会计基础资料

会计基础第一章总论第一节会计概述1.对经济业务的合法性和合理性进行审查2.会计的对象是特定的一个单位的经济活动3.会计的基本特征：①以货币为主要计量单位②按一系列专门的会计方法对经济活动进行反映③具有监督和核算的基本职能④本质是管理活动4.会计方法体系——会计核算方法（最基本、最主要）、会计分析方法和会计检查方法5.会计核算方法：①设置会计科目②复式记账③填制与审核凭证（会计凭证是登记账簿的依据）④登记账簿（全面、连续、系统）⑤成本计算⑥财产清查⑦会计报表分析与利用6.会计核算：对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账会计监督：对特定主体经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性7.会计对象：特定主体能够以货币表现的经济活动（会计工作的客体）第二节会计基本假设1.会计主体：凡是拥有独立资金、自主经营、独立核算收支及盈亏并编制会计报表的企业或单位都构成一个会计主体2.持续经营：①企业会计核算的基础和假设前提②制定和规范会计准则体系的前提3.会计分期：①是持续经营前提的必要补充②由于有了会计分期这个前提，才产生了当期与其他期间的差别，从而出现权责发生制和收付实现制，进而出现了折旧、摊销等会计处理方法4.货币计量：①包含币值稳定的假设②单位的会计核算应以人民币为记账本位币，也可选人民币以外的货币③财务会计报告必须用人民币反映第三节会计基础1.会计基础主要有两种：权责发生制（应收应付制）和收付实现制2.我国行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制第二章会计要素与会计科目第一节会计要素1.会计要素按性质分为——资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润事业单位会计要素——资产、负债、净资产、收入、支出2.融资租入的固定资产应作为企业资产核算3.资产的分类（按流动性）：①流动资产。指可在1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货、交易性金融资产②非流动资产。指在1年或超过1年的一个营业周期以上才能变现或耗用的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产、在建工程、工程物资4.负债的特征：①是企业承担的现时义务（基本特征）②预期会导致经济利益流出企业（本质特征）③是由企业过去的交易或事项形成的5.负债的分类（按流动性）：①流动负债。指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付账款、预收账款②非流动负责。指偿还期在1年（不含1年）或者超过1年的一个营业周期以上的债务，主要包括长期借款、应付债券、长期应付款6.所有者权益：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，实际上是投资者（所有者）对企业净资产的所有权，来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益7.债权人对企业资产的索取权优先于所有者对企业资产的索取权8.所有者权益与企业特定的、具体的资产并无直接关系，不与企业任何具体的资产项目发生对应关系9.直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失10.利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入11.留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括累计计提的盈余公积和未分配利润12.①出售固定资产→不是收入→作为营业外收入②出租固定资产→收入③出售不需要的材料→收入13.期间费用应在一定会计期间内汇总后直接计入当期损益14.利润：①指企业在一定会计期间的经营成果②反映为收入减去费用、利得减去损失后的净额③按构成分为营业利润、利润总额和净利润15.会计计量属性：①历史成本，基于经济业务的实际交易成本，不考虑随后市场价格变动的影响②重置成本③可变现净值，指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值，应用于存货资产减值情况下的后续计量④现值，指对未来现金流量以恰当事折现率进行折现后的价值，用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定⑤公允价值，主要用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量16.企业在对会计要素进行计量时，一般应采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应保证所确定的会计要素金额能取得并可靠计量第二节会计科目1.会计要素是对会计对象的基本分类，会计科目是对会计要素具体内容进行分类的项目2.企业会计科目按其所归属的会计要素不同，通常分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类3.会计科目的性质决定了会计账户的性质4.所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目（实收资本、资本公积）和反映留存收益的科目（盈余公积、本年利润、利润分配）5.损益类科目：按损益的不同内容可分为反映收入的科目（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入）和反映费用的科目（主营业务成本、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用）6.不是所有科目都有二级、三级科目，科目一般分到三级，不是越多越好7.会计科目的设置原则——合法性、实用性、相关性8.企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目第三章会计等式与复式记账第一节会计等式1.资产=权益有多少资产就有多少权益，没有无权益的资产，也没有无资产的权益2.资产=负债＋所有者权益（会计基本等式，复式记账、试算平衡和编制资产负债表的理论基础）3.资产=负债＋所有者权益＋（收入－费用）=负债＋所有者权益＋利润第二节复式记账1.账户四个金额要素——期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额2.账户余额与增加额在同一方向记录3.账户具体表现为账簿中具有一定格式的账页，其格式一般包括：账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、记账凭证的编号、经济业务摘要、增减金额、余额4.会计科目与账户（联系）：①都是对会计对象具体内容的科学分类，二者口径一致、性质相同②会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据③账户是会计科目的具体运用（区别）：①会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构②账户具有一定的格式和结构5.借贷记账法起源于公元13世纪意大利的威尼斯6.借贷记账法用“借”、“贷”作为记账符号7.借贷记账法下，“借”表示资产、成本、费用的增加和权益、收入的减少；“贷”表示权益、收入的增加和资产、成本、费用的减少8.成本类的借方余额属于企业的资产，生产成本和劳务成本一般情况下有余额，制造费用一般无余额9.收入是企业在一定会计期间取得的经营业绩，不应留存到下一会计期间，应当在当期予以结转，期末将全部余额转入“本年利润”，收入类会计科目一般没有期末余额10.费用类会计科目期末要将全部余额转入“本年利润”，没有期末余额11.会计分录是根据记载各项经济业务的原始凭证，是会计凭证的核心12.借贷记账法下进行试算平衡的方法①发生额试算平衡法全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计②余额试算平衡法全部会计科目借方期初余额合计=全部会计科目贷方期初余额合计全部会计科目借方期末余额合计=全部会计科目贷方期末余额合计13.总分类会计科目与明细类会计科目的关系（联系）：①所反映的经济业务内容相同②登记会计科目的原始依据相同（区别）：①反映的经济业务的详细程度不同②作用不同14.平行登记：指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类会计科目，另一方面计入有关总分类会计科目所属明细分类会计科目15.平行登记的要求：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等16.总分类会计科目与所属明细分类会计科目的等量关系①总分类会计科目的本期发生额=所属明细分类会计科目的本期发生额合计②总分类会计科目的期末余额=所属明细分类会计科目的期末余额合计③总分类会计科目的期初余额=所属明细分类会计科目的期初余额合计第四章会计凭证第一节会计凭证概述1.会计凭证，是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是登记账簿的依据，按其编制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证2.任何经济业务发生都必须填制和取得原始凭证3.记账凭证，是由会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证进行归类整理而编制的，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据4.填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点5.填制和审核会计凭证的作用：①记录经济业务，提供记账依据②明确经济责任，强化内部控制③监督经济活动，控制经济运行第二节原始凭证1.原始凭证不能用来登记总分类账和明细账2.自制原始凭证（按填制手续的不同）——一次凭证、累计凭证和汇总凭证（按格式的不同）——通用凭证、专用凭证3.一次凭证：①指一次填制完成、只记载一项经济业务或者同时记载若干项同类型经济业务的原始凭证②是一次有效凭证，一经填写完毕不能再次填写③使用灵活方便，但数量较多，核算较为麻烦4.累计凭证：①指在一定时期内多次记录不断重复发生的同类型经济业务的原始凭证②工业企业使用的费用限额卡、限额领料单5.汇总凭证：发出材料汇总表、收入材料汇总表、差旅费报销单、工资结算汇总表6.原始凭证的主要内容：①原始凭证名称②填制凭证的日期③凭证的编号④接收凭证的单位名称⑤经济业务内容⑥填制单位签章⑦有关人员（部门负责人、经办人员）签章⑧填制凭证单位名称或者填制人员姓名⑨凭证附件7.原始凭证书写要求：①无角分的，写“00”或者符号“－”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”②大写金额用正楷或行书③大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，分后面不写“整”或“正”字8.收料单：①一种原材料填写一张单据②一式三联，一联留仓库，一联随发票账单交会计部门办理有关结算手续，一联交采购人员存查9.领料单：①一种原材料填写一张单据②一式三联，一联留仓库，一联由用料部门待会备查，一联转会计部门或月末经汇总后转会计部门据以记账10.支票：①由出纳人员填制②转账支票不能提取现金③支票上要加盖预留银行的印鉴方有效11.外来原始凭证的填制要求：①一式多联的原始凭证必须用复写纸套写②增值税专用发票一式四联：存根联、发票联、税款联、记账联12.原始凭证的审核主要包括：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性第三节记账凭证1.记账凭证（按内容）——收款凭证、付款凭证、转账凭证（按填列方式）——复式记账凭证、单式记账凭证2.记账凭证按内容分类（优点）便于按经济业务对会计人员进行分工，便于提供分类核算数据，为记账工作带来便利（缺点）工作量大，为大多数企事业单位所采用，适用于规模较大、收付款业务较多的单位3.复式记账凭证的缺点是使用中不便于传递、汇总，不利于会计岗位上的分工记账4.借项记账凭证和贷项记账凭证中所列示的对应一级科目只能起参考作用，不作为登记账簿的依据5.记账凭证的基本内容：①记账凭证的名称②填制记账凭证的日期③记账凭证的编号④经济业务事项的内容摘要⑤经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向⑥经济业务事项的金额⑦记账标记⑧所附原始凭证的张数⑨制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应增加出纳人员的签章6.记账凭证的填制要求①日期的填写。为填制记账凭证当天②摘要的填写③会计分录的填制。不得只写会计科目的编号而不写科目的名称④凭证的附件⑤凭证的编号。按月从1号开始顺序编号，记账凭证通常每月重新编号一次，但应在月末最后一张记账凭证编号的旁边加注“全”字⑥签名或签章。记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管签名或盖章，出纳员要在有关收款凭证和付款凭证上签章⑦填制错误的更正。已登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误的，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日第某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，在摘要栏注明“订正某月某日第某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字和错误数字的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的用蓝字填制一张更正