法规专题讲解讲义

11、所谓的固定性是指税务机关事先核定纳税人每月需要缴纳的税额，纳税人每月按照固定的金额缴纳税款即可（）。【答案】错【解析】考点为税收的特征：1、强制性：以国家为主体，通过制定税收法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依法强制征税。2、无偿性：纳税人向国家纳税，形成国家的财政收入，税款不再归还，也不支付任何报酬。3、固定性：征税前国家需先以法的形式预先规定征税对象，税率和征税方式。以税收法律为征税依据。2、根据征税对象不同，将我国的税种划分为（）。A、对流转额课税的税法B、对所得额课税的税法C、对行为课税的税法D、对自然资源课税的税法【答案】ABCD【解析】按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型，请考生关注各自包括哪些具体的税种。3、按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。下列选项中属于税收程序法的有（）。A、《企业所得税法》B、《个人所得税法》C、《增值税暂行条例实施细则》D、《税收征收管理法》【答案】D【解析】税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。《税收征收管理法》属于税收程序法。4、税收征收管理法的使用范围只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理（）。【答案】对【解析】虽然海关也在征收部分的税款，比如进口增值税、消费税和关税等，但法律依据不是《征管法》。5、（）是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。A、纳税义务人B、税率C、税目D、征税对象【答案】D【解析】纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。税率解决的是国家征多少，纳税人承担多少的问题，税目是课税对象的具体化。而征税对象是一个税种区别于另外一个税种的主要标志（注意不是唯一的标志）。6、纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。【答案】对【解析】在界定纳税人的时候，关键是税收的承担，而不是谁去把税交给税务机关。比如个人所得税，实际纳税人是个人，但通常情况下由企业缴纳给税务机关。7、以下是税收制度的核心要素（）。A、征税人B、纳税人C、税率D、征税对象【答案】C【解析】税率税收制度的核心要素；征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志。8、所谓的免征额是指开始计征税款的界限。课税对象数额没达到该界线的不征税，达到或超过该界线的就全部数额征税。【答案】错1、起征点是指开始计征税款的界限。课税对象数额没达到起征点的不征税，达到起征点的就全部数额征税。2、免征额是指在课税对象全部数额中免予征税的数额。它是按照一定标准从课税对象全部数额中预先扣除的数额，免征2额部分不征税，只对超过免征额部分征税。9、增值税的征税范围包括（）。A、销售货物B、商品房C、提供加工、修理修配劳务D、进口货物【答案】ACD【解析】关于增值税的征税范围1、售货物。是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。2、提供加工、修理修配劳务。又称销售应税劳务，是指在境内有偿提供加工、修理修配劳务。3、进口货物。是指进入中国关境的货物，在报关进口环节，除依法缴纳关税外，还缴纳增值税。10、收入型增值税允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额（）。【答案】错1、生产型增值税。在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中扣抵。2、收入型增值税。计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，法定增值额相当于当期工资、租金、利息、利润等个增值项目之和。3、消费型增值税。允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额。11、下列商品适用于低税率13%征收（）。A、食用植物油B、居民用煤炭制品C、图书、报纸、杂志D、音像制品和电子出版物【答案】ABCD1）粮食、食用植物油、鲜奶。2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、自来水（不含自来水生产厂）。3）图书、报纸、杂志。4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜。5）盐（2007年9月1日起施行，指主体化学成分为氯化钠的工业盐和食用盐。6）音像制品和电子出版物。12、关于一般纳税人的说法中正确的有（）。A、一般纳税人实行税款抵扣制B、只要年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业就按照一般纳税人征管C、一般纳税人既可按规定申购增值税专用发票，也可以申购普通发票D、对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税【答案】ACD1、下纳税人不属于一般纳税人：1）、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。2）、个人（除个体经营者以外的其他个人）。3）、非企业性单位。4）、不经常发生增值税应税行为的企业。2、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货物的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。313、下列纳税人不属于一般纳税人的有（）。A、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业B、个人（除个体经营者以外的其他个人）C、非企业性单位D、不经常发生增值税应税行为的企业【答案】ABCD14、下列应该纳入销售额一并征收增值税的有（）。A、向购买方收取的销项税额B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C、随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用D、承运者的运费发票开具给购货方的并且纳税人将该项发票转交给购货方的代垫费【答案】C15、下列不应该纳入销售额一并征收增值税的有（）。A、向购买方收取的销项税额B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C、随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用D、承运者的运费发票开具给购货方的并且纳税人将该项发票转交给购货方的代垫费【答案】ABD16、按《增值税暂行条例》规定，下列项目的进项税不得从销项税额中抵扣A、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务B、用于免税项目的购进货物或者应税劳务C、用于集体福利或者个人消费的自产产品D、非正常损失的购进货物【答案】ABD【解析】按《增值税暂行条例》规定，下列项目的进项税不得从销项税额中抵扣：1）、购进固定资产。(注意考试以教材为准，即使本规定2009年已经修改)2）、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。3）、用于免税项目的购进货物或者应税劳务。4）、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。5）、非正常损失的购进货物。6）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。7）、纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣缴凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。17、按《增值税暂行条例》规定，下列项目的进项税不得从销项税额中抵扣（）。A、购买固定资产B、购买商品未取得进项税发票C、自产产品用于非应税项目的D、非正常损失的产成品所耗用的原材料【答案】ABD18、按《增值税暂行条例》规定，下列项目的进项税不得从销项税额中抵扣（）。4A、为生产应税产品而购进的原材料B、商场购买粽子作为职工福利发放C、外购原材料用于在建工程D、汽车制造厂为生产企业购入钢材【答案】BC19、下列企业应该按照小规模纳税人进行管理（）。A、非企业性单位B、不经常发生增值税应税行为的企业C、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业D、会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人【答案】ABCD【解析】小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。下纳税人不属于一般纳税人：1）、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。2）、个人（除个体经营者以外的其他个人）。3）、非企业性单位。4）、不经常发生增值税应税行为的企业。小规模纳税人的认定标准是：1）、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。【备注】：以上标准与现行规定不相符，考试以本教材为准。2）、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同为小规模纳税人纳税。【备注】：以上标准与现行规定不相符，考试以本教材为准。20、关于增值税纳税义务发生的时间说法正确的有（）。A、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，以发出货物的当天为销售实现C、甲方委托乙方代销商品，100天甲方尚未收到乙方的代销清单，甲方不作为销售实现D、购买方已经货款支付完毕，销售方将提货单交予购买方，但当月未提货，因此销售方销售尚未实现【答案】AC【解析】销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体确定为：1）、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭证，并将提货单交给买方的当天。2）、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。3）、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同规定的收款日期的当天。4）、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。5）、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货物的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实5现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。6）、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭证的当天。7）、纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天。21、某企业为增值税一般纳税人，属于生产型企业。2010年5月发生以下的经济业务：1、购进甲原材料1000公斤，不含税单价200元，款项已经支付，取得增值税发票注明价款200000.00，增值税34000.00。2、购进乙原材料800公斤，不含税单价300元，款项尚未支付，对方开出专用发票注明价款240000.00增值税40800.00。3、因装修办公室领用甲原材料100公斤；因保管不善乙原材料其中50公斤发生损失。4、本月销售A产品500件给丙公司，开出专用发票注明价款420000.00，增值税71400.00。5、销售A产品2件给陈某，开出普通发票金额为2340.00。根据上述业务回答以下问题：1、因装修办公室领用甲原材料100公斤正确的税务处理为（）。A、不进行任何税务处理B、应该进项税转出3400C、应当计算销项税3400.D、将领用的材料成本结转工程成本20000【答案】B【解析】按规定纳税人将外购的商品用于非应税行为，进项税不得抵扣。题目中将甲原材料领用于办公室装修，所领用的材料部分及所应当承担的进项税应该转作为工程成本：（100Ⅹ200）+（100Ⅹ200）Ⅹ17%=20000+3400=23400。因此应该进项税转出3400.002.因保管不善所导致的乙材料50公斤损失，实际损失额为（）。A、0B、2550C、15000D、17550【答案】D【解析】对所发生的损失，首先是损失了购买的金额50*300=15000.，由于发生了损失，所对应的进项不得抵扣，所以也需要进项转出15000*17%=2550.00。所以合计损失额为15000+2550=17550。同时表明有2550的进项不得抵扣。3、该企业当期允许抵扣的进项税总额为（）。A、74800B、71400C、72250D、68850【答案】D【解析】当期允许抵扣的进项税额为：34000+40800-3400-2550=68850.004、销售当期的销项税额为（）。A、71400B、71797.80C、71740D、73622.40【答