第四章消费税法习题(answer)

1第三章消费税法一、单项选择题1.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（B）。A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。其他情况下，应在受托方所在地缴纳。2.下列有关消费税的表述中，正确的是（A）。A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税解析：选项B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还都不征收消费税；选项C，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。3.某烟厂5月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为50万元，期初库存应税烟丝20万元，期末库存烟丝10万元，其余由生产领用。该企业本月应纳消费税中允许扣除的消费税是（B）。A.21B.18C.19.2D.16当月准许扣除的上购烟丝已缴纳的消费税额=（20+50-10）×30%=18（万元）4.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料65万元，收取委托方加工费5万元，化妆品厂当地无同类产品市场价。则化妆品厂应代收代缴的消费税为（C）。A.19.5B.15C.30D.26组成计税价格=（65+5）÷（1-30%）=100（万元）代收代缴消费税额=100×30%=30（万元）5.某酒厂销售自己生产的白酒2吨，但其销售价格明显偏低且无正当理由，这批白酒的生产成本为10万元，成本利润率10%，应交增值税和消费税分别为（C）。A.2.38，2.5B.2.8，2.9C.2.38，3D.2.56，2.78组成计税价格=[10×（1+10%）+2×2000×0.5÷10000）]÷（1-20%）=14（万元）应纳消费税额=14×20%+2×2000×0.5÷10000=3（万元）应纳增值税额=14×17%=2.38（万元）（1）白酒复合计税，组成计税价格中包含从量税。（2）对应税消费品进行组价时，增值税与消费税的组成计税价格相同。26.从概念上看，我国的消费税属于（）A.一般消费税B.特别消费税C.总量消费税D.收入消费税7.某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2010年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税（B）A.29059.82B.29230.77C.30769.23D.30940.178.下列行为中应征消费税的是（A）A.进口卷烟B.进口服装C.零售化妆品D.零售白酒9.下列项目中应征收消费税的是（A）A.啤酒屋销售的自制扎啤B.土杂商店出售的焰火鞭炮C.汽车制造厂销售的货运加长大卡车D.服装厂销售自己使用过的小轿车10.根据消费税暂行条例的规定，征收消费税的车辆是（A）A.越野吉普车B.电动汽车C.沙滩车D.大客车二、多项选择题1.下列各项中，应征收消费税的是（ABD）。A.批发卷烟B.零售金银首饰C.生产销售抵挡护肤品D.进口小汽车2.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ACD）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量销售数量的具体规定为（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。3.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（ABC）A.用外购已税烟丝生产的卷烟；B.用外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；C.用外购已税化妆品生产的化妆品；D.用外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的小汽车用外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产轮胎，已纳消费税允许扣除，而生产小汽车，已纳消费税不允许扣除。4.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（AD）。A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税3C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税小结：消费税纳税地点与增值税纳税地点的相同规定：（1）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，财经政部、国家税务总局或者其授权的财政税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（2）纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。增值税纳税人的一般规定是向机构所在地缴纳。（3）进口：增值税和消费税均向报关地海关申报纳税。5.下列环节既征收消费税又征收增值税的有（ACD）A.卷烟的批发环节B.白酒的批发环节C.金银首饰的零售环节D.化妆品的进口环节6.根据消费税相关法律的规定，以下关于消费税的说法正确的有（AC）A.我国现行消费税是同增值税相互配合而设置的。这种办法在对某些需要特殊调节的消费品征收增值税的同时，再征收一道消费税，从而形成了一种交叉调节的间接税体系。B.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于无形资产的范畴缴纳营业税。C.某白酒厂是增值税一般纳税人，于2010年3月销售粮食白酒，单价2900元/吨（不含增值税），每吨收取包装物押金50元和运输装卸费80元，当月销售粮食白酒80吨，则当月应纳消费税1282万元。D.用于换取生产资料的自产摩托车，应按同类商品的平均售价作为计税依据，7.下列应税消费品，采用定额税率从量征收消费税的项目有（AC）A.黄酒B.葡萄酒C.柴油D.烟丝8.以下关于消费税的说法正确的有（ABC）A.某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。B.零售环节征收消费税的金银首饰不能扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款。C.对销售果酒收取的押金，不论到其与否，均应并入销售额计征消费税。D.烹调料酒属于黄酒，应按照黄酒的单位税额计算缴纳消费税。9.某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（BC）A.加工企业应按规定补税B.商场应按规定补税C.对加工企业应给予处罚D.对商场应给予处罚10.卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件有（ABCD）A.加工时向联营企业提供卷烟牌号B.加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格C.联营企业已按公示调拨价格申报纳税D.回购企业将回购再销售的收入与资产卷烟销售收入分开核算。三、计算题41、（1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（万元）（2）乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）（3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8（万元）（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。2、(1)用于抵偿债务的白酒应纳的消费税=10×11000×20％+10×2000×0．5=22000+10000=32000(元)(2)抵债白酒的销项税额=(9000+10000+11000)÷3×10×17％=17000(元)(3)应纳消费税的计算：销售粮食、薯类白酒应纳消费税=(12000×20+18000×30)×20％+(20+30)×2000×0．5=156000+50000=206000(元)抵债白酒应纳消费税32000元生啤酒含包装物但不含增值税单价=2800+200／(1+17％)=2970．94元，小于3000元，使用220元／吨的单位税额；果啤含包装物但不含增值税单价=2900+200／(1+17％)=3070．94元，大于3000元，使用250元／吨的单位税额。生啤酒应纳消费税=100×220=22000(元)果啤应纳消费税=140×250=35000(元)当月应纳的消费税206000+32000+22000+35000=29500(1(元)(4)允许抵扣的进项税额=(10×1500+20×2100+12000+250000)×17％=54230(元)粮食、薯类白酒的销项税额=(20×12000+30×18000)×17％=132600(元)抵债白酒的销项税额17000元生啤酒、果啤销项税额=[100×2800+140×2900+(5000+3000)／(1+17％)]×17％=117782．39(元)销项税额合计=132600+17000+117782．39=267382．39(元)当月应纳增值税=267382．39-54230=213152．39(元)。销项税额合计=132600+17000+117782．39=267382．39(元)当月应纳增值税=267382．39-54230=213152．39(元)。3、应纳增值税额：1）销项税=36000×17%=6120（万元）2）进项税=68＋1.36+7.21+0.21=76.78（万元）其中收购烟叶可抵扣进项税=42×（1+10%）×（1+20%）×13%=7.21（万元）3）应纳增值税额=6120－76.78=6043.22（万元）应纳消费税额：1）收回烟丝应纳消费税=[（42+3－7.21－0.21）+8]÷（1－30%）×30%=65.11×30%=19.53（万元）2）卷烟应纳消费税=36000×56%+18000×150÷10000=20430（万元）3）外购烟丝抵扣消费税=90（万元）4）当月应纳消费税=19.53＋20430－90=20359.53（万元）