03农村合作金融机构财务管理

1农村合作金融机构财务管理夏汉平2“打造最具魅力的金融城市”是廊坊发展的目标，现在廊坊已经把金融作为新一轮经济发展的起点。——2007年10月28日廊坊市市长王爱民在第二届中国金融市长年会暨中国金融生态发展年会上的讲话3内容提要总体概述风险防范资金筹集资产营运成本控制财务分析收益分配4总体概述一、财务管理与会计财务管理与会计工作密不可分，但又有区别。会计是以货币为主要计量单位，对企业资金运动的全过程按照“确认、计量、记录、报告”的程序进行事后的核算和监督；5财务管理则是以价值的形式对企业的资金筹集、资产营运、成本费用、收益分配等财务活动，进行事前的规划、预测、计划、预算，事中的控制、监督，事后的考核、评价和分析，并处理由财务活动而引起的一系列财务关系。6会计工作的目标在于向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策；财务管理总的目标在于防范和化解财务风险、实现持续经营和价值最大化。财务管理具体目标是实现：安全性、流动性和效益性。7二、财务管理的外部环境经济环境金融环境法律环境财务管理8（一）经济环境1、经济周期高涨阶段——资金周转加快，存款的增长与贷款的增长同步；危机阶段——贷款需求急剧上升，存款则急剧减少；萧条阶段——贷款需求很少，存款缓慢增长；复苏阶段——贷款的需求超过存款的增长。2、通货膨胀通货膨胀不仅对消费者不利，给农村合作金融机构经营带来实际存贷利差为负。93、利息率波动我国利率波动对银行业的影响特点是：（1）利率波动对贷款的调节作用不明显，对存款的作用比较明显；（2）存贷款利率是刚性的；（3）存贷款利率之差正在缩小。4、国家的经济政策国民经济的发展规划、国家的产业政策、经济体制改革的措施、政府的行政法规等都对农村合作金融机构的经营产生重大影响。10（二）金融环境1、宏观方面（1）多极化——银行在金融结构中的地位下降，非银行金融机构的地位上升。（2）综合化——商业银行与投资银行之间的界限越来越模糊，二者逐渐融合。（3）电子化——越来越多的银行业务通过电子计算机和现代网络通讯技术进行处理和管理。（4）全球化——全球经济一体化在金融上表现出利率、金融市场、汇率、资本流动等方面的自由化。（5）超级化——银行的规模越来越大，成为金融乃至经济的“巨无霸”。112、微观方面逐步建立多种形式并存、分工合理、功能互补、适度竞争，并可持续发展的多层次农村金融服务体系。银监会“降低门槛、放宽准入政策”的出台，村镇银行的出现、农业银行的“返乡”、邮储银行的“破土”、农业发展银行的转轨、国家开发银行的介入、农信社改革的深入、外资银行的渗透，在农村金融市场上将会出现“群雄并立”的局面。12金融企业会计制度金融企业财务规则农村信用社会计制度农信社财务管理实施办法农商行管理暂行规定农合行管理暂行规定统一法人的指导意见商行法公司法担保法会计法票据法企业破产法税收法规贷款通则………….（三）法律环境13（一）法人治理结构——“三会分设、三权分开、有效制约、协调发展”（二）内部控制制度——明确的财务管理目标、完善的岗位责任制度、合理的岗位授权分责与岗位分离、严格的决策程序、完善的资料信息保全系统、有效的预警预报系统、严格的内部稽核制度。（三）员工素质——人力资本的提升。三、财务管理的内部环境14四、财务管理的内容（一）财务风险的管理（二）资金筹集的管理（三）资产营运的管理（四）成本费用的管理（五）收益分配的管理（六）财务信息的管理15五、财务管理的经济关系员工投资者中央银行同行业债权人债务人银监会税务部门信用社财务关系经营权与所有权关系债权债务关系竞争与协作关系监管与被监管关系依法纳税与依法征税关系投资与被投资、劳动成果分配多重关系省联社县联社管理与被管理服务与被服务16六、财务管理的原则（一）经营效益原则——合理配置并充分利用各种经济资源，力求以最小的成本获取最大的收益。（二）统一管理原则——各种业务的本外币收支由财会部门统一计划、监督，实行“一支笔”审批制度（三）比率合理原则——例：备付金比率、贷款质量比率、资产利润率等。（四）整体性原则——从整体协调的需要来解决财务管理过程中出现的各种矛盾。（五）最优性原则—方案最优、总量最优、比率最优。17小结财务管理是主要利用价值形式对所从事的财务活动进行管理并处理财务关系的一项综合性管理工作。财务管理总的目标在于防范和化解财务风险、实现持续经营和价值最大化。财务管理具体目标是实现：安全性、流动性和效益性。18风险防范一、风险的定义风险是损失发生的不确定性。风险具有以下主要特点：1、长期存在；2、不能被全部消除；3、风险与利益同在，需要与机会同时权衡。二、风险的分类1、战略风险，2、信用风险，3、市场风险，4、操作风险，5、流动性风险，6、或有资产与或有负债风险，7、合规风险。191、战略风险——企业因为作出错误的战略性决定，而导致经济上的损失。2、信用风险——合同的另一方因不能履行合约，而使企业产生经济损失的风险。如：（1）贷款未能收回；（2）应收利息未能收回；（3）债券跌价；（4）买卖金融市场产品而未能兑现；（5）企业因合资、合作、联盟、外包等经济活动而产生或暴露的信用风险。203、市场风险——市场价格或利率波动而产生经济损失的风险。常见的市场风险：（1）利率风险；（2）外汇风险；（3）股票与债券市场风险；（4）商品价格风险；（5）期货、期权与衍生工具风险。21如：金融机构普遍认为2007年8月22日利率调整，进一步缩小了存贷利差，将导致金融机构盈利空间的缩小。特别是此次存款利率上调0.27个百分点，贷款利率上调0.18个百分点，这也是央行第二次采用“不平衡”加息方式调控，从市场看，存贷差的再次缩小，势必降低商业银行的放贷冲动，从而控制信贷投放的速度。224、操作风险——企业内部流程、人为错误或外部因素而产生经济损失的风险。操作风险包括：（1）流程风险：交易流程中出现错误而引致损失的风险。流程包括如销售、定价、记录、确认、出货、提供服务等环节，也包括合规性风险。（2）人为风险：因员工缺乏知识和能力、缺乏诚信或道德操守而引致损失的风险。23（3）系统风险：因系统失灵、数据的存取和处理、系统的安全和可用性、系统的非法接入与使用而引致损失的风险。（4）事件风险：因内部或外部欺诈、市场扭曲、人为或自然灾害引致损失的风险。（5）业务风险：因市场或竞争环境出现预期以外的变化而引致损失的风险。包括市场策略、客户管理、产品开发、销售渠道和定价等领域的风险。245、流动性风险——银行无力为负债的减少或资产的增加提供融资的可能性。具体包括：（1）不能及时足额支付到期债务；（2）不能满足正常的贷款需求；（3）不能在不受损失的情况下使资产及时变现。256、或有资产与或有负债风险或有资产与或有负债风险主要包括：（1）贷款承诺、（2）融资保函、（3）非融资保函、（4）承兑汇票、（5）应收票据贴现、（6）即期和远期信用证等表外风险。267、合规风险合规风险是因违反法律和监管要求而受到制裁、遭受金融损失的风险及因银行未能遵守所有法律法规、行为准则、惯例标准而给银行信誉带来损失的风险。27三、风险的产生（一）经营资金的高负债、高风险；（二）经营业务的硬负债、软资产；（三）经营对象的货币化、表外化；（四）经营信息的多样化、不对称；（五）经营利润的被动性、依附性；（六）经营实力的整体大、单个小；（七）经营网点的分布广、人员少。28四、风险管理的组织理事会（董事会）风险管理委员会高级管理层风险管理部信用风险管理市场风险管理操作风险管理29五、风险的识别业务风险信用风险市场风险操作风险流动性风险贷款业务√√资金交易√√√√存款业务√√结算业务√√30六、风险的防范（一）充实资本《农村商业银行管理暂行规定》设立农村商业银行注册资本金不低于5000万元人民币，资本充足率达到８％；《农村合作银行管理暂行规定》设立农村合作银行注册资本金不低于2000万元人民币，核心资本充足率达到4%；《关于农村信用社以县（市）为单位统一法人工作的指导意见》规定：统一法人后股本金达到1000万元以上(经银行监管部门批准，可适当调整)，并使核心资本充足率在任何时点不低于2%。31（1）资本充足率=资本净额/加权风险资产总额×100%①资本净额=核心资本+附属资本－扣减项核心资本=实收资本+股本金+资本公积+盈余公积+未分配利润附属资本=呆帐准备+次级定期债务扣减项=呆账贷款+入股联社资金32次级定期债务——农信社发行的固定期限在5年（含5年）以上，无担保且该项债务索偿权排在存款和其他负债之后的债务。②加权风险资产总额=Σ（各种金融资产期末余额×相应风险权数。（2）核心资本充足率=核心资本/加权风险资产总额×100%33（二）控制资产负债比例农村合作金融机构应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有关法律、法规的规定，控制资产负债比例；按规定交存存款准备金，留足备付金，足额提留用于清偿债务的资金。34一般规定：1、贷款余额与存款余额的比例不得超过80％，2、流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于25%，流动性比例=流动性资产/流动性负债×100%①流动性资产：资产负债表上的流动资产。②流动性负债：资产负债表上的流动负债。353、备付金比例=备付金/各项存款×100%①备付金=现金+业务周转金+准备金存款+存放全国性银行款项+存放其他同业款项+存放联社款项（计算联社全辖汇总比例不计此项）－中央银行法定存款准备金－借入中央银行款项。②各项存款包括：活期存款、银行卡存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、应解汇款和结算保证金存款。36（三）提高资产质量农村合作金融机构应当定期或者至少于每年年终对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。37小结农村合作金融机构置身风险管理行业中，并通过对风险的有效管理来创造价值。财务管理的第一项任务就是要识别、计量、防范和化解财务风险。38资金筹集一、股金的筹集（一）股金的构成自然人股法人股资格股投资股39（二）股金的职能1、营业职能——存在的发展的先决条件。没有一定数量的股本，就不能正式开业；没有足够的股金，就不能扩大业务规模、增加分支机构。2、保护职能——债权人权益的最终保障。当资产遭受损失时，除用盈余抵补外，如果仍不足就必须动用股金弥补。3、管理职能——监管的重要依据。如最低资本额、资本充足率等。40（三）股金管理的原则1、集中——必须集中统一进行管理，各分支机构不应持有资本金，只对分支机构拨付资本性营运资金。2、保全——未经批准不得随意增减变动3、增值——运用资本金增收创利，对资本保值增值。4、流动——要求70%以上资本金用于流动资产，固定资产净值不能超过实收资本（股本）的30%。5、充足——核心资本充足率不小于4%，资本充足率不小于8%。6、配比——拨付给分支机构的营运资本总量不得超过实收资本的60%，拨付量与其经营规模相适应。41（四）股金管理的问题一是注重募集新股金，忽视对老股金的清理和处置；二是注重组织资格股，不注重组织投资股，投资股比例不到20%，三年后资格股有可能陆续退出后，农村信用社资本金就会严重不足；三是注重给职工下扩股任务，忽视面向社会公众广泛扩股，这样职工就组织自己的亲朋入股，那么就会吸收大量的关联股金，变相形成内部人控制；四是对入股者承诺过高分红率。42（五）股金管理的对策第一，要严格按规定处置老股金。按照“入股自愿、退股自由”的原则，根据原入股者的意愿，实行转股、补足差额转股或退股；第二，要规范宣传行为。要实事求是地进行风险提示，不得以片面、虚假的宣传和信息误导投资者；第三，要严格按规定募集新股金。严禁违背政策作出不合实际的分红承诺，严禁吸收存款化股金，严禁强迫入股，严禁向内部职工摊派增资扩股任务；第四，要优化股权结构。要注意吸收有经济能力、信用良好的优质投资者入股，投资股占股本金总额的比