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会计实务操作课程出纳实战攻略育己育人,教真求实,迎难而上,敢为人先!第1页第五章其他结算方式5.1汇兑一、出纳须知的汇兑知识(一)汇兑的含义汇兑,是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。汇兑适用于异地单位、个体经济户和个人的各种款项结算。(二)汇兑种类1.信汇信汇是以邮寄方式将汇款凭证转给外地收款人指定的汇入行。2.电汇电汇是汇款人将款项交存汇出行,汇出行通过电报方式将汇款凭证转发给目的地的分行或代理行(汇入行),指示汇入行向收款人支付款项的一种汇款方式。(三)汇兑凭证的基本内容实际工作中各个银行的电汇凭证联次不尽相同,应以各银行的实际操作为准。(四)电汇结算程序1.汇款人填写汇兑凭证2.汇出银行受理汇兑凭证3.收款人办理进账或取款在银行开立存款账户的收款人收到汇入银行转来的电汇贷方补充报单第三联(汇入行加盖转讫章代收账通知)后,按汇入行的通知办理转账。4.汇兑的撤销和退汇(1)汇兑的撤销。汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。会计实务操作课程出纳实战攻略育己育人,教真求实,迎难而上,敢为人先!第2页(2)汇兑的退汇。退汇是指汇款人对汇出银行已经汇出的款项申请退回汇款的行为。①对已在汇入银行开立存款账户的收款人,由汇款人与收款人自行联系退汇。②对未在汇入银行开立存款账户的收款人,汇款人应向汇出银行出具正式函件,如写明原因的退汇申请以及原信、电汇回单,由汇出银行通知汇入银行,汇入银行核实汇款确未支付并将款项退回汇出银行后,方可办理退汇。③收款人拒绝接受的汇款,汇入银行会立即办理退汇。④汇入银行向收款人发出取款通知后,经过两个月仍无法交付,汇入银行会主动办理退汇。二、日常业务处理【例题5-1】北京远大股份有限公司(以下简称远大公司)于2009年7月30日委托其开户行用电汇方式向南京利得电器有限责任公司(以下简称利得公司)汇款11700元,用以购买电器元件,同时支付手续费10.5元。①出纳人员填写电汇凭证,并在借方凭证联加盖预留银行印鉴。②银行审核无误后,在回单联盖章,连同业务收费凭证一同交给出纳人员③出纳根据电汇凭证及业务收费凭证编制记账凭证5.2委托收款结算方式一、出纳须知的委托收款知识(一)委托收款的含义委托收款,是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人可以凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明,使用委托收款结算方式收取款项。委托收款结算不受金额起点的限制。另外,在同城范围内,收款人收取公用事业费,如水电费、邮电费、电话费等费用根据有关规定,也可以使用同城特约委托收款。一般由收、付款单位双方共同签订经济合同,然后由付款人向开户银行授权。当收款单位委托银行收款时,银行从付款单位账户主动划款转入收款人账户。(二)委托收款的种类1.邮寄划回邮寄划回是以邮寄方式由付款人开户行向收款人开户行转送托收凭证、提供收款依据的方式。2.电报划回电报划回是以电报方式由付款人开户行向收款人开户行转送托收凭证、提供收款依据的方式。(三)托收凭证的基本内容(四)委托收款结算程序会计实务操作课程出纳实战攻略育己育人,教真求实,迎难而上,敢为人先!第3页委托收款结算的基本程序可以概括为7个步骤:1.收款人付出商品或提供劳务,付款人交付商业汇票等债务证明;2.收款人委托银行收款;3.银行接受委托,收款人取得委托回单;4.收款人开户行将托收凭证传递给付款人开户行;5.付款人开户行通知付款;6.付款人开户行划拨款项;7.收款人开户行通知收款人款项已收。二、日常业务处理(一)托收手续的办理出纳人员应按规定逐项填写托收凭证的各项内容,在托收凭证上加盖收款单位预留银行印鉴,然后将托收凭证和托收依据一并送交开户银行。收款单位开户银行收到收款单位送交的托收凭证和有关单据,审查无误后办理委托收款手续,在托收凭证第一联上加盖业务专用章并退给收款单位,同时按规定收取手续费和邮电费。【例题5-2】北京远大股份有限公司(以下简称远大公司)于2009年5月2日向福州大唐股份有限公司(以下简称大唐公司)销售商品并取得银行承兑汇票一张,金额为180000元,2009年8月2日票据到期,远大公司出纳到开户行办理委托收款。①出纳人员填写托收凭证,在第二联加盖银行印鉴。银行收取手续费及电划费共22元,并退回回单联、出具业务收费凭证,出纳据以编制记账凭证。②2009年8月5日收到开户行转来的托收凭证第四联,通知款项已收,出纳据以编制记账凭证。(二)委托收款结算方式下办理付款手续1.付款人的审核内容审核的内容主要包括三项:(1)检查托收凭证是否应由本单位受理;(2)检查凭证内容和所附单证的填写是否齐全正确;(3)检查委托收款金额和实际应付金额是否一致,承付期限是否到期。2.付款的有关规定(1)付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的,银行视同付款人同意付款。银行会在付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时,将款项划给收款人。(2)付款人提前收到由其付款的债务证明,应通知银行于债务证明的到期日付款。付款人未于接到通知日的次日起3日内通知银行付款、付款人接到通知日的次日起第4日在债务证明到期日之前的,银行于债务证明到期日将款项划给收款人。(3)银行在办理划款时,付款人存款账户余额不足支付的,由被委托银行向收款人发出未付款项通知书。会计实务操作课程出纳实战攻略育己育人,教真求实,迎难而上,敢为人先!第4页(4)付款人审查付款通知和有关单证,发现有明显的计算错误,实际应该多付款项时,可由出纳人员填制一式四联“多付款理由书”(可用“拒绝付款理由书”替代),于付款期满前交开户银行,将应多付款项一并划给收款单位。(三)全部拒付和部分拒付手续1.付款单位填制“拒绝付款理由书”2.银行办理拒付手续按照规定,银行收到付款单位的“拒绝付款理由书”连同托收凭证第五联及所附有关单证后,不审查拒绝付款理由,只对有关内容进行核对,核对无误即办理手续,银行在“拒绝付款理由书”第一联上加盖业务专用章并退还给付款单位,将“拒绝付款理由书”第四联寄给收款单位开户银行并由其转交收款单位。3.付款单位拒付后的账务处理付款单位收到银行盖章退回的“拒绝付款理由书”第一联,全部拒绝付款的,由于未引起资金增减变动,不必记账,只需将“拒绝付款理由书”妥善保管,并在“委托收款登记簿”上登记全部拒付的情况以备查;部分拒绝付款的,应当根据银行盖章退回的“拒绝付款理由书”第一联,按照实际付款金额记账。(四)无款支付的处理1.付款单位的处理付款单位在付款期满日营业终了之前,银行账户内存款不足以支付款项或无款支付时,银行于次日上午开始营业时填制无款支付通知书通知付款单位。付款单位必须于银行发出通知的次日起2日内(遇节假日顺延,邮寄的加邮程)将托收凭证第五联及所附的有关单证全部退还开户银行。如果付款单位已将有关单证作账务处理或部分付款的,应填制“应付款项证明单”送交开户银行。“应付款项证明单”一式两联,第一联由收款单位作为应收款项的凭据,第二联由付款单位留存作应付款项的凭据,2.收款单位的处理收款单位收到开户银行转来的托收凭证及有关单证和无款支付通知书后应立即与付款单位取得联系,协商解决办法。如已部分付款的应于收到款项时按照托收凭证及“应付款项证明单”中的实际收到金额记账,未付款部分暂保留在应收账款中;如无款支付,则暂时保留在应收账款中,留待进一步解决。会计实务操作课程出纳实战攻略育己育人,教真求实,迎难而上,敢为人先!第5页【例题5-3】北京远大股份有限公司(以下简称远大公司)持到期商业承兑汇票向银行办理委托收款,托收凭证金额为46800元,2009年8月10日付款期满,承兑人上海市法兰西有限责任公司(以下简称法兰西公司)银行账户内只有存款28000元。①法兰西公司出纳填制“应付款项证明单”,送开户银行转收款单位。②法兰西公司出纳根据应付款项证明单及托收凭证编制记账凭证5.3托收承付结算方式一、出纳须知的托收承付知识(一)托收承付的含义1.托收托收,是指销货单位(即收款单位)委托其开户行收取款项的行为。托收时的步骤如下:(1)收款人将托收凭证附上发运凭证或其他符合规定的证明和交易单证后送交银行。(2)收款人开户行接到托收凭证及附件后,按照托收的范围、条件和托收凭证记载的要求进行审查,如果开户行认为有必要还会审查收付、款人签订的购销合同。2.承付承付,是指购货单位(即付款单位)在承付期限内,向银行承诺付款的行为。承付有验单承付和验货承付两种,收、付双方商量选用后,应在合同中明确规定。将托收和承付结合起来就是托收承付结算方式。3.托收承付会计实务操作课程出纳实战攻略育己育人,教真求实,迎难而上,敢为人先!第6页托收承付,也称为异地托收承付,是根据购销合同,由收款人在发货后委托银行向异地购货单位收取款项,购货单位根据合同核对单证或验货后向银行承诺付款,由银行办理款项划拨转账的一种结算方式。结算款项的划回方式,分为邮寄和电报,收款人可以自行选择。(二)“托收承付”凭证的基本内容托收凭证的格式与委托收款业务所填写的托收凭证格式一样。在使用托收承付结算方式时,出纳人员要及时做好备查登记(三)托收承付结算的适用范围办理托收承付结算必须具备以下条件:l.使用托收承付结算方式的单位,必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业;2.办理托收承付结算的款项,必须是商品交易、以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算;3.收付双方使用托收承付结算必须签有符合合同法规定的购销合同,并在合同上载明使用托收承付结算方式;4.托收承付结算每笔金额起点为10000元,新华书店系统每笔金额起点为1000元;5.收付双方信用较好,都能遵守合同规定;6.要有货物确已发运的证件,包括铁路、航运、公路等承运部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执等;对于下列情况,如果没有发运证件的,出纳人员可凭有关证件办理托收手续:(1)商业、供销、外贸部门系统内及相互之间、国家物资局、粮食、其他商业(如水产、农机等)系统内的商品调拨,自备运输工具发送或自提的易燃、易爆、剧毒、腐蚀性的商品,以及电、石油、天然气等必须使用专用工具或线路、管道运输的,可凭付款单位确已收到商品的证明(粮食部门可凭提货单及发货明细表);(2)铁道部门的材料厂向铁道系统供应专用器材,可凭其签发的注明车辆号码和发运日期的证明;(3)军队使用军列整车装运物资,可凭注明车辆号码和发运日期的单据;军用仓库对军内发货,可凭总后勤部签发的提货单副本,各大军区、省军区也可比照办理;(4)收款单位承造或大修理船舶、锅炉或大型机器等,生产周期长,合同订明按工程进度分次结算的,可使用工程进度完工证明书;(5)付款单位购进的商品,在收款单位所在地转厂加工、配套的,可凭付款单位和承担加工、配套单位的书面证明;(6)合同订明商品由收款单位暂时代为保管的,可凭寄存证及付款单位委托保管商品的证明;会计实务操作课程出纳实战攻略育己育人,教真求实,迎难而上,敢为人先!第7页(7)使用铁路集装箱或零担凑整车发运商品的,由于铁路只签发一张运单,可凭持有发运证件单位出具的证明;(8)外贸部门进口商品,可凭国外发来的账单、进口公司开出的结算账单。二、日常业务处理(一)收款单位委托开户行收款收款单位应按照收付双方签订的合同要求发货或提供劳务,然后再由出纳人员填制托收凭证。(二)收款人开户行受理开户银行收到收款单位的托收凭证后,将按照托收承付结算的范围、条件和托收凭证的要求审查,必要时还会查验收、付款双方签订的经济合同。(三)付款单位办理承付手续付款单位收到开户银行转来的托收凭证第五联及有关发运单证和交易单证后,出纳人员应按规定立即登记“托收承付付款登记簿”和“托收承付处理单”,然后交采购(业务)等职能部门签收。【例题5-4】北京远大股份有限公司(以下简称远大公司)与福州大唐股份有限公司(以下简称大唐公司)签订了供销合同,向大唐公司销售商品一批,并在合同中明确规定采用托收承付方式进行结算,验单付款。总价款为1755000元(含税价格),
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