铁路运输邮政业营改增培训课件

铁路运输邮政业营改增业务培训--湖北省国税局货物和劳务税处--第一部分邮政业第二部分快递业第三部分铁路运输第四部分总体变化第一部分邮政业湖北省邮政公司速递邮政储蓄第一部分邮政业县公司省公司市公司第一部分邮政业业务范围其他邮政服务邮政普遍服务邮政特殊服务第一部分邮政业一、征税范围（一）邮政普遍服务邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。第一部分邮政业一、征税范围（二）邮政特殊服务邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。第一部分邮政业一、征税范围（三）其他邮政服务其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。第一部分邮政业二、业务类型邮政企业业务种类分为函件业务、包裹业务、报刊发行业务、机要业务、集邮业务、代理业务、信息业务、分销配送业务和其他业务。第一部分邮政业二、业务类型（一）函件业务函件业务是邮政企业为客户传递书面通信、各种文件和印刷品等实物信息的专门业务。具体分为信函、印刷品、通信用邮票、账单、普通邮资封片、无名址函件和函件其他业务。第一部分邮政业二、业务类型（二）包裹业务包裹业务是指包裹寄递业务，根据有关规定接受用户委托，把物品包裹寄递到用户的指定地点，并投交给收件人的业务。包裹业务包括邮递零星或批量物品（国家禁寄和超过限寄的物品除外）。按照业务类型，分为普通包裹、家乡包裹和爱心包裹。第一部分邮政业二、业务类型（三）报刊发行业务报刊发行业务是邮政企业向社会提供报刊发行服务的一项业务，是邮政企业经营的主要业务之一。邮政报刊发行业务的基本方式为订阅和零售。报刊订阅发行业务，在报刊发行当期按报刊流转额和相应的发行费率确认收入。第一部分邮政业二、业务类型（四）机要业务机要通信业务是国家保密通信的重要组成部分，是党和国家赋予邮政部门的一项特殊的政治任务，是保守国家机密、维护国家安全和利益、确保国家秘密载体保密、安全传递的重要手段。机要业务，在机要邮件收寄完成，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按照应收取的款项确认收入，内参选编收入按发行费率在发行当期计算确认收入。第一部分邮政业二、业务类型（五）集邮业务集邮业务是指邮政部门为满足广大集邮用户收集、鉴赏和研究等需要，专门从事集邮票品的加工制作、经营和销售的邮政业务。按照产品类别分为集邮邮票、纪特邮资封片、集邮品、集邮用品、拓展邮品等类别；按照产品销售模式分为预订型和销售型两类。销售集邮邮票、纪特邮资封片，在实现销售同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按应取得的销售额确认收入。预订集邮邮票、纪特邮资封片，于发行日按发行数量与发行单价计算后确认收入，如预定资金不足，则在实际补足款项时确认收入，只收取保证金及押金而未全额收取预订款的，在用户领取时确认收入。第一部分邮政业二、业务类型（六）代理业务代理业务是指邮政企业利用现有资源或信息平台提供代理服务的业务。按内容分为代理金融、代理速递物流、代理电信、代理票务等业务。代理金融业务是指邮政企业接受委托，利用自有资源，代邮政储蓄银行等办理储蓄、信贷、公司、保险等金融业务，同时收取手续费的业务。代理速递物流业务，是指邮政企业利用自有资源，代速递物流公司从事收寄、运输等，同时收取手续费的业务。代理电信业务是指邮政企业利用自有资源，代电信运营商或其他企业开展电信业务，同时收取手续费的业务。代理票务业务是指邮政企业利用自有资源，代委托方出售航空机票、车票、彩票和门票等，同时收取手续费的业务。第一部分邮政业二、业务类型（七）信息业务信息业务是指邮政企业在邮政网络的基础上，依托信息技术和国家公众通信网，充分发挥邮政实物流、信息流、资金流相融合的优势，向社会公众提供的新型邮政服务。主要包括短信业务、呼叫中心业务、邮政网站业务、认证业务和支付网关业务等。信息业务属于信息技术服务范畴，适用6%税率。第一部分邮政业二、业务类型（八）分销配送业务分销配送是以服务“三农”为宗旨，充分依托邮政品牌优势和网络优势，利用邮政网点（包括加盟网点）、人员和车辆，面向农村、城市市场，并通过连锁加盟方式组织开展农业生产资料、消费品和农产品销售和配送的邮政业务。现在主要销售的货物有农资、酒水、日化品。分销配送属于货物销售，按货物适用税率来计算销项税额。第一部分邮政业三、应税、免税范围（一）下列项目免征增值税1.中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税。第一部分邮政业三、应税、免税范围（一）下列项目免征增值税2.自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入免征增值税。第一部分邮政业三、应税、免税范围（一）下列项目免征增值税3.分销配送所销售的货物属于免税范围如农业生产资料的，可以依法免征增值税。第一部分邮政业三、应税、免税范围（二）应税项目范围上述项目免税后，邮政公司的增值税应税项目仅有集邮业务（邮册等邮品销售）、部分邮政代理业务、信息业务、分销配送业务等。第一部分邮政业收入类型业务范围所属征税范围是否免征增值税函件业务信函、印刷品、通信用邮票、账单、普通邮资封片、无名址函件和函件邮政普遍服务是包裹业务普通包裹、家乡包裹和爱心包裹邮政普遍服务是报刊发行业务订阅和零售邮政普遍服务订阅免税机要业务是国家保密通信的重要组成部分邮政特殊服务是集邮业务集邮邮票、纪特邮资封片、集邮品、集邮用品、拓展邮品等其他邮政服务否代理业务代理金融、代理速递物流、代理电信、代理票务等其他邮政服务代理速递、代理金融免税信息业务主要包括短信业务、呼叫中心业务、邮政网站业务、认证业务和支付网关业务等信息技术服务否分销配送业务销售的货物有农资、酒水、日化品货物农资等符合条件的免税第一部分邮政业四、资格认定湖北省邮政公司及其所属市（州）、县（市、区）公司，均应认定为一般纳税人。已认定的不需要重复认定。E:\铁路、邮政营改增资料\资格认定.doc四、资格认定湖北省邮政公司及其所属市（州）、县（市、区）公司，均应认定为一般纳税人。已认定的不需要重复认定。E:\铁路、邮政营改增资料\资格认定.doc第二部分快递业纳税人：我省快递业纳税人包括湖北邮政速递物流股份有限公司及其分支机构、社会快递公司。第二部分快递业第二部分快递业一、经营模式经营模式加盟直营第二部分快递业收件分拣运输派件第二部分快递业快递业务包括收派及货物运输两个过程，属于混业经营。收派属于物流辅助服务的范围，适用税率为6%。收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。同城快递，属于收派。异地快递，包括收派及货物运输两项服务，纳税人应分别核算收派及货物运输的收入，分别按适用税率计算销项税额；否则，从高适用税率征税。第二部分快递业二、包裹寄递服务与收派服务的区别湖北省邮政公司及其所属邮政企业提供的包裹寄递服务属于邮政普遍服务，适用税率11%，可享受免征增值税的优惠。湖北邮政速递物流股份有限公司及其子公司、社会快递公司提供的包裹寄递服务属于快递业范围，应分解为收派及货物运输服务按其适应税率分别计税。第二部分快递业三、简易征税从事快递业务的一般纳税人取得的收派服务收入可以选择适用简易计税办法计算缴纳增值税。第二部分快递业四、湖北邮政速递物流股份有限公司及其分支机构1.从省到市州、县，分别认定一般纳税人2.收入包括：标准特快收入、经济快件收入、快件包裹收入、国际包裹收入、国际EMC、物流配送收入等，年收入6亿元左右。3.统一核算、汇总申报、分别纳税4.其收派收入不选择简易办法征税第二部分快递业五、其他快递公司税款缴纳方式1.实行直营模式的：统一核算、汇总申报、分别纳税2.实行加盟模式的：独立核算，就地纳税第三部分铁路运输一、征税范围铁路运输属于陆路运输服务范围。陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输和其他陆路运输。1.铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。2.其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。第三部分铁路运输二、武汉铁路局运输站段铁路总公司铁路局第三部分铁路运输武汉铁路局车务段机务站……二级及以下车站一级及特级车站第三部分铁路运输收入构成收入构成其他业务收入主营业务收入第三部分铁路运输主营业务收入主营业务收入铁路建设基金客运收入货运收入第三部分铁路运输二、武汉铁路局（一）收入构成1.主营业务收入即运输收入：铁路运输企业在办理客货运输业务和辅助作业中，向旅客、托运人、收货人核收的票款、运费、杂费等收入。这部分收入全额上缴总公司。2.其他业务收入：铁路运输企业就地取得包括建筑安装、提供劳务、房屋租赁、检测鉴定、咨询服务、研发、有线电视收视费、废旧物资处理、集中采购内部供应等收入，2013年6月份增加大宗物流服务收入。第三部分铁路运输二、武汉铁路局（二）税款的申报及缴纳1.汇总核算、按率预征部分。国家铁路系统纳税主体为国家铁路总公司，对铁路运输收入全国实行“统一核算、汇总申报，铁路局属地预征”的征收方式。即武汉铁路局及其所属站段取得的主营业务收入即售票运输收入，全额上交铁路总公司清算中心进行清算，增值税由铁路总公司统一核算，其取得的专用发票经认定后全部集中上传到总公司进行抵扣，就地按主营业务收入的1%预缴，预缴单位为武汉铁路局所属的12个站段，具体名单省局已下发。第三部分铁路运输二、武汉铁路局（二）税款的申报及缴纳2.就地核算、属地缴纳部分。武汉铁路局及其所属站段取得的其他业务收入就地计算销项税额，可区分的、与取得其他业务收入直接相关的进项税额在当地抵扣，实现的增值税就地申报入库。与取得运输收入有关的及不能直接归属于为取得其他业务收入所发生的进项税额，通过《传递表》上传至铁路总公司进行抵扣。就地纳税的站段名单省局已下发。除了省局在名单中明确的站段外，暂不对各车站取得的运输收入就地预缴增值税。请各车站所在地主管国税机关不要要求其办理税务登记证就地缴纳税款。第三部分铁路运输三、地方铁路公司地方跌路公司，我省主要有六家单位：武广铁路客运专线有限责任公司、湖北长荆铁路有限公司和沪汉蓉铁路湖北有限公司、荆州市地方铁路局、武汉城际铁路有限公司和武汉江北铁路有限责任公司。企业内部铁路也属于铁路运输纳税人。其对外提供的铁路运输服务，应按规定缴纳增值税。第三部分铁路运输三、地方铁路公司（一）武广铁路客运专线有限责任公司1.企业概况2.财务核算及税款缴纳第三部分铁路运输三、地方铁路公司（一）其他地方铁路公司1.概况2.财务核算及税款缴纳第四部分变化的内容一、增加的内容（一）《应税服务范围注释》中新增内容1.将铁路运输并入陆路运输服务范围，使得陆路运输范围得以完整。2.将航天运输服务纳入航空运输服务征收增值税。航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。3.在《应税服务范围注释》中，新增邮政业。第四部分变化的内容一、增加的内容（一）《应税服务范围注释》中新增内容4.在“物流辅助服务”中新增“收派服务”。将“货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务”纳入“物流辅助服务”中的“货运客运场站服务”范围。第四部分变化的内容一、增加的内容（二）扩大了差额征税的范围1.差额征税具体项目有形动产融资租赁（含有形动产融资性售后回租服务）知识产权代理服务货物运输代理服务客运场站服务代理报关服务国际货物运输代理