第四章银行票据结算

会计实务操作课程出纳实战攻略育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第1页第四章银行票据结算4.1票据基础知识4.2支票结算4.3银行本票结算4.4银行汇票结算4.1票据基础知识一、票据结算区域我国现行票据结算方式包括：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。这些票据结算方式根据是否能够进行跨区域结算划分为同城结算方式、异地结算方式和通用结算方式三类。同一票据区域并不完全等同于同一城市。在同一票据区域可以跨城市使用支票。需要注意的是，支票结算长久以来都是“同城使用”的一种结算方式，2007年6月25日，中国人民银行完成全国支票影像交换系统的建设推广，实现了支票在全国范围的互通使用。但是目前，只有收、付款双方的开户行都加入全国支票影像交换系统才能异地使用支票，而收款人只能通过银行委托收款，金额上也有限制，因此异地收、付款时使用支票结算方式的并不多。二、票据行为（一）出票出票是按法定形式制作成票据交付给收款人的行为，票据上的一切权利义务均因出票而产生。（二）提示付款提示付款是持票人为取得票据所载款项,向票据上所载的付款人或承兑人出示票据,请求其付款的一种法律行为。会计实务操作课程出纳实战攻略育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第2页提示付款是持票人行使付款请求权并取得票据所载款项的必经步骤。（三）背书背书是票据持有人在票据背面批注签章，将票据转让给他人的行为，背书人在背书时必须把票据上的全部金额同时转让给同一个被背书人。只转让票据金额的一部分，或将票据金额分别转让给几个被背书人，这样的背书是无效的。1.转让人的义务转让人一旦在票据上签名，就要承担以下两项义务：（1）须对包括转让人在内的所有后来取得该票据的人保证该票据必将得到付款。（2）须保证在他以前曾在该票据上签名的一切前手签字的真实性和背书的连续性。2.受让人的权利：（1）受让人可以用自己的名义向付款人要求承兑、付款，也可以将票据再经背书转让他人。（2）当票据遭到拒付时，受让人有权向其直接的转让人以及曾在票据上签名的其他转让人直至出票人进行追索。（四）承兑承兑就是商业汇票付款人在票据上承诺负担支付票面金额的义务，并将该种意思表示记载在票据上的一种票据行为，简单理解就是承诺到期将无条件地支付票据金额的行为。承兑是商业汇票所特有的一种制度。在商业汇票结算方式中，付款人一经承兑，就叫做承兑人，是商业汇票的主债务人。（五）贴现贴现就是持票人持商业汇票向银行申请贴息兑现的一种行为。（六）付款付款即付款义务人按照票面的指示或自己的承兑向权利人支付款项的行为，该行为会导致票据权利的消灭。三、票据关系当事人（一）出票人出票人是开立票据并将其交付给他人的法人、其它组织或者个人。（二）付款人付款人是受出票人委托付款并记载于汇票或支票上的人。付款人一经承兑后，即成承兑人，是汇票的主债务人。会计实务操作课程出纳实战攻略育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第3页（三）收款人收款人是从出票人处接受票据并有权向付款人请求付款的人。（四）背书人背书是由持票人在汇票背面签上自己的名字，并将汇票交付给受让人的行为。（五）被背书人被背书人是指在背书活动过程中，接受背书票据的法人、其他组织或者个人。（六）承兑人承兑人是指承诺在汇票到期日向持票人支付汇票金额的法人、其他组织或者个人。四、办理银行结算时的纪律和责任首先，根据《支付结算办法》，企业必须严格遵守银行结算办法的规定，不能出租、出借账户，不能签发空头支票和远期支票，也不能套取银行信用。1.当开出了支票而账户中的钱却不够支付时，该支票就是空头支票。2.如果签发支票时填写的日期在实际填支票日之后，该支票就是远期支票。其次，按照规定，办理结算时，由于企业填写的结算凭证有误影响资金使用的，或由于票据和印章丢失造成资金损失的，由企业自行负责。因此，企业负责相关工作的出纳人员应严谨细致、避免给企业造成损失。再次，按照规定，背书转让的票据，因不获付款而遭退票时，持票人可以对出票人、背书人和其他债务人行使追索权，票据的各债务人对持票人负连带责任。最后，按照规定，违反银行结算规定和纪律时，银行有权按有关规定予以经济处罚。五、票据结算方式的收费及账务处理（一）凭证工本费单位向银行领购票据时，应填写单证领购单，银行会向领用人收取工本费。（二）手续费和邮电费六、银行结算凭证的填写要求（一）认真、完整地填写凭证内容（二）规范填写凭证金额数字1.金额大、小写不准更改。2.对于大写金额数字要一律用正楷或行书书写，要注意小写金额不得连笔写。会计实务操作课程出纳实战攻略育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第4页3.大写金额前面不留空白。中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，票据大写金额数字前未印有“人民币”字样的，在填写时应在大写金额前加填“人民币”字样。4.金额大写后面加“整”字。中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”字后面加“整”字；中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后可不写“整”字；中文大写金额数字有“分”的，“分”后不写“整”字。5.金额小写前加“￥”符号封头。分位和角位为“0”时，一定要写上“0”，而不能空着。为了防止填好的票据被修改，当需要自己填写票据日期时，应注意使用规范的中文填写。填写出票日期的基本规定是：在填写月、日时，月为壹月、贰月、拾月的，日为壹日到玖日、壹拾日、贰拾日、叁拾日的，应在大写汉字前加“零”字。另外在书写时应注意月为11、12，日为11~19的，应在其大写的汉字前加“壹”字。例如，1月15日，应写为零壹月壹拾伍日；11月30日，应写为壹拾壹月零叁拾日。4.2支票结算一、出纳须知的支票知识（一）支票的含义支票，是指由出票人签发的、由办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。凡在银行设立账户的单位、个体工商户和个人经开户银行同意，均可使用支票结算。（二）支票的分类1.记名支票和不记名支票（1）记名支票记名支票又称抬头支票，即在支票上记载收款人姓名。这种支票的票款，只能付给票面指定的收款人，转让时须由收款人背书。目前，我国使用的支票均为记名支票。（2）不记名支票不记名支票又叫空白支票，即在支票上不记载收款人名称。2.现金支票、转账支票和普通支票（1）现金支票是开户单位用于向开户银行提取现金的凭证。实务工作中一般在提取备用金时使用。（2）转账支票是用于单位之间的商品交易、劳务供应或其他款项往来的结算凭证。它只能用于转账结算，不能用于提取现金。（3）普通支票既可以用来支付现金，也可以用来转账。在实际工作中，我国一直采用的是现金支票和转账支票，目前尚未推行普通支票的使用。（三）支票的基本内容（四）使用支票的规定1.支票一律记名。所谓记名是指在支票中指定某一特定人为收款人。转账支票可以背书转让。2.支票提示付款期为10天（从签发支票的当日起，到期日遇节假日顺延）。3.签发支票时，应使用碳素墨水或蓝黑墨水等规定墨水填写。4.支票上各项内容要填写齐全，内容要真实，字迹要清晰，数字要标准，大小写金额要一致。5.当支票遗失时，可以以书面形式向付款银行申请挂失、通知银行停止支付支票票款；但是如果银行在接到支票持有人通知前已经支付票款而造成持有人损失的，由持有人自行负责。6.出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票、使用支付密码但支付密码错误的支票，银行除将支票作退票处理外，还会按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。会计实务操作课程出纳实战攻略育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第5页（五）支票的挂失1.有关规定（1）已签发的现金支票遗失时，可以向银行申请挂失。（2）已签发的转账支票遗失，银行不予挂失，但付款单位可以请求收款单位协助防范。2.挂失程序（1）向开户银行提交挂失止付通知书。（2）经开户行查询支票未支付后，向法院申请催告或诉讼。（3）向开户银行提供申请催告或诉讼的证明。（4）开户银行收到法院的停止支付通告，完成挂失支付的程序。（六）支票的结算程序1.现金支票结算程序（1）填制现金支票由出纳人员签发现金支票，现金支票用于本单位提取现金时应在收款人处写本单位名称，然后在出票人签章处加盖银行预留印鉴，留下存根联记账。（2）持现金支票到付款单位开户银行提取现金现金支票用于本单位提取现金时，应在现金支票背面签本单位预留印鉴。2.转账支票的结算程序（1）付款人按应支付的款项签发转账支票后交收款人，留下存根联记账。（2）收款人填制一式三联进账单，连同支票一并送交本单位开户银行。（3）经银行审查无误后，将款项转入收款人账户。二、日常业务处理（一）领购支票（二）签发支票出纳人员签发支票前，应先检查本单位银行存款账户是否有足够的存款余额，以免签发空头支票。支票签发后，出纳人员根据支票存根记账。【例题4－1】转账支票支付结算北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）发生下列与支票相关的业务：①2009年7月8日，管理部拟采购打印纸一批，由办公室秘书填制了请购单，经部门经理签字确认后交给采购部门。②采购员接到请购单后，提出了向长期供应商北京升华文化用品有限公司（以下简称升华公司）继续采购的计划，经采购经理审批，与升华公司取得了联系，双方约定：由升华公司送货上门，远大公司在验收后以转账支票结算。2009年7月10日升华公司职员将打印纸送到办公室，秘书验收后开具验收单。③升华公司职员持验收单到采购部，远大公司采购员将验收单、发票和请购单核对后开具了付款申请书和转账支票使用申请单，并经部门领导审批。④采购员持验收单、发票、付款申请书、转账支票使用申请单到财务部，财务经理将上述凭证与长期采购合同核对后进行审批。出纳根据经审核的上述单据，填制转账支票，并签章。出纳在支票登记簿中登记后将支票交给升华公司职员，留下存根。⑤出纳根据转账支票存根、发票及验收单填制记账凭证。技巧点拨：支票簿的使用会计实务操作课程出纳实战攻略育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第6页（1）领用支票时，须由主管指派的经管员编列号码登记在“空白单据登记簿”上，交经办人员签章使用。（2）作废的支票，须盖“作废”戳记，粘贴于该同一号码的存根上，以示慎重。（3）每日营业终了时，经办员应查对当日签发的支票存根，将金额结计在最后一张存根背面，与银行存款科目签发总数核对是否相符，同时查点尚未使用的空白支票张数是否相符。（4）用讫的支票（存根），须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符，并在“空白单据登记簿”备注栏注明，妥善保存。（三）收取支票在收取支票时，应检查的项目包括：1.检查支票上的大、小写金额是否一致；2.检查收款人是否写的是全称、是否正确；3.检查日期的填写是否符合规定；4.检查签章是否清晰、准确；5.检查支票是否超过了10天的提示付款期限。（四）提示付款企业出纳人员持现金支票到银行提示付款时需在支票的背面进行签章，单位收取转账支票后，也需要在支票背面加盖本单位预留银行印鉴，并填写进账单，连同支票一并送交开户银行提示付款。（五）支票的验付及退票1.支票的验付银行审核的内容包括：（1）支票和进账单填写的是否一致，金额是否相符；（2）支票上的大、小写金额是否一致；（3）支票上的金额是否超过结存余额；（4）支票上的记名及背书是否符合规定；（5）支票是否在付款期内；（6）支票上记载的内容如有更改，有无签发人签字或盖章；（7）支票上的签名和印鉴是否与其预留银行印鉴相符。2.支票退票发生退票，银行会出具“退票理由书”，连同支票一并退给签发人或收款人。【例题4－2】收到转账支票2009年7月9日北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）销售给北京蓝盾股份有限公司（以下简称蓝盾公司）电器元件一批，单价200元，数量50只，合计11700元（含税价），对方用转账支票支付。远大公司出纳人员收到交来的11700元转账支票后进行审查，审查无误后填制进账单，连同支票一并送开户银行，开户银行盖章退回进账单的第一联。出纳人员根据销售发票、出库单、进账单编制记账凭证。（六）支票结算中的其他注意事项1.使用支票（1）要严格控制携带空白支票外出采购。（2）对持支票前来采购的购