中国远洋运输集团财产清查培训资料

北京王府井大街138号新东安写字楼2座8楼808邮编：100006第1页共49页中国远洋运输集团财产清查工作培训资料编制单位：利安达信隆会计师事务所有限责任公司通讯地址及联系方式如下：地址：北京市东城区新东安市场写字楼2座8层808号联系电话：（010）6528077965263760至65263763传真号码：（010）6526376765280779E-mail:[e-mail]邮编：100006北京王府井大街138号新东安写字楼2座8楼808邮编：100006第2页共49页资料目录资料页次一：财产清查具体方案3-49二：待处理资产损失明细表（1页）50三：资产清查明细表（67页、含清查损失、预计损失两部分）51-117四：报告参考格式其中：总公司本部、二级公司审计报告参考格式（10页）118-127二级公司无核销损失的审计报告参考格式（2页）128-129五：财产清查内控问卷130-153其中：采购与付款循环调查问卷（4页）130-133仓储与存货循环调查问卷（3页）134-136工薪与人事循环调查问卷（2页）137-138控制环境调查问卷（3页）139-141会计系统调查问卷（2页）142-143生产循环调查问卷（3页）144-146投资与筹资循环调查问卷（3页）147-149销售与收款循环调查问卷（4页）150-153六：财产清查相关文件6份（19页）154-172北京王府井大街138号新东安写字楼2座8楼808邮编：100006第3页共49页方案目录项目页次第一章：总则4第二章：财产清查户数范围4-5第三章：财产清查的目的及作用5-6第四章：财产清查的基准日6第五章：财产清查法规依据6-7第六章：财产清查的资料范围7-8第七章：财产清查的方法和步骤8-9第八章：企业财产清查的程序9-10第九章：审计工作程序10-11第十章：财产清查的内容及要求11-43第十一章：内部控制的审核内容及要求43-44第十二章：财产清查表格及报告44-46第十三章：项目组织工作46-47第十四章：项目的时间安排47-48第十五节：中介机构的协调与配合48第十六章：附则49北京王府井大街138号新东安写字楼2座8楼808邮编：100006第4页共49页中国远洋运输集团财产清查工作具体方案第一章总则第一条为保证中远集团财产清查工作的顺利进行，指导和规范财产清查工作的具体操作程序，提高中远集团财产清查工作的效率，特制定中远集团财产清查工作具体方案（以下简称“具体方案”），供此次财产清查参与单位使用。第二条本具体方案按照财政部颁布的关于国有企业申请执行《企业会计制度》的程序及报送材料的规定、关于国有企业执行《企业会计制度》有关财务政策问题的通知等各类文件规定，结合中远集团的实际状况编写而成。第三条财产清查工作将按照“适度规模、重点跟踪”的指导方针，采取“充分准备、统一部署、集中力量、分步实施”的工作原则进行。第二章财产清查户数范围第四条财产清查范围：中远集团所属所有国内全资、控股企业国有企业、有限责任公司，已执行《企业会计制度》的中外合资、股份制企业除外。第五条参加财产清查单位必须同时具备以下基本条件：一、具有企业法人资格；北京王府井大街138号新东安写字楼2座8楼808邮编：100006第5页共49页二、实际开展经营活动；三、在会计上独立核算并单独编制资产负债表；四、向税务部门独立纳税。第六条户数清查内容：一、中远集团填制企业清查清单，包括2002年6月30日前所有在各级工商行政管理部门登记注册的企业单位名称。二、根据清查结果填制“企业户数清查表---全资、控股”，并注明：（1）是否在2001年度合并报表范围内；（2）是否属于此次财产清查范围。三、在工商行政管理部门登记并领取营业执照但不具有法人资格的经营实体或单位，由于不具备财产清查基本单位条件，其财产清查工作由其具有法人资格的主办单位组织进行，不作为财产清查基本单位统计。四、对已停工、停产的企业单位，作为财产清查基本单位统计，由负责合并其报表的母公司组织清查事宜。第七条各子公司、孙公司按所属关系采取自下而上逐级审核、填报的方法，汇总全部下属企业单位户数，并上报中远集团总公司。第三章财产清查的目的及作用第八条财产清查的目的此次的财产清查是根据中远集团拟申请执行《企业会计制度》，消化不良资产。按照财政部颁发的《国有企业申请执行〈企业会计制度〉的程序及报送材料的规定》等相关规定，首先按照行业会计制度、全面清查企业的资产、负债，在此基础上，依据《企业会计制度》检查各项资产、负债的金额，确认各项资产的减值损失。也就是说，先按行业会计制度，即企业现行的会计制度（以下称“原北京王府井大街138号新东安写字楼2座8楼808邮编：100006第6页共49页制度”）清理出企业现存的资产损失，称“清查损失”，然后按财政部新颁布的《企业会计制度》（以下称“新制度”）即目前已在股份制公司、上市公司中执行的会计制度预计企业的减值损失，称“预计损失”两部分。第九条财产清查的作用一、摸清中远集团的“家底”，解决不良资产长期挂帐等问题，全面掌握中远集团内部资产的真实分布、存量、结构和使用效益等情况，甩掉包袱，加强企业的竞争能力。二、加强中远集团资产的管理，促进财务人员整体业务素质的提高，提高财务数据的真实、准确性。使中远集团真正建立起科学的效绩评价体系和激励机制。三、建立和完善适合中远集团、符合《企业会计制度》要求的内部会计控制制度和内部管理控制制度，完善控制机制，堵塞各种财务漏洞，提高资产使用效率，改善企业经营状况。第四章财产清查的基准日第十条此次财产清查的基准日确定为2002年6月30日。第五章财产清查的法规依据第十一条财产清查工作中企业及中介机构应依据下列法规执行（不限于）：1、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《运输（交通）企业会计制度》、《运输企业财务制度》及相关行业会计制度、财务制度等；2、《企业会计制度》；3、《国有企业申请执行企业会计制度的程序及报送材料的规定》（财会北京王府井大街138号新东安写字楼2座8楼808邮编：100006第7页共49页[2001]44号）；4、《财政部关于国有企业执行企业会计制度有关财务政策问题的通知》（财会[2002]310号）；5、财政部关于印发《贯彻实施企业会计制度有关政策衔接问题的规定》的通知（财会[2001]17号）；6、财政部关于印发《实施企业会计制度及其相关准则问题解答》的通知（财会[2001]43号）；7、财政部关于印发《企业会计制度实施范围有关问题规定》的通知（财会[2001]11号）8、财政部关于印发《内部会计控制规范—基本规范（试行）》《内部会计控制规范—货币资金（试行）》的通知（财会[2001]41号）；9、《中国注册会计师独立审计准则》；10、中国注册会计师协会关于印发《内部控制审核指导意见》的通知（会协[2002]41号）；11、《中华人民共和国公司法》；12、《中华人民共和国会计法》；13、《企业财务会计报告条例》；14、《国有企业监事会暂行条例》。第六章、财产清查的资料范围第十二条被清查企业应在审计组进点前准备好如下资料：1、财产清查单位基本情况、组织机构及人员配备，财务机构及人员分工，企业成立批复；2、财产清查前按“行业会计制度”编制的会计帐簿、凭证、会计报表及其附注，其中包括：各项实物资产盘点表、资产所有权证书、银行对账单及询证函、往来账账龄分析以及历年与对方核对（二次函证）的结果，各项投资协议、北京王府井大街138号新东安写字楼2座8楼808邮编：100006第8页共49页合同及主管部门的批准文件，接受投资单位经审计的会计报表，借款合同或协议等；3、各项资产列入损失的相关依据；4、各项资产预计损失的相关依据，其中包括资产价值发生重大变化的大宗资产的鉴定、评估、咨询报告；5、各项负债列入潜盈项目的相关依据；6、重大的未决经济纠纷案件，其预计损失情况；7、提供担保或抵押等或有负债事项的相关资料及说明；8、集团内部单位各项关联交易明细表；9、上述各项损失处理方法及资料。10、企业会计政策执行资料；11、财产清查后按《企业会计制度》编制的所有会计报表及《财产清查明细表》；12、按文件要求填列和签章的《待处理资产损失明细表》及其陆续追加的明细表；13、企业的验资报告及评估报告；14、企业设计的内部控制制度及其执行情况报告；15、企业财产清查自查中，按本方案要求搜集、补充、完善的各科目相关证据和资料；16、与上述审计相关的、有可能对注册会计师做出专业判断产生重要影响的其它相关资料。本章中我们总体框定了16项，在各个会计科目的清查中我们又详细地列示了需企业提供、准备的资料，请各被清查企业在审计组进点前按本方案的要求做好资料准备工作，特别是确认清理损失和预计损失的证明资料，是此次财产清查中最重要也是难查找的资料。这些资料有的企业已存在，有的不存在，而损失的确认没有相关依据作支撑是无法确认的，因此希望各企业在此次工作中尽量搜集、补充、完善相关损失证据，以确保损失申报得以顺利批复。北京王府井大街138号新东安写字楼2座8楼808邮编：100006第9页共49页第七章、财产清查的方法和步骤第十三条财产清查的步骤财产清查的步骤分为企业自查和中介机构审计两个步骤。第十四条财产清查的方法1、企业自查。参加清查的企业在规定的时间内，按要求全面清查企业资产、核实各项债务，依据企业已有及清查中取得、补充、完善的相关证据、资料，确认清理损失、预计减值损失，并根据清查结果填制财产清查明细表，列示各项资产的清理损失、预计损失；在财产清查的同时，企业还应对自身因管理需要而设置的内部控制制度的合理性及其执行的有效性进行自查，编制内部控制执行情况报告，反映企业内部控制的设立及执行情况；2、中介机构审计。中介机构在企业自查的基础上对企业财产清查的损失结果进行审计，同时对企业内部控制的设置及执行情况进行审核，对企业各项资产损失的真实性、合理性及内部控制制度的有效性发表意见。第八章企业财产清查的程序第十五条企业财产清查的程序财产清查工作首先要核对帐表、帐帐、帐实，在此基础上对各项实物资产进行盘点、对往来帐项进行函证、对长短期投资进行检查，对各项费用的摊销进行核实，根据已存在和资产清查中取得、补充、完善的损失资料和证据确认资产的清理损失、预计损失，填制清查明细表，具体程序如下：（1）公司财务部门列示各项资产、负债明细清单；（2）由有关部门共同对各项资产、负债明细清单进行分析，列示出其中已知和可能存在损失的项目；北京王府井大街138号新东安写字楼2座8楼808邮编：100006第10页共49页（3）将损失项目分解到公司各有关业务部门、落实到具体执行人员，由执行人员在公司规定的时间内搜集、补充、完善相关证据、资料（第一步损失证据的搜集）；（4）公司财务部门在上述各部门搜集第一步证据的同时，按要求全面清查企业资产、核实各项债务，核对帐表、帐帐、帐实，在此基础上对各项实物资产进行盘点、对往来帐项进行函证、对长短期投资进行检查，对各项费用的摊销进行核实，根据已有的资料确认资产金额，根据已有的证据确认资产损失（第二步损失证据的搜集）；（5）将上述第（4）项中清查出的无证据的损失项目列示明细清单，按第一步损失证据的搜集方法进行分解、补充（第三步损失证据的搜集）；（6）依据企业已有及清查中取得、补充、完善的相关证据、资料，确认清理损失、预计减值损失；（7）根据本方案第四十三条的要求，列示集团内部单方挂帐应收应付款项明细表，并具体说明原因，提供相关证据。（8）根据清查结果填制各项资产清查明细表、各项资产减值准备清查明细表、待处理资产损失明细表。（9）在财产清查的同时，企业应对因管理需要而设置的内部控制制度的合理性及其执行的有效性进行自查，编制内部控制执行情况报告，反映企业内部控制的设立及执行情况（此项祥见第十一章）；第九章审计工作程序第十六条财产清查的审计工作程序1、了解中远集团的资产状况、经营状况、公司内部控制制度的设计、执行等基本情况；