会计分录练习题答案

总练习题答案习题一（一）要求：1．根据下列资料所给出的经济业务，编制会计分录。2．根据会计分录登记各总分类账户和明细分类账户。3．根据各总分类账的发生额及期末余额，编制本期发生额及期末余额试算平衡表。4．编制大华公司2010年12月31日资产负债表。5．编制大华公司2010年12月31日利润表。（二）资料：大华公司2010年12月份各项资料如下：1．月初各账户期初余额见下表：单位：元会计科目借方贷方库存现金88000银行存款1170000交易性金融资产200000应收票据2000000应收账款980000预付账款120000其他应收款在途物资原材料4650000生产成本100000库存商品2200000固定资产5400000在建工程1000000累计折旧780000短期借款700000应付票据500000应付账款520000预收账款应付职工薪酬应交税费712500应付利息33000其他应付款657000长期借款1000000实收资本8000000资本公积500000盈余公积480000本年利润5300000利润分配150500合计18620500186205002．月初各明细账户余额如下：原材料——甲材料，期初结存30000公斤，@100元，金额为3000000元。原材料——乙材料，期初结存50000公斤，@30元，金额为1500000元。——丙材料期初结存3000公斤，@50元，金额为150000元。生产成本——A产品，期初余额30000元——B产品，期初余额70000元库存商品——A产品，期初库存1500件，单位成本1000元，总成本计1500000元。库存商品——B产品，期初库存1000件，单位成本700元，总成本计700000元。应收票据——华新公司2300000元应收账款——华光公司980000元预付账款——华鹏公司100000元——预付车间修理费20000元应付票据——友达公司500000元应付账款——大明公司380000元——应付广告费140000元应交税费——应交增值税（借方）790500元——应交所得税78000元其他应付款——应付电费273000元——应付水费384000元实收资本——华发公司8000000元3．大华工厂发生下列各项经济业务：（1）3日，收到华光公司还来货款880000元，存入银行。借：银行存款880000贷：应收账款——华光公司880000（2）3日，仓库发出甲材料11000公斤，其中，A产品耗用2400公斤，B产品耗用7400公斤，车间一般耗用1200公斤，发出乙材料20000公斤，全部用于A产品生产。（发出材料计价方法采用先进先出法）借：生产成本——A产品840000——B产品740000制造费用120000贷：原材料——甲材料1100000——乙材料600000（3）4日，向华鹏公司购进甲材料2000公斤，@98元，价款总计196000元，购进乙材料20000公斤，@28元，价款总计560000元，增值税额率17%，上月已预付100000元，其余款项全部用银行存款支付。借：在途物资——甲材料196000——乙材料560000应交税费——应交增值税（进项税额）128520贷：预付账款——华鹏公司100000银行存款784520（4）5日，用库存现金支付上述购进甲、乙材料的运杂费44000元（按甲、乙材料的重量比例进行分配）。材料运杂费的分配率=44000/（2000+20000）=2（元/公斤）甲材料应负担的运费=2000×1=4000（元）乙材料应负担的运费=20000×1=40000（元）借：在途物资——甲材料4000——乙材料40000贷：库存现金44000（5）5日，开出转账支票78000元，交纳所得税。借：应交税费——所得税78000贷：银行存款78000（6）6日，开出转账支票657000元，交纳上月电费273000元，水费384000元。借：其他应付款——应付电费273000——应付水费384000贷：银行存款657000（7）7日，收到东方公司投入的货币资金2500000元存入银行，接受该笔投资后，东方公司占大华公司的股份为20%。实收资本的金额＝（8000000÷80％）×20%=2000000资本公积的金额＝2500000－2000000＝500000借：银行存款2500000贷：实收资本——东方公司2000000资本公积500000（8）7日，4日所购甲、乙材料验收入库，结转其实际采购成本。借：原材料——甲材料200000——乙材料600000贷：在途物资——甲材料200000（参考3和4题）——乙材料600000（9）10日，用银行存款归还前欠大明公司货款280000元。借：应付账款——大明公司280000贷：银行存款280000（10）11日，收到华新公司预购B产品的定金200000元，存入银行存款户。借：银行存款200000贷：预收账款——华新公司200000（11）12日，向华联公司销售A产品1000件，单价2000元，计2000000元，增值税率17%，商品已经发出，办妥托收手续，货款暂未收到。借：应收账款——华联公司2340000贷：主营业务收入——A产品2000000应交税费——增值税（销项税额）340000（12）13日，开出一张现金支票，以银行存款210000元支付第四季度的产品广告费（已预提140000元）。借：销售费用70000应付账款——应付广告费140000贷：银行存款210000（13）14日，购入需要安装的机器一台，含税价为585000元，发生的包装费20000元、运杂费15000元，上述款项通过银行转账支付。机器到达后，用银行存款支付安装费50000元，安装完毕交付使用。固定资产买价＝585000÷1.17＝500000借：在建工程535000应交税费——增值税（进项税额）85000贷：银行存款620000借：在建工程50000贷：银行存款50000固定资产成本＝500000＋20000＋15000＋50000＝585000借：固定资产585000贷：在建工程585000（14）17日，开出转账支票，以银行存款684000元发放职工工资。借：应付职工薪酬684000贷：银行存款684000（15）18日，向华新公司销售B产品1000件，单价2000元，计2000000元，增值税率17%，扣除12日的预收定金后，收到银行承兑的4个月的商业汇票一张。借：预收账款——华新公司200000（参考10题）应收票据——华新公司2140000贷：主营业务收入——B产品2000000应交税费——增值税（销项税额）340000（16）18日，向华美公司购进一台不需要安装的设备，价款200000元，增值税额率17%，当即交付使用，货款尚未支付。借：固定资产200000应交税费——增值税（进项税额）34000贷：应付账款——华美公司234000（17）19日，以银行存款40000元支付销售产品的运杂费。借：销售费用40000贷：银行存款40000（18）20日，以库存现金支付采购员王平出差预借差旅费10000元。借：其他应收款——王平10000贷：库存现金10000（19）21日，向银行借入三年期长期借款2000000元，用于支付在建工程款，该工程一年后完工。该借款的利息每季度支付一次。借：在建工程2000000贷：长期借款2000000（20）25日，用银行存款购买股票30000股，每股价格为20元（不含手续费）。借：交易性金融资产600000贷：银行存款600000（21）25日，开出转账支票一张，预付下年车间修理费240000元。借：预付账款——预付车间修理费240000贷：银行存款240000（22）26日，出售不需用的机器设备一台，原始价值300000元，已提折旧250000元，支付清理费用20000元，出售收入为38000元。借：累计折旧250000固定资产清理50000贷：固定资产300000借：固定资产清理20000贷：银行存款20000借：银行存款38000固定资产清理出售资产的净值和清理过程发生的费用出售资产的收入结转净收益结转净损失专项借款计入在建工程是否合理？贷：固定资产清理38000借：营业外支出32000贷：固定资产清理32000（23）27日，将以前持有的股票全部抛售，收回228000元（持有成本200000元）。借：银行存款228000贷：交易性金融资产200000投资收益28000（24）27日，出售丙材料3000公斤，每公斤售价50元，计150000元，增值税税率17%，所得款项已存入银行。借：银行存款175500贷：其他业务收入——丙材料150000应交税费——增值税（销项税额）25500（25）27日，结转上述销售3000公斤丙材料的实际成本，每公斤50元，计150000元。借：其他业务成本150000贷：原材料——丙材料150000（26）28日，开出一张转账支票，以银行存款400000元，拨付希望小学捐赠款。借：营业外支出400000贷：银行存款400000（27）28日，采购员王平出差归来，报销差旅费9800元，余款退回现金。借：管理费用9800库存现金200贷：其他应收款——王平10000（参考18题）（28）28日，应付友达公司的商业汇票到期，公司开出一张转账支票500000元，支付汇票款。借：应付票据——友达公司500000贷：银行存款500000（29）31日，结算本月份工资费用，其中生产A产品工人工资285000元，生产B产品生产工人工资273600元，车间管理人员工资68400元，企业管理人员工资57000元。借：生产成本——A产品285000——B产品273600制造费用68400管理费用57000贷：应付职工薪酬684000（30）31日，摊销本月应由车间负担的修理费20000元。借：制造费用20000贷：预付账款——预付车间修理费20000（31）31日，预提应由本月负担的借款利息19500元，其中：长期借款的利息15000元，短期借款的利息4500元。借：财务费用4500在建工程15000贷：应付利息19500（由于长期借款利息每季度支付一次，所以计入短期负债账户中，而没有计入长期借款账户）（32）31日，计算当月应交纳的消费税170000元，应交纳的城市维护建设税为341640元，应交纳的教育费附加为8990元。借：营业税金及附加493630贷：应交税费——应交消费税170000——城市维护建设税314640——教育费附加8990（33）31日，计算本月应付的电费，A产品耗用60000元，B产品耗用42800元，车间照明用74200元，行政管理部门照明用87000元。均未支付。借：生产成本——A产品60000——B产品42800制造费用74200管理费用87000贷：其他应付款——应付电费264000（34）31日，计算本月应付的水费，车间用108000元，行政管理部门用260000元。均未支付。借：制造费用108000管理费用260000贷：其他应付款——应付水费368000（35）31日，计提本月固定资产折旧，车间固定资产应提168000元，企业行政管理部门固定资产应提46070元。借：制造费用168000管理费用46070贷：累计折旧214070（36）31日，结转本月份制造费用（按生产工人工资比例分配）。（参考29题）本月应分配的制造费用总额＝120000（2题）＋68400（29题）＋20000（30题）＋74200（33题）＋108000（34题）＋168000（35题）＝558600制造费用分配率=558600/（285000+273600）=1A产品应负担的制造费用=285000×1=285000（元）B产品应负担的制造费用=273600×1=273600（元）借：生产成本——A产品285000——B产品273600贷：制造费用558600（37）31日，本月生产的A、B产品已全部完工，其中：A产品完工1500件；B产品完工2000件；结转其实际制造成本