两会焦点遗产税与保险避税避债

聚焦民生“遗产税”风声已久-遗产税开征遗产税所具备的条件北师大报告：开征遗产税时机已成熟4证券时报两会关键词之一500万起征长期刺激寿险市场发展2013年保险保障升级•寿险保障的定义：•人身保障•财富保障保险需求切入点•纯保障需求•资产传承/遗产分割•婚前财产分割/婚后财产确权•避税功能•避债功能•防范企业经营风险“个人资产”始终面临四大风险？•情感风险——导致资产被分割•财产继承风险——导致资产被征税•债务关系风险——导致资产被抵债•诉讼纠纷风险——导致资产被查封、冻结（婚姻法）（保险法）（继承法、遗产税、保险法）（民法通则）（保险法）（民事诉讼法）（保险法）“法律性资产”才是真正属于我们的忠诚性资产1、遗产继承中所涉及的法律问题•相关法律•《继承法》•《保险法》遗产继承中所涉及的法律问题•继承的基础法律知识•法定继承&遗嘱继承&遗赠相互间的关系•遗产中有债务的情况如何处理•继承人与被继承人同一事故死亡如何处理•涉外继承遗产继承中所涉及的法律问题•法定继承人范围及继承顺序•第十条遗产按照下列顺序继承：•第一顺序：配偶、子女、父母。•第二顺序：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。•继承开始后，由第一顺序继承人继承，第二顺序继承人不继承。没有第一顺序继承人继承的，由第二顺序继承人继承。•本法所说的子女，包括婚生子女、非婚生子女、养子女和有扶养关系的继子女。本法所说的父母，包括生父母、养父母和有扶养关系的继父母。本法所说的兄弟姐妹，包括同父母的兄弟姐妹、同父异母或者同母异父的兄弟姐妹、养兄弟姐妹、有扶养关系的继兄弟姐妹。•第十二条丧偶儿媳对公、婆，丧偶女婿对岳父、岳母，尽了主要赡养义务的，作为第一顺序继承人。•遗嘱继承•第二十条遗嘱人可以撤销、变更自己所立的遗嘱。立有数份遗嘱，内容相抵触的，以最后的遗嘱为准。•自书、代书、录音、口头遗嘱，不得撤销、变更公证遗嘱。遗产继承中所涉及的法律问题•遗产的认定•第二十六条夫妻在婚姻关系存续期间所得的共同所有的财产，除有约定的以外，如果分割遗产，应当先将共同所有的财产的一半分出为配偶所有，其余的为被继承人的遗产。•遗产在家庭共有财产之中的，遗产分割时，应当先分出他人的财产。•继承遗产或接受遗赠与清偿债务•第三十三条继承遗产应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务，缴纳税款和清偿债务以他的遗产实际价值为限。超过遗产实际价值部分，继承人自愿偿还的不在此限。继承人放弃继承的，对被继承人依法应当缴纳的税款和债务可以不负偿还责任。•遗赠与债务清偿•第三十四条执行遗赠不得妨碍清偿遗赠人依法应当缴纳的税款和债务。•司法解释：•遗产已被分割而未清偿债务时，如有法定继承又有遗嘱继承和遗赠的，首先由法定继承人用其所得遗产清偿债务；不足清偿时，剩余的债务由遗嘱继承人和受遗赠人按比例用所得遗产偿还；如果只有遗嘱继承和遗赠的，由遗嘱继承人和受遗赠人按比例用所得遗产偿还。新《婚姻法》司法解释新规一：【条款】第十条规定，夫妻一方婚前签订不动产买卖合同，以个人财产支付首付款并在银行贷款，婚后用夫妻共同财产还贷，不动产登记于首付款支付方名下的，离婚时该不动产由双方协议处理。若不能达成协议的，法院可判决归产权登记一方，尚未归还的贷款为产权登记一方的个人债务。双方婚后共同还贷支付的款项及其相对应财产增值部分，离婚时应由产权登记一方对另一方进行补偿。新规三：【条款】第四条规定，婚姻关系存续期间，夫妻一方请求分割共同财产的，法院不予支持，但有下列重大理由且不损害债权人利益的除外：(一)一方有隐藏、转移、变卖、毁损、挥霍夫妻共同财产或者伪造夫妻共同债务等严重损害夫妻共同财产利益行为的；(二)一方负有法定扶养义务的人患重大疾病需要医治，另一方不同意支付相关医疗费用的。保险避税功能法律依据与示例•规避个人所得税•规避遗产税、赠与税（暂未执行）•相关法律•《个人所得税法》•《保险法》规避个人所得税•规避个人所得税•第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：•一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；•二、国债和国家发行的金融债券利息；•三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；•四、福利费、抚恤金、救济金；•五、保险赔款；•六、军人的转业费、复员费；•七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；•八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；•九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；•十、经国务院财政部门批准免税的所得。规避遗产税•规避遗产税（暂未执行）•第五条下列各项不计入应征税遗产总额：•（一）遗赠人、受赠人或继承人捐赠给各级政府、教育、民政和福利、公益事业的遗产；•（二）经继承人向税务机关登记、继承保存的遗产中种类文物及有关文化、历史、美术方面的图书资料、物品、但继承人将此类文件、图书资料、物品转让时，仍须自动申请补税；•（三）被继承人自己创作，发明或参与创作，民明并归本人所有的著作权、专利权、专有技术；•（四）被继承人投保人寿保险所取得的保险金；•（五）中华人民共和国政府参加的国际公约或与外国政府签定的协议中规定免征遗产税和遗产；•（六）国务院规定不计入应征税遗产总额和其他遗产。《遗产税条例》第二条：本条例规定应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产。谁能如此准确的把握政策脉搏？遗产税政策暂行税率级别应纳遗产净额税率1不超过50万元的部分10%2超过50万至200万元的部分20%3超过200万至500万元的部分30%4超过500万至1000万元的部分40%5超过1000万元的部分50%遗产税的计算公式为:应征遗产税税额=应征税遗产净额*适用税率-速算扣除数遗产税五级超额累进税率表:中国遗产税实施条件•1993金卡工程•1995银税工程——税务机关与银行的联网，个人所得税的全国联网。法律的完善•2000年后逐步修改《继承法》、《民法通则》、《婚姻法》等•《物权法》的颁布实施——2007①避免逃税机制②财产实名制的实施•2010年二代身份证全国联网•2008年报告财产令（提高财富透明度）•“人民法院依照民事诉讼法规定责令被执行人报告财产情况的，应当向其发出报告财产令。报告财产令中应当写明报告财产的范围、报告财产的期间、拒绝报告或者虚假报告的法律后果等内容。”•司法解释中规定的被执行人应当报告的财产范围非常宽，既包括现金、动产、不动产，也包括债权、股权、投资权益、基金、知识产权等财产性权利；既包括当前的财产情况，也包括被执行人收到执行通知之日前一年至当前发生的财产变动情况。•帐户实名制加速核实：中国人民银行将于2011年3月至2013年6月在全国范围内分批完成存量个人人民币银行存款账户相关公民身份信息真实性核实工作。不要只看表象个人无偿赠与房屋相关税收问题•一、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：•（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；•（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；•（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。•二、关于加强个人无偿赠与不动产营业税税收管理问题•个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况，在办理营业税免税申请手续时，纳税人应区分不同情况向税务机关提交相关证明材料：•（1）属于继承不动产的；•（2）属于遗嘱人处分不动产的，遗嘱继承人或者受遗赠人；•（3）属于其它情况无偿赠与不动产的。•三、关于个人无偿赠与不动产契税、印花税税收管理问题•对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税，保险避债功能法律依据与示例•生前避债•死后避债•相关法律•《保险法》•《继承法》保险避债功能法律依据与示例•《新保险法》•第二十三条第三款•任何单位和个人不得非法干预保险人履行赔偿或者给付保险金的义务，也不得限制被保险人或者受益人取得保险金的权利。•第四十二条第一款•被保险人死亡后，有下列情形之一的，保险金作为被保险人的遗产，由保险人依照《中华人民共和国继承法》的规定履行给付保险金的义务：（一）没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的；（二）受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的；（三）受益人依法丧失受益权或者放弃受益权，没有其他受益人的。•保险的功能：保障财产•最大的魅力：受益权•受益权债权继承权•最大的自由：强制性•东山再起的后备资金七问七答遗产税•1、政府说遗产税起征没有时间表•遗产税实施只怕比我们预计要提早很多！别以为这辈子和自己没关系不用管！只怕就在这几年了！这绝对不是危言耸听，各种迹象表明国家铁了心要干这事了，而且要尽快实施。现在已经开始通过各种渠道放消息出来广而告之了！你哪次看媒体郑重其事刊登此类消息不都意味国家早就开始着手要干呀？七问七答遗产税•2、我是普通老百姓和我们有关系吗？•报告指出我国遗产税应按中产水平确定起征额。我国个人所得税将年收入12万以上作为需申报的高收入人群，按三口之家年收入为36万元。如把家庭财产存量定为15年收入则500万元为遗产税起征限额。试问在深圳白领哪个家庭年收入大部分不在此标准？很多人一年收入就够此列了！别认为自己挣的少不在中产阶级，你不想年年多挣钱呀？难道你想年收入永远保持在10万以下吗？七问七答遗产税•3、我一般投资房产保值增值性高？•别再盼着自家房子升值将来有更多钱了！房子升值越多房子越多您交国家遗产税就更多！•4、我要投资自己的事业，短时间内不考虑？•您做投资没问题，可是你投资越多，您投资出来的利益实际其中一部分是给国家贡献的！你明白不？因为你钱越多越符合国家征收遗产税条件！但是这代表我就别投资吗？不是，在学会投资的同时要开始思考如何将来合理合法避税！七问七答遗产税•5、那如果开征遗产税我在那之前干脆移民不就可以不交遗产税了？•您移民前先看看您要移的这个国家是不是早开征遗产税了？即使没有叫所谓的遗产税，只怕也有类似的税收来均贫富。比如澳大利亚。何况你看看现在移民的实际情况，做梦！•6、那我现在把钱、房产都赶紧赠予我孩子或者孙辈不就行了？•的确可以，但是您孩子再转移到下一代也避免不了被征收遗产税。另外：你敢放心都把钱财转移到孩子名下吗？如果孩子不懂事把钱都花了房子卖了?这样真实案例不是没出现过。••7、那我可以在去天堂前把资产都赠送给我孩子不就不算遗产了吗？•您想的这些国家早就替您想到想周全了。遗产税开征时有倒推五年计算时间，同时发布赠与税，赠与税比遗产税还高！你信不？如何规避？•那你能告诉我怎么将来规避遗产税？•国外凡是施行遗产税的国家，居民要想规避或少缴遗产税有信托和购买保险两个最有效的方式：•购买终身寿险：通过终身寿将来让孩子或配偶一次性从保险公司拿到大笔现金，从此现金中拿出钱给国家缴纳遗产税。因为遗产税开征，人不在后第一时间冻结该人名下所有资产，你以为银行实名制干嘛使的？你以为房子物权法是干嘛使的？你以为每隔几年就人口普查干嘛使的？你以为国家要求年收入12万以上必须申报个人所得税干嘛使的？国家早早早就为开征遗产税做好所有准备工作而努力了！只是你们不知道啊！•继承人要拿现金缴纳遗产税后方可继承遗产！国外发生过由于继承人缴纳不起遗产税而被迫放弃继承资产的案例。其中一例是：大家都挺讨厌日本人吧？现在的日本皇后曾经因为缴纳不起高额遗产税被迫放弃继承她父亲留给她的在京都的大片地产，最后捐给国家了。你想做好事捐献资产给国家吗？•当然你可以不买保险，只要继承人兜里有足够多的现金能够一次性缴纳，少则十几万多则几百万几千万上亿，这要根据一个家庭资产总和来计算。当时台湾首富王永庆家人缴纳遗产税高达119亿！台湾当局都乐开花了！•最后提醒大家：也许你现在还轻视保险或对保险不认可抱有偏见，但是事实告诉我们，规避或少缴遗产税最有效的方法的确就是保险，与