用•贷：应交税费----应交所得税•②交纳所得税•借：应交税费----应交所得税•贷：银行存款•③所得税转入本年利润（可单独结转）•借：本年利润•贷：所得税费用•19、结转损益类各账户•规律：损益类账户转入“本年利润”后，损益类账户无余额•①收入、收益转入本年利润（损益类有贷方发生额的帐户）•借：主营业务收入•其他业务收入•营业外收入•投资收益•贷：本年利润•②成本、费用转入本年利润（损益类有借方发生额的账户）•借：本年利润•贷：主营业务成本•贷：其他业务成本•贷：营业税金及附加•贷：销售费用•贷：管理费用•贷：财务费用•贷：营业外支出•贷：所得税费用•③规律：年末，本年利润转入“利润分配—末分配利润”后，本年利润无余额。•借：本年利润•贷：利润分配----末分配利润•20、利润分配（注意有没有年初亏损，如果有先扣除）•①提取盈余公积•借：利润分配---提取盈余公积•贷：盈余公积（净利润*提取比例）•②向投资者分配利润•借：利润分配---应付库存现金股利•贷：应付股利（流动负债）•③规律：结转利润分配各账户转入“利润分配----末分配利润”后无余额。•借：利润分配----末分配利润•贷：利润分配---应付库存现金股利•利润分配---应付库存现金股利•④支付股利时•借：应付股利•贷：库存现金、银行存款一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案编号，用英文大写字母填入答题纸指定位置。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。)1．下列错误中能通过试算平衡查找的有()。A．某项经济业务未人账B、某项经济业务重复记账C．应借应贷账户中借贷方向颠倒D、应借应贷账户中借贷金额不等答案:D2．在会计核算中，产生权责发生制和收付实现制两不同的记账基础所依据的会计基本假设是(）A、会计主体B．持续经营C会计分期，D、货币计量答案:C3．会计科目和账户之间的区别主要在于()。A、反映的经济内容不同B、记录资产和权益的增减变动情况不同C记录资产和权益的结果不同D、账户有结构而会计科目无结构答案:D4．下列账户中，不具有对应关系的是()。A．“银行存款”账户与“应交税费”账户B．“固定资产”账户与“销售费用”账户C．“本年利润”账户与“利润分配”账户D．“预收账款”账户与“主营业务收入”账户答案:B5．以下各项中，能引起所有者权益总额发生增减变动的是()。A、分配现金股利B．发放股票股利C、用资本公积转增资本D．用盈余公积弥补亏损答案:A6．下列引起资产内部一个项目增加，另一个项目减少，而资产总额不变的经济业务是()A、用银行存款偿还短期借款B、收到投资者投入的机器一台C、收到外单位前欠货款D，预收购货单位货款答案:C7．某公司8月末负债总额100万元，9月份收回外单位所欠货款15万元，用银行存款归还借款10万元，用银行存款预付购货款5万元，则9月末负债总额为()。A．80万元B．90万元C、105万元D、110万元答案:B8．下列各项中，应