浅谈上市公司财务舞弊及监控

III浅谈上市公司财务舞弊及监控摘要现在上市公司财务舞弊事件不断出现，财务舞弊不仅对证劵市场产生影响，对整个国家的经济体系都会造成一定的危害。从会计信息成为公司经济讯号的媒介以后，就开始出现财务舞弊的情况，在会计史中有很多财务舞弊的状况出现。目前一些公司利用各种舞弊方式处理会计信息，是会计信息质量不断降低，直接影响了过节资本市场的有序发展。本文对财务舞弊的情况进行分析，分析影响上市公司的财务舞弊风险因子，以及对现有的财务舞弊方法进行了解，最后从正式和非正式制度安排提出了相对的财务舞弊监管机制。关键词：财务舞弊风险因子舞弊手法约束机制AbstractNowthefinancialfraudoflistedcompaniesfinancialfraudeventscontinuetooccur,notonlyamongthesecuritiesmarketproducesaneffect,totheeconomyofwholecountrysystemwillcausesomeharm.Accountinginformationfromthecompanytobecometheeconomicsignalmedia,begantoappearinfinancialfraudcasesinaccountinghistory,therearealotoffinancialfraudproblems.Somecompaniesuseavarietyofwaysofdealingwiththeaccountinginformationfraud,thequalityofaccountinginformationisreducedceaselessly,hadadirectimpactonthecapitalmarketandorderlydevelopmentofthefeast.Basedontheanalysisoffinancialfraud,analysisoftheimpactoflistedcompany'sfinancialfraudriskfactors,aswellastotheexistingfinancialfraudmethodforunderstanding,finallyfromtheformalandinformalsystemarrangementandputsforwardtherelativefinancialfraudregulationmechanism.Keywords:financialfraud;riskfactor;fraudmeans;restraintmechanismIII4目录摘要.................................................................................................................................................IIAbstract............................................................................................................................................II第一章上市公司财务舞弊的现状.................................................................................................1第二章财务舞弊的动因代表观点.................................................................................................1第三章分析上市公司财务舞弊风险因子.....................................................................................23.1分析个别风险因子.............................................................................................................23.1.1道德品质风险因子..................................................................................................23.1.2个别风险因子的动机..............................................................................................23.2对一般风险因子进行分析........................................................................................33.2.1一般风险因子舞弊机会.................................................................................................33.2.2舞弊行为被发现的可能..........................................................................................43.3被惩罚的性质和受罚程度........................................................................................4第四章财务舞弊的内容和方式.....................................................................................................4第五章防止财务舞弊的监管机制.................................................................................................75.1经济制度的监控................................................................................................................75.1.1对上市公司管理层加强监管.................................................................................75.1.2对大股东加强监管力度..........................................................................................85.1.3对上市公司进行“一点三线”的监管体制并不断完善.....................................85.1.4对内部控制制度的建设予以加强并且提高监管力度..........................................95.1.5财务舞弊者补偿措施的建立.................................................................................95.1.6建立多层次的监管体系，加强民间舆论监督....................................................105.2相应的道德伦理约束.......................................................................................................10结论................................................................................................................................................11参考文献.................................................................................................................................1251第一章上市公司财务舞弊的现状上市公司财务舞弊情况一直是存在于我国证劵市场中一个很恶劣的情况，对于现在虚假的会计信息四处都是的情况，虽然监管部门不断实行很多措施对其进行监管，但是上市公司的财务质量一直没有得到根本的改善，各种财务舞弊情况不断出现从早期的琼民源、郑百文、ST红光、ST猴王、银广厦到近年的科龙电器、华源生化、鲁北化工、夏新电子、江苏琼花、到最近发生的“绿大地”事件的事件。拿“绿大地”事件来说，它是顶着多个“第一的”名头进入到公众的视野中来的，是云南省内的第一家上市公司，A股第一家园林类上市公司，以及被人探讨的女富豪等第一，但就是这个优秀名头的企业，却也陷入了财务舞弊的丑闻中。司法部门已经羁押了“绿大地”的创始人与现任董事长何学葵，“绿大地”的股价一路下跌，够公司的整体形象直线下跌，投资者信心全无。这些类似的事件不仅影响了证劵市场的正常运转，给投资者造成了重大的损失，使会计行业的整体形象受到影响，最主要的是降低了投资者对上市公司以及我国证劵市场的信心，所以，要采取相应的措施对其进行解决，保证证劵市场健康有序的发展。第二章财务舞弊的动因代表观点关于对财务舞弊的动因分析，目前在国外有具有代表性的财务舞弊四大动因理论。其中包括，财务舞弊冰山理论，意思是把务必看左海平面上的一座冰山，露出来可以被看见的只是其中的一角；然后是GONE理论，具体解释为由G-Greed（贪婪），O-opportunity（机会），N-Need（需要）,E-Exposure（暴露）这四种因子组成，互相联系作用决定舞弊的风险。然后是舞弊风险因子论，把其分成一般和个别风险因子两部分。前者包括舞弊的机会，被发现的几率与被罚的性质和情况，一般是组织和实体对其进行控制；后者包括道德品质与舞弊的动机，这种个别的风险因子基本是根据人决定的，一般是受行为人个体影响的。当着两者相结合，对舞弊者有力的时候就会出现舞弊情况。舞弊风险因子理论2个别风险因子道德品质动机一般风险因子舞弊机会被发现的可能受惩罚的性质和程度第三章分析上市公司财务舞弊风险因子3.1分析个别风险因子3.1.1道德品质风险因子财务舞弊是一种经济现象，产生这种情况的原因是人们思想道德品质的问题。随着经济社会的不断发展，人们的个人主义和拜金主义思想愈来愈严重，所以一些人为满足自身的私欲背离了道德的准则，不顾诚信，总结来说，道德品质的却是背离是舞弊发生人进行财务舞弊行为的原因助力之一。3.1.2个别风险因子的动机首先就是对业绩的承诺，很多上市公司在股权分置体制改革中为了股改成功，都会对经营业绩进行承诺，包括净的利润或者经资产收益率指标再有就是分红指标承诺，一旦指标没有完成，大股东就要根据承诺之时的约定条件付出相应的经济补贴。由于这种原因，一般受大股东影响的上市公司，就会出现财务舞弊做法防止大股东的经济损失状况出现。其次就是股权激励，这是许多上市公司已经采取