管理会计形成性考核作业参考答案2

形成性考核作业一参考答案（第一章、第二章）四、业务分析题1、解答：（1）损益表（按完全成本法编制）单位：元项目第一年第二年第三年销售收入150001200018000销售成本：期初存货成本5005002500本期生产成本100001000010000期末存货成本5002500500销售毛利500040006000期间费用200019002100税前利润300021003900损益表（按变动成本法编制)单位：元项目第一年第二年第三年销售收入150001200018000变动成本：变动生产成本700056008400变动销售及管理费用500400600边际贡献750060009000固定成本：固定制造费用300030003000固定销售及管理费用150015001500税前利润300015004500（2）分析：第一年：产量等于销量，两种成本法下税前利润相等。第二年：产量大于销量，完全成本法下税前利润比变动成本法下税前利润高600元(2100—1500)。这是因为第二年期末存货增加了200件(1000—800)，而每件存货成本包含3元的固定制造费用，因此，增加的200件期末存货包含的600元固定制造费用就转入下一年度。第三年：产量小于销量，完全成本法下税前利润比变动成本法低600元(3900—4500)。这是因为第三年的期末存货减少了200件(1000—1200)，按完全成本法计算，第三年的销售成本不仅包括第三年的固定制造费用，而且还要包括第二年末转来的固定制造费用600元。这样，按完全成本法计算的税前利润就会减少600元。2、解答：（1）损益表（按完全成本法编制）单位：元项目第一年第二年第三年销售收入120000120000120000销售成本：期初存货成本0028000本期生产成本9600011200080000期末存货成本0280000销售毛利240003600012000期间费用100001000010000税前利润14000260002000损益表（按变动成本法编制)单位：元项目第一年第二年第三年销售收入120000120000120000变动成本480004800048000边际贡献720007200072000固定成本：固定制造费用480004800048000固定销售及管理费用100001000010000税前利润140001400014000（2）分析：第一年：产量等于销量，两种成本法下税前利润相等。第二年：产量大于销量，完全成本法下税前利润比变动成本法下税前利润高12000元(26000—14000)。这是因为第二年期末存货增加了4000件(16000—12000)，而每件存货成本包含3元的固定制造费用，因此，增加的4000件期末存货包含的12000元固定制造费用就转入下一年度。第三年：产量小于销量，完全成本法下税前利润比变动成本法低12000元(2000—14000)。这是因为第三年的期末存货减少了4000件(8000—12000)，按完全成本法计算，第三年的销售成本不仅包括第三年的固定制造费用，而且还要包括第二年末转来的固定制造费用12000元。这样，按完全成本法计算的税前利润就会减少12000元。形成性考核作业二参考答案（第三章）四、业务分析题1、解答：分析各方案优劣，即分析各方案对利润的影响，使利润增加最大或使利润减少最小的方案即为最优方案。（1）方案的利润改变量＝—10000(元)（2）方案的利润改变量＝90000×（1/3）—10000＝20000(元)（3）方案的利润改变量＝30×2000—24000—20000—10000＝6000(元)（4）方案的利润改变量＝0所以，第（2）方案最优。2、解答：本题可采用差量分析法，也可采用产品边际分析法。但不管采用哪种方法，加工成A半成品为止前所发生的成本属于决策无关成本，可以不必考虑。（1）差量分析法：项目继续加工方案直接出售方案差量销售收入相关变动成本相关固定成本2800004000016000200000800004000016000差量损益24000因为差量损益大于零，所以应选择继续加工方案。（2）产品边际分析法：项目继续加工方案增加的销售收入280000—200000＝80000减：增加的变动成本40000增加的边际贡献40000减：增加的固定成本16000产品边际收入24000因为产品边际收入大于零，所以应选择继续加工方案。形成性考核作业三参考答案（第四章、第五章）四、业务分析题1、解答：单位：万元项目第一季度第二季度第三季度第四季度期初现金余额1000150020002500本期现金收入3100033500E＝3800036500本期现金支出30000C＝340003700040000现金余绌A＝200010003000G＝—1000资金融通：取得流动资金借款归还流动资金借款一500—一50010001000—F＝—500——500I＝30003000—期末现金余额B＝1500D＝20002500H＝2000各项目计算如下：A＝1000＋31000—30000＝2000(万元)B＝A＋(—500)＝2000—500＝1500(万元)C＝B＋33500—1000＝1500＋33500—1000＝34000（万元）D＝1000+l000＝2000(万元)E＝37000＋3000一D＝37000＋3000—2000＝38000（万元）F＝2500—3000＝—500(万元)G＝2500＋36500—40000＝—1000（万元）H＝2000(万元)I＝H—G＝2000—（—1000）＝3000（万元）2、解答：制造费用弹性预算单位：元直接人工工时7052．57556.2580608563.759067.59571.251007510578.7511082.5生产能力利用百分比70%75%80%85%90%95%100%105%110%固定制造费用120001200012000120001200012000120001200012000变动制造费用1410515112.51612017127.51813519142.52015021157.522165制造费用合计2610527112.52812029127.53013531142.53215033157.534165形成性考核作业四参考答案（第六章）三、业务分析题1、解答：（1）金额百分比×税后成本＝加权成本长期负债20000010%6.75%0.00675普通股180000090%12%0.108总计20000000.11475（2）2010年的资本成本＝0.11475×2120000＝243270(元)（3）EVA＝500000—243270＝256730(元)2、解答：（1）A中心追加投资后的投资报酬率＝（10000＋8000）/（200000＋100000）＝6%A中心追加投资后的剩余收益＝18000—10%×300000＝—12000（元）公司总体的投资报酬率＝（55000＋8000）/（500000＋100000）＝10.5%公司总体的的剩余收益＝63000—10%×600000＝3000（元）（2）B中心追加投资后的投资报酬率＝（45000＋29000）/（300000＋200000）＝14.8%B中心追加投资后的剩余收益＝74000—10%×500000＝24000（元）公司总体的投资报酬率＝（55000＋29000）/（500000＋200000）＝12%公司总体的的剩余收益＝84000—10%×700000＝14000（元）（3）根据投资报酬率指标，从A中心的角度看追加投资可提高其投资报酬率（由5%提高到了6%），该中心认为投资方案是可行的，但从公司的角度看，整体投资报酬率有所下降（由11%下降到10.5%），根据责任会计制度的一致性原则，A中心追加投资不具有可行性。从B中心的角度来看，若追加投资，将使其投资报酬率降低（由15%下降到了14.8%），该中心认为投资方案不具有可行性，但从公司的角度看，整体投资报酬率有所提高（由11%上升到12%），根据一致性原则，B中心追加投资可行。由此可见，如果以投资报酬率作为投资中心的考核指标，将导致个别投资中心与公司总体的利益产生冲突和矛盾。（4）根据剩余收益指标，如果A中心追加投资，将使该中心和公司的剩余收益分别均降低2000元（由—10000元变为—12000元；由5000元下降到3000元），无论从A中心还是从公司的角度来看，A中心追加投资不可行；如果B中心追加投资，将使该中心和公司剩余收益分别增加9000元（由15000元增加到了24000元；由5000元上升到14000元）。无论从B中心还是从公司的角度来看，B中心追加投资可行。由此可见，如果以剩余收益作为投资中心的考评指标，能使个别投资中心与公司总体的利益取得一致，这恰恰是责任会计制度所要求的。