浅谈基本建设资金的过程控制

浅谈基本建设资金的过程控制（浙江医学高等专科学校张建琴）基本建设工程具有涉及面广、综合性和技术经济性强、建设周期长、涉及资金量大等特点。近年来，医院基本建设投资规模不断扩大，基本建设资金投入占医院货币资金的比重不断增加，财务部门作为基本建设资金的管理和监督部门，如何管好用好资金，控制工程造价，提高投资效益，成为各类医院必须研究的重要课题。但如何才能真正做好基本建设财务管理工作呢?现在我们将从事基本建设财务管理工作的一点体会简要总结如下：一、基本建设程序基本建设程序是建设项目从设想、选择、评估、决策、设计、施工到竣工验收、投入使用整个建设过程中，各项工作必须遵守的先后次序的法则。基本建设财务管理的实践证明，基本建设资金控制贯穿于工程建设项目的整个过程。从工程建设的立项决策阶段、设计阶段到实施阶段，任何一个环节出了问题，都会给基本建设财务管理留下资金隐患甚至造成重大的资金损失。只有切实遵循客观规律，重视各环节的资金控制，才能真正完成基本建设财务管理的任务。二、基本建设财务管理财建[2002]394号《基本建设财务管理规定》：基本建设财务活动应包括项目可行性研究、编制项目概算、工程决算、实施项目建设到项目竣工财务决算全过程的财务活动。因此，基本建设财务管理的任务是：遵守国家的有关法律和政策法规；对基本建设的资金进行从预算、控制、核算到分析考核的全过程管理；依法、合理、及时筹措建设资金，合理安排使用建设资金，并将管理的目标落实到降低成本和提高效益上。《上海市财政性基本建设项目财政财务监督管理暂行办法》明确指出：基本建设财务监理是指从可行性研究至竣工财务决算整个过程进行资金和财务等方面的监督管理，包括资金监控和财务管理两方面。1、立项决策阶段的资金控制投资决策阶段即可行性研究阶段，包括投资估算、策划。建设项目的投资决策是投资行动的准则，正确的决策是设计的依据，直接关系到整个建设项目的工程规模和投资效果。因此，正确的决策是基本建设资金控制的首要前提。发达国家对投资决策阶段工程造价的控制十分重视，不惜花大本钱、大力气进行投资决策阶段的工程造价研究，作出相对比较准确的工程造价，进行控制。长期以来，我们许多单位把建设项目的可行性研究仅仅作为通过项目立项目审批的手段，一个新的合作伙伴的取舍、一台进口设备的引进，我们可能会进行认真的投资决策，但一幢价值上亿元的病房大楼的建设，我们很少进行真正意义上的可行性认证。原因之一是缺乏建设前期确定工程规模、投资造价的有效依据，只能依据专家、决策者们借鉴已完成的项目工程造价进行估算；第二是没有真正意识到可行性研究的重要性；第三是没有建立操作性强的对决策者考核机制。这一阶段财务部门的主要工作：1)加强业务学习，提高决策分析能力；2)利用财务人员经济分析能力优势，大力宣传建设项目研究认证的重要性；3)积极参与项目决策前的准备工作，认真搜集有关资料，进行项目实施后的效益分析、聘请相关投资咨询机构编制工程投资估算等，切实做好项目可行性研究报告，并根据市场需求及发展前景，合理确定工程的规模及建筑标准。2、设计阶段的资金控制建设项目设计阶段包括方案设计、扩初设计、施工图设计等。设计阶段是建设项目资金控制的关键与重点。初步设计决定工程建设的规模、方案、结构形式和建筑标准及使用功能，形成设计概算，确定了投资的最高限额；施工图设计完成后，就能准确地计算出工程造价。尽管设计费在建设工程全过程费用中比例不大，一般只占建安成本的1.5%-2%，但对工程造价的影响可达75%以上，由此可见，设计质量的好差直接影响建设费用的多少和建设工期的长短，直接决定人力、物力和财力投入的多少。设计阶段对建设资金的影响以前没有得到我们足够的重视，工程设计人员往往偏重于设计质量与功能，设计人员似乎只对设计工程的质量负责，对工程造价的高低不太关心。以致无法通过优化设计方案，编制初步设计、概算起到控制总造价的作用。施工图设计的质量和深度等也不够，设计频繁变更，给基本建设资金的控制带来一定的难度。其原因之一是出于安全考虑，尽可能采用上限的安全系数，“肥梁”、“胖柱”现象普遍存在；第二是设计费按工程造价的百分比计提，造价越高，设计单位的营业收入也越多，这显然不利于设计人员主动考虑投资的节约。第三是违反基本建设程序和经济规律。建设单位为使项目尽快上马，不按基本建设程序和经济规律办事，任意简化和减少基本建设的程序和环节，压缩设计时间。这一阶段财务部门的主要工作：1)积极参与设计招投标工作。了解设计单位的信誉、设计水平、管理能力，尽可能地减少因设计原因增加工程造价的风险；2)参与和审查设计合同签订工作。如合同支付条款，审核合同与招标文件、投标资料的一致性；尽可能降低前期付款比例，争取主动；根据设计费计算标准，审核合同价的正确性等等；3)采用合同措施，有效控制造价。针对目前设计单位经济观念淡薄，设计变更随心所欲。我认为应在设计合同经济条款上，增加设计变更及修改的费用额度限制条款，如设计变更费超出施工合同价的某一比例（如5%）时，则扣罚一定比例的设计费（设计质保金）。采取一定的约束力是对设计规范、设计标准、工程量与概预算指标等各方面控制的一种举措。3、实施阶段的资金控制工程实施阶段的基本建设资金又可细分招标管理、施工管理、结算管理。⑴招标管理招标方式。根据浙江省相关文件规定，基本建设项目实行招标投标制度。工程建设项目招标分为公开招标和邀请招标。工程建设项目应进行公开招标；经建设主管部门批准，项目技术复杂、有特殊要求只有少量几家潜在投标人可供选择的，或拟公开招标的项目的价值与招标费用与相比较小的等等，可采用邀请招标的方式进行招标。招标起点。省级重点项目：单项临时、辅助性工程施工造价预计在100万元以下，工程勘察、设计、监理费用和材料设备总价在50万元以下的，由发包单位提出申请，经省交易管理机构确认，要采取议标、竞争性谈判或直接委托交易方式发包；其它工程，均应在省重大建设工程交易管理中心内公开进行招投标。非省重点项目：按所在地政府的规定履行招投标程序。按杭州市相关文件规定，凡在本市市区范围内国有和集体所有制单位投资或参与投资的总建筑面积在500平方米以上或总造价在50万元以上的建设工程施工,除国家和省另有规定外,必须实行招标投标。招标文件的内容。招标文件的内容对招标投标双方具有约束力。目前杭州市要求公开招标工程要编制招标文件的主要内容包括：综合说明书、招标内容及范围、必要的设计图纸及设计说明书、工程质量要求和验收标准、工期要求及奖罚措施、工程造价编制依据、投标书的编制要求、设计变更和政策性调整的造价处理办法及评标、定标原则、评标的方法、合同的主要条款、实物工程量清单等等。建设工程招投标制度是建设单位控制工程造价的高效手段，在《中华人民共和国招投标法》的颁布和实施后，招投标活动在实际操作中更加规范化、法制化。建设单位财务部门要充分利用招投标这一有效竞争手段进行基本建设资金的控制。项目招标阶段基本建设财务人员的主要工作：1)积极参与基本建设工程的招标工作。财务人员通过参与招标，对项目性质、工期和质量要求、施工范围有更透彻地了解，有利于在签订合同时，尽可能争取甲方利益最大化。协助基建部门明确施工范围和质量要求、签订工期和质量的具体保证措施条款；在合同付款条款中，在保证施工进度的前提下，根据资金供应情况，在兼顾乙方正当利益的同时，尽可能节约使用资金，在执行合同时，争取主动，减少纠纷。2)参与和审核招标文件的编制工作。建设单位可以聘请造价咨询机构，对影响工程造价的各种因素进行鉴别、预测、分析、评价，然后编制招标文件。财务部门要充分重视招标文件的编制工作，实践表明，一份严密、准确的招标文件能很好的保证建设工程合同造价的合理性、合法性，减少履行合同中甲乙双方的纠纷，维护合同双方的利益，有效地控制工程投资造价。因此，财务部门要对招标文件中涉及费用的条款要反复推敲，尽量做到“知己知彼”，以利于日后的造价控制；3)加强对建设工程项目的风险评估。比如适用于国际项目的招投标要求采用固定单价编制招标文件，招投标中有一种投资策略叫做“低价者中标，重在索赔”，这就意味着投标方在投标前就已充分分析了项目的造价风险，对可能增加的工程量报高价，而对可能减少的工程量报低价，这样在工程决算时，增加的工程量将大大超过养活的款项，承包商也因此会获得可观的利润。目前杭州市推行的工程量清单计价报价与合理低价中标，作为建设单位应杜绝一味寻求绝对低价中标，以避免投标单位以低于成本价恶意竞争，财务部门要对影响基本建设资金的关键环节做到心中有数，尽可能采取措施控制已知的风险。4)参与和审核合同的签订工作。应按合同内容明确协议条款，对合同中涉及费用的如工期、价款的结算方式、违约争议处理等，都应有明确的约定。招标工程的合同价款应当依据招标文件、中标人的投标文件在合同中约定；非招标工程的合同价款依据审定的工程预算在合同中约定。合同价款在合同中约定后，任何一方不得擅自改变。在签订的过程中，对招标文件和设计中不明确、不具体的内容，通过谈判，争取得到有利于合理低价的合同条款。同时，正确预测在施工过程中可能引起索赔的因素，对索赔要有前瞻性、有效避免过多索赔事件的发生。⑵施工管理施工阶段是资金投入的最大阶段，是招投标工作的延伸，是合同的具体化。加强施工控制，就是加强履约行为的管理。该阶段财务部门的主要工作：1)加强内控制度建设，严格控制工程变更程序。首先要制定一套完善的计量、支付、变更的管理办法，突出事前控制，强化事中控制，完善事后控制。如：修改设计和施工联系单的确认程序。设计部门递交的修改设计和施工联系单必须经监理人员、基建部门负责该项目的工程技术人员、工程审价人员、基建部门负责人，金额在一定额度以上的施工联系单必须经单位领导集体讨论，重大情况必须向上级主管部门汇报同意。2)委托造价咨询机构，加强设计变更、现场签证的审查。设计变更是施工阶段影响工程造价的一个重要因素。设计变更是工程变更的一部分，因而也关系到进度、质量和投资控制。由于基本建设资金管理专业性强，程序复杂、工作量非常大。基本建设财务管理客观上需要更多既懂得财务，又熟悉工程造价管理与控制、知识更全更新的复合型财务人员。比如北京市有关部门就提出了“对从事基本建设财务管理的有关人员，提出要求掌握基本建设专业知识和相关政策。”的建议；鉴于目前的实际情况，我们可以委托专业机构对诸如：合同签订、变更工程量及价款确认、工程进度审核等进行咨询。⑶结算管理工程价款结算应按合同约定办理，合同未作约定或约定不明的，由甲乙双方应依照相关规定与文件协商处理。基本建设财务人员应该明确的几个概念：1)工程预付款结算。包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付比例不低于合同金额的10％，不高于合同金额的30％，对重大工程项目，按年度工程计划逐年预付。预付的工程款必须在合同中约定抵扣方式，并在工程进度款中进行抵扣。凡是没有签订合同或不具备施工条件的工程，发包人不得预付工程款。2)工程进度款结算方式。按月结算与支付，即实行按月支付进度款，竣工后清算的办法；分段结算与支付，即当年开工、当年不能竣工的工程按照工程形象进度，划分不同阶段支付工程进度款。具体划分在合同中明确。3)工程进度款支付。根据确定的工程计量结果，甲方应按不低于工程价款的60％，不高于工程价款的90％向承包人支付工程进度款。按约定时间甲方应扣回的预付款，与工程进度款同期结算抵扣。4)工程竣工结算。工程完工后，双方应按照约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项，进行工程竣工结算。工程竣工结算由承包人编制，发包人可直接进行审查，也可以委托具有相应资质的工程造价咨询机构进行审查。建设项目竣工总结算经发、承包人签字盖章后有效。这一阶段基本建设财务人员的主要工作：1)建立基建财务管理制度。良好的内控制度，是做好基建财务管理的关键。基建项目投资额大，程序复杂，涉及的部门多，对单位的发展影响深远，在制定制度时必须充分考虑这一特点，同时基建财务管理制度作为基本建设管理制度的一部分，必须对与付款相关的一些行为做出规范，主要有：A.资金审批程序及权限。