注税税法(Ⅰ)模拟试题二参考答案

0《税法（Ⅰ）》模拟试题二参考答案一、单项选择题1．【答案】A【解析】《中华人民共和国税收征收管理法》是全国人大常委会制定的税收法律。2．【答案】B【解析】超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度较差；计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，不是超率累进税率；计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。3．【答案】C【解析】税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义，仅仅进行字面解释有时不能充分、准确地表达税法的真实意图。故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解释，以更好地把握立法者的本意。例如，我国《个人所得税法》第6条第4款规定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故《个人所得税法实施条例》第21条第1款将劳务报酬按次征税扩充解释为：“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”4．【答案】D【解析】选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选择B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；选项C，税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决。5．【答案】C【解析】税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。6．【答案】B【解析】计税依据是从量的方面对课税所作的规定；计税依据表现为实物形态时，课税对象和计税依据一般是不一致的；房产税、耕地占用税、车船税的计税依据和课税对象是不一致的。7．【答案】C【解析】税收管辖权不是在国际税收形成后，才真正形成和出现的，在国际税收形成前，税收管辖权比较简单，没有引起国际社会的广泛注意。8．【答案】C【解析】邮政部门、集邮公司销售集邮商品，不征收增值税；纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税；增值税征税范围中的“提供加工和修理修配劳务”都是指有偿提供加工和修理修配劳务，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务则不包括在内。9．【答案】C【解析】税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额＝[20×5700÷（1＋17%）＋16570÷（1＋17%）]×17%＝18971.71（元）10．【答案】C【解析】商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。11．【答案】B【解析】对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。12．【答案】D【解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣1除率÷（1＋扣除率）＝1500×70%÷（1＋13%）×13%＝120.80（万元）13．【答案】C【解析】对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按17%税率征收后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；增值税一般纳税人将进口软件进行转换等本地化改造后对外销售，比照自产软件享受即征即退政策。应纳税额＝（908000＋1250000）×17%－148900－（4200＋500）×7%＝217631（元）实际税负＝217631÷（908000＋1250000）＝10.08%实际税负超过3%的部分实行即征即退实际应纳税额＝（908000＋1250000）×3%＝64740（元）14．【答案】D【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征税率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。15．【答案】C【解析】应纳增值税＝（9200＋64000）÷（1＋4%）×4%÷2＋35000÷（1＋17%）×17%＝6493.16（元）16．【答案】C【解析】增值税销项税＝（80000＋2340÷1.17＋35100÷1.17）×17%＝19040（元）17．【答案】B【解析】饲料添加剂不属于饲料征税范围，不适用13％的低税率；肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油，均适用17%的税率。18．【答案】D【解析】将自制烟丝用于生产卷烟，属于用于生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税，将加工出的卷烟对外销售时才缴纳消费税。19．【答案】C【解析】进口关税＝18×30%＝5.4（万元）进口消费税＝（18＋5.4）÷（1－5%）×5%＝1.23（万元）进口增值税＝（18＋5.4）÷（1－5%）×17%＝4.19（万元）合计＝5.4＋1.23＋4.19＝10.82（万元）20．【答案】C【解析】白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。所以应按照税务机关核定的最低计税价格作为计税依据。应纳消费税＝100×11000×20%＋100×2000×0.5＝320000（元）。21．【答案】D【解析】受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。组成计税价格＝（32000＋2000＋50000）×（1＋5%）÷（1－3%）＝90927.84（元）本期缴纳增值税＝90927.84×17%－3400＝12057.73（元）加工厂应缴消费税＝90927.84×3%＝2727.84（元）22．【答案】A【解析】选项B，纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；选项C，委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地主管税务机关报缴消费税税款；选项D，纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，应事先向所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳税款。23．【答案】A【解析】镀金、包金首饰在生产环节纳税。应纳消费税＝（58950＋35780）÷（1＋17％）2×5％＝4048.29（元）。24．【答案】C【解析】该银行第二季度应纳营业税税额＝（200＋8＋300－290）×5%＝10.9（万元）25．【答案】A【解析】广告代理业务按广告业处理，广告代理业的营业额是指广告性收入（包括广告性赞助收入）减去支付给其他广告公司或广告发布者的费用后的余额为营业额；该公司具有培训资质，培训按文化业征税。该公司8月份应纳营业税＝（5000＋125－3885）×5%＋60×3%＝63.80（万元）26．【答案】D【解析】自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税＝21340×3%＋28600÷3×4×5%＋15880×（1＋10%）÷（1－3%）×3%×4÷5＝2979.06（万元）27．【答案】C【解析】该公司以房抵债，房产的产权已经发生了转移，属于转让不动产，应依法缴纳销售不动产的营业税。该公司应纳销售不动产的营业税＝1250×5％＝62.5（万元）28．【答案】C【解析】教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门（或协会）、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税目征营业税。教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额。教育部考试中心应缴纳的营业税＝（150－80）×5％＋12×3％＝3.86（万元）29．【答案】B【解析】自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税及教育费附加。城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该外商投资企业应补缴城市维护建设税和教育费附加＝（80000＋45000）×（7％＋3％）＝12500（元）。30．【答案】D【解析】纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。31．【答案】D【解析】对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣；应纳资源税＝6000×20－5000×6＝90000（元）32．【答案】C【解析】自2011年11月1日起，原油、天然气改为从价定率计征资源税。该油田2012年12月应纳资源税＝（10000×5000＋200×1800）×5%＝2518000（元）33．【答案】A【解析】煤矿生产的天然气，人造石油，洗煤、选煤，均不属于资源税的征税范围。34．【答案】C【解析】纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的，有视同销售应税产品行为而无销售额的，除另有规定外，按规定顺序确定销售额。35．【答案】D【解析】独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。36．【答案】D【解析】车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节，即车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收；底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；已使用未完税车辆纳税人提供的有效证明注明的时间超过3年（含）的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按3照3年追溯期确定滞纳税款之日。37．【答案】C【解析】对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照规定，重新办理纳税申报时，其提供的《机动车行驶证》上注明的车辆登记日期视同初次办理纳税申报日期。38．【答案】C【解析】纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组价＝关税完税价格＋关税＋消费税。该企业应纳车辆购置税＝（284000＋26800＋30738.46）×10%＝34153.85（元）39．【答案】A【解析】租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。40．【答案】D【解析】计算过程：关税完税价格＝35＋2＋5＋（35＋5）×3‰＝42.12（万元）应纳进口环节关税＝42.12×10%＝4.21（万元）应纳进口环节增值税＝（42.12＋4.21）×17%＝7.88（万元）滞纳金＝（4.21＋7.88）×0.5‰×12＝0.07（万元）应纳进口环节税金及滞纳金＝4.21＋7.88＋0.07＝12.16（万元）二、多项选择题41．【答案】ACDE【解析】税收法定主义原则属于税法的基本原则。42．【答案】ABCE【解析】税目一般可分为列举税目和概括税目。制定列举税目的优点是界限明显，便于征管人员掌握，缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管；我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类。我国现行税法中，概括税目方法可分为小概括和大概括两类。制定概括税目的优点是税目较少，查找方便，缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策。43．【答案】ABD【解析】企业所得税和增值税目前未列示税目税率表。44．【答案】ACDE【解析】税收执法是有责行政行为。45．【答案】ABDE【解析】立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据；税法的扩大解释作为一条税法解释原则，一般不会被普遍使用。46．【答案】ABC【解析】税基式减免包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等，核定减免率、先征后退属于税额式减免。47．【答案】AC【解析】选项B，当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主