aas_1216_银行柜员会计知识培训（DOC63页）

精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料第一章总论第一节会计的定义会计是以贷币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监管部门提供会计信息。第二节会计基本假设与会计基础一、会计基本假设：1、会计主体：指企业会计确认、计量和报告的空间范围。2、持续经营：指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业。3、会计分期：是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。4贷币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量的报告时以贷币计量，反映会计主体的生产经营活动。二、会计基础1、权责发生制：凡是已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为的收入和费用。2、收付实现制：是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。第三节会计信息质量要求（会计核算的原则）可靠性原则：要求企业应当以实际发生的交易或者事项依据为如实反映，保证会计信息真实可靠、内容完整。如不能立据收息，相关性原则：会计信息应当有助于使用者作出经济决策。可理解性原则：要求会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。可比性原则：要求企业提供的会计信息应当相互可比。实质重于形式原则：要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。如融资租赁、售后回购。重要性原则：要求企业提供的会计信息应当反映企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料谨慎性原则：要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或费用。及时性原则：要求会计业务的处理必须及时进行，不得提前或延后。第四节：会计要素一、资产：企业是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。按其流动性可分行：流动资产、长期资产、无形资产和递延资产。二、负责：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按偿付期可分为：流动负债和长期负债。三、所有者权益：指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。信用社所有者权益包括：实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、一般准备、未分配利润。四、收入：指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：利息收入、金融机构往来收入、手续费收入和其他营业收入。五、成本：指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括：利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用和其他营业支出六、利润：指企业在一定期间的经营成果。主要包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。包括营业利润、投资收益、营业外收支净额。第五节会计要素计量属性1、历史成本：又称实际成本，指取得或制造某项财产物资所实际支付的现金或其他等价物。2、重置成本：指按照当前市场条件，重新取得同一项资产所需要支付的现金或现金等价物金额。3、可变现净值法：指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本或销售所得必须的预计税金、费用后的将值。4、现值：指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。5、公充价值。指在公平交易中，熟透情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。第二章会计核算方法第一节会计核算的基本规定精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料一、十六项基本规定：会计核算必须坚持双人临柜、钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行(社)票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚等十六项基本规定。综合柜员制营业柜员账务核算的基本规定（一）单人临柜，单收单付；（二）凭码操作，离柜签退；（三）账款自核，人机核对；（四）取款账折（单）见面，当时核对；（五）当时记账，一笔一清；（六）人员变动，办理交接；（七）互相制约，授权操作；（八）款、章、证自管，专人专箱，自管自用，离柜收起；（九）当日记账，账款相符；（十）账表清洁，不得涂改；（十一）存款业务先收款后记账，取款业务先记账后付款，转账业务先记借后记贷；（十二）加强账务核对，确保账账、账款、账实、账证、账表、内外账务六相符。二：“五无”：帐务无积压、结算无事故、计算无差错、记帐无串户、存款无透支。三、“六相符”会计核算要达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。第二节会计科目会计科目是对会计对象按照经济内容进行分类核算的项目，是银行综合核算工具。会计科目的分类和核算内容：农村信用社会计科目分为表内科目和表外科目，其具体分类如下：㈠表内科目。农村信用社的表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类共五大类。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料1、资产类科目，指用于核算信用社拥有或控制的能以货币计量并预期能带来经济利益的资源。它包括现金、存放款项、拆放资金各项贷款、应收款、信托及代理、投资、固定资产、无形资产、递延资产等科目。其中贷款呆账准备、累计折旧两个科目作为资产的减项。2、负债类科目，该类科目用于核算信用社所承担的能以货币计量，需要以资产或劳动偿还，预期会导致经济利益流出的债务。它包括各项存款、各项借入资金、金融机构存放资金、各种应付款项、预收款项以及其他长期负债等。3、资产负债共同类科目，该类科目是指资金性质不确定，可依一定条件变化的科目。它包括联行往来、分行辖内往来、县辖往来、社内往来等。4、所有者权益类科目，该类科目用于核算所有者在信用社资产中享有的经济利益。它包括实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、、一般准备、本年利润、利润分配。5、损益类科目，该类科目用于核算信用社的收入、成本和费用。它包括营业收入、投资收益和营业支出其他营业支出、税金以及营业外收、支等。㈡表外科目，即重要空白凭证、有价单证、未发行有价证券、已兑付有价证券、代保管有价值品、抵押及质押品有价值品、逾期贷款应收利息，已核销呆账、低值易耗品、已置换不良贷款等。第三节借贷记账法一、借贷记账法的基本内容借贷记帐法是根据复式记帐原理，以“借”“贷”作为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则，对企业资产负债的增减变化过程及其结果进行记载的一种记帐方法。账户的增减变动在账户记录中的规则为：借方是用来记录资产的增加、费用的增加、负债的减少、所有者权益的减少、收入的减少，贷方是用来记录资产的减少和费用的减少、负债的增加、所有者权益的增加、收入的增加。经济运行归纳起来不外乎四种情况。1、一方面资产类项目的增加，另一方面资产类项目的减少。2、一方面负债类或所有者权益的增加，另一方面负债或所有者权益类的减少。3、一方面资产类的增加，另一方面负债或所有者权益类的增加。4、一方面资产类的减少，另一方面负债或所有者权益类的减少。二、平衡公式1、平衡原理精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料会计基本等式：资产＝负债＋所有者权益该等式是借贷记账法账务平衡的理论依据。2、平衡关系⑴发生额平衡。发生额平衡是用来检查本期每一项或全部经济业务的借贷金额是否相等的，其平衡公式是：所有科目借方发生额合计=所有科目贷方发生额合计⑵余额平衡。余额平衡是用来检查本期所有账户的期末借方余额合计与贷方余额合计是否相等的，其平衡公式是：所有科目借方余额合计=所有科目贷方余额合计期末余额平衡是建立在上期余额平衡和本期发生额平衡基础上的。本期末各方余额的计算公式是：本期末借方余额=上期借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额本期末贷方余额=上期贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额在实际试算平衡工作中，每笔业务的试算平衡是通过编制凭证及会计分录进行的，全部发生额、余额试算平衡在信用社是通过编制业务状况表进行的。三、借贷记帐法举例1、资产负债表变动事项的记账。由于资产、负债、所有者权益业务直接引起资产负债表有关事项变动，故称资产负债表变动事项，这类变动事项的处理，只涉及到实账户的使用。假定：甲信用社发生下列有关资产、负债、所有者权益且包括资金运动四种类型的变动事项。⑴甲信用社1月8日收到某单位缴存现金10,000元分析：该事项属于资产类和负债类的同时增加；涉及信用社资产—现金增加，同时信用社的负债—活期存款增加，依据记账规则和账户的性质：资产增加记借方，负债增加记贷方。其会计分录为：借：现金10，000贷：活期存款--××户10，000⑵某承包户1月9日用存款归还向甲信用社所借一年期以下贷款5000元。（利息收入从略）分析：该事项属于资产和负债的同时减少；涉及资产—短期农户贷款减少，同时，负债—活期存款减少，根据记账规则和账户性质；负债的减少记借方，资产的减少记贷方。其会计分录为：借：活期存款5，000贷：短期农户贷款5，000⑶甲信用社1月10日将现金40，000元缴存农业银行。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料分析：该事项属于资产的一增一减；涉及资产—现金的减少，资产—存放农业银行款项增加，根据记账规则和账户性质；资产的增加记借方，资产的减少记贷方，其会计分录为：借：存放其他同业款项40，000贷：现金40，000⑷甲信用社1月15日将盈余公积转增资本5，000元。分析：该事项属于所有者权益一增一减；涉及所有者权益—盈余公积减少，所有者权益—实收资本增加，根据记账规则和账户性质：所有者权益减少记借方，所有者权益增加记贷方，其会计分录为：借：盈余公积5，000贷：实收资本5，000以上四例的借、贷方发生额均为60，000元，是平衡的，而各账户的余额，是在发生额平衡的基础上计算出来的。因此，当各账户结算出余额后，分别汇总全部的借方、贷方余额，也是平衡的。2、经营成果变化事项的记账。在资金营运过程中，要发生费用，取得收入，从而实现利润。举例如下：仍以甲信用社为例，假定发生影响经营成果且包括资金运动四种类型的变动事项。⑴某企业以存款归还信用社贷款利息5，000元。分析：该事项属于负债与收入的一增一减；涉及收入—利息收入增加，负债—活期存款减少，根据记账规则和账户性质；负债的减少记借方，收入的增加记贷方，其会计分录为：借：活期存款5，000贷：利息收入5，000⑵开户行将本季度转存款利息40，000元转入信用社存款户分析：该事项属于资产和收入的同时增加；涉及资产—存放农业银行款项的增加，收入—金融机构往来收入的增加；根据记账规则和账户性质：资产的增加记借方，收入的增加记贷方，其会计分录为：借：存放其他同业款项40，000贷：金融机构往来收入40，000⑶甲信用社支付企业存款利息6，000元分析：该事项属于负债和费用的同时增加，涉及费用—利息