教你读懂工资条的科目之代扣代缴的计算

教你读懂工资条的科目每个月收到工资短信后，不同层面的人的反应和心理想法有区别。比如公司领导，采用高年薪制，或年薪+股份，对短信的工资数据，只是看一眼，对他来说这只是基本收入，不会太在意。而普通员工收入不高，就会关注和上个月比是否有出入。有出入，会电话或当面去向薪资专员打听：态度好，叫打听，态度不好，叫质疑。拿计件工资的一线员工则会严重关注，出入50元，就会马上跳起来，找生产部经理、车间主任、组长，或直接找行政人事部去理论。一、一级科目和二级科目有何区别？短信通知后，员工一般会收到纸质的工资条，或通过电子邮件发放，或通过OA系统自助查询。工资条举例，见表1.1，表1.2。表1.1某科技公司工资条表1.2某通信股份有限公司工资条工资条由很多科目和数字组成。要想看明白数字，先必须搞懂科目。科目是从财务借用过来的术语，做财务报表，就涉及会计科目。工资科目，有一级科目、二级科目。科目之间，有内在的逻辑关系，财务叫勾稽关系，就是算法。不会变的一级科目，有两个：应发工资、实发工资。银行短信，只是告诉了你一个最后的数据，这个科目叫实发工资。实发工资=应发工资-代扣代缴部分。你用计算器或Excel自己计算下，实发工资是否=应发工资-代扣代缴部分小计。二级工资科目可能包括：基本工资、绩效工资、司龄工资、加班工资、带薪假工资、津贴补贴、计件工资、销售提成、项目奖金、年终奖、其他。一级科目、二级科目之间，都是+、-的关系。而每个二级科目的计算依据具体的计算公式，有些简单，有些复杂。二、二级工资科目如何计算？（一）基本工资的计算基本工资是最基础的，绩效工资、年终奖等一般与此有相应的计算关系。基本工资根据月工资标准、基本工资占比、出勤或缺勤计算。月工资标准，一种是直接的数据，比如3000.00。另一种是根据薪点计算，比如，你的薪点是3.0，目前公司薪资制度规定薪点值1分=1000元，你的月标准工资=3.00*1000=3000.00元/月。假定，公司规定你的职位的基本工资比例为70%，绩效工资为30%，则基本工资=3000*0.7=2100.00。如果你当月满勤，那么好办，你基本工资就是2100.00。假如，你缺勤了，比如请假、旷工、出去培训，就要计算了。一般公司的人事管理规定或薪资制度或假期规定，会明确各种请假的扣法。HR可以给你多算一点，也可以少算一点。这取决于想按出勤加，还是按缺勤扣。按出勤算：当月基本工资=日工资*出勤天数。按缺勤算：当月基本工资=基本工资-日工资*缺勤天数接下来的问题是，日工资怎么算？日工资=月基本工资/21.75。你2100.00的月基本工资，日工资=2100/21.75=？你自己算。你一定会很好奇的问，21.75怎么来的。我来详细告诉你，莫急。你知道，1年有365天，52周，每周双休日2天，则：2*52=104天。365-104=261天。1年有12个月，则月工作日：261/12=21.75还有个容易混淆的数字：20.83。它的计算依据：（365-104-11）/12=20.83。此算法把11天的法定节假日也扣除了，这是不对的。法定节假日目前是11天，包括：元旦1天、清明1天、五一1天、端午1天、中秋1天、国庆3天、春节3天。这11天是带薪的，不工作但带薪。有些不规范的企业，常用当月实际的工作日天数，比如22天、23天、21天，是不对的。就是21.75，这是国家规定的政策，与本月的工作日多少无关。有些企业实行单休，用26天，更加不对，违法了。当企业用比21.75大的数字，你的日工资就减少了，相应的，你的月出勤工资=日工资*出勤天数，也就少了。1、测算1：见表1.3。你月基本工资标准=2100元，当月为11月，实际30日，工作日21天，你缺勤3天。按出勤，你只有18天。日工资=2100/21.75=96.55元。出勤工资=96.55*18=1737.93元。缺勤工资=96.55*3=289.66元。则应发的月基本工资=2100-289.66=1810.34元。出入：1737.93-1810.34=-72.41元。也就是说，按出勤算，公司少发72.41元。表1.3出勤工资、缺勤工资算法的出入（当月30日）2、测算2：见表1.4。你月基本工资=2100元，当月为12月，实际31日，工作日22天，你缺勤3天。按出勤，你有19天。日工资=96.55元，不变。出勤工资=96.55*19=1834.38元，缺勤工资=96.55*3=289.66元，不变。则应发的月基本工资=2100-289.66=1810.34元，不变。出入：1810.34-1834.38=-24.14元。也就是说，按出勤算，公司多发24.14元。表1.4出勤工资、缺勤工资算法的出入（当月31日）3、两种测算的区别两种算法，在有30日、31日的不同月份，出入达：24.14-（-72.41）=96.55元。抠门的公司，总是按少的算；大方的公司，按多算；一般的公司，就定一个规则，多算或少算。一般的员工，浑然不觉；个别精明的，会觉得不对，来与HR较劲，HR也看人下菜，好糊弄的，就应付过去，不给改，来者不善的，就给改，强势的HR，还是不给改。其实，HR也是按照公司定下来的惯例来做的。这种惯例，取决于老板为核心的公司管理层的价值取向和风格，一种多年沿袭下来的传统。这种算法的变化，除了正常的在岗员工，对于试用期、实习、离职的情况，影响还是有的，虽然金额不大，但是确实会有出入。当然，小数点给你直接保留2位取整后去作加减乘除，也略有影响。也有公司更离谱，不按照你的应发工资，而是用劳动合同约定的工资（一般比应发工资低）作为基数，或用最低工资，省了钱，但违法操作。教你读懂工资条的科目之代扣代缴的计算接下来，你要搞懂代扣代缴部分怎么计算的。代扣代缴的一级科目包括：社保、公积金、工会费、个税。（二）社保的代扣代缴：社保包括：养老、医疗、失业、工伤、生育，大病附加险。代扣代缴小计=社保+公积金+工会费+个税。如果你想进一步搞清楚，社保、公积金、工会费怎么代扣的，就要继续了解基数和比例。比如，养老保险个人部分=缴纳基数*缴纳比例。基数有个上限、下限的范围，是上年本省，或本市的社平工资（社会平均工资）的60%-300%。也就是说，如果你工资很高，要封顶，按上年当地社平工资*300%作为基数。如果你工资很低，要保底，按上年当地社平*60%作为缴纳基数。如果你工资在上年社平工资的60%-300%之间，就按你的月工资缴纳。这说的是合法缴纳的情况。上市公司，当地政府的劳动部门执法很严格的地区，比如上海、省会城市。一般的民营公司，会想办法少缴纳一点，程度不同。比如，按劳动合同约定工资给你缴纳，而劳动合同的约定工资比你的应发工资要低不少。这有没有问题？对企业来说，不规范的好处，就是直接省了人工成本，对劳动部门来说，本地区没有太高执法要求，睁只眼闭只眼就算了。在一些地区，比如偏远地区，还存在着对社保险种减少或基数很低，比例很低的空间，催生了劳务派遣公司操作获得差价的机会。当然这种空间在减少，因为国家出台了新的政策。有些地方有综合险，农民工双低保险等。（三）公积金的代扣代缴：公积金缴纳，比社保要宽松，也就是说，不是所有的公司都在缴纳公积金的。对员工来说，多数人欢迎公司缴纳公积金，对于买房子有很多好处，但也有人（低工资）不喜欢缴纳，取不出来，而且每月拿到手的工资就少了几百块，影响生活水平。多数员工，大致也知道，公司没有足额缴纳，但也没办法。这是现实。（四）工会费的代扣代缴：工会费=缴纳基数*比例，个人比例0.5%。单位比例2%。这笔钱到哪里去了？单位比例2%中的0.8%交给财税，1.2%返还公司工会作为活动经费(按照各地规定比例分配)。抠门的公司，工会只会老板的附庸，工会费就在员工上缴的里面开支了。大方的公司，还会拨额外的经费，合计起来组成工会费。当你过节拿到水果或卡，或组织旅游时，你要想一下：这是公司额外给我的，还是从我工资里代扣的羊毛？（五）个税的代扣代缴：个税是累计制的，税率P有七段：3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。假定你月工资A，要先扣除3500，即以（A-3500）的余额作为应纳税额。个税计算公式就是：个税=（A-3500）*P-速算扣除数。见表1.5。表1.5个税税率3%、10%、20%的计算依据级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1500元的部分302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分20555测算：当你的月工资是3400、4500、6000、10000元时，个税分别为：0、30.00、145.01、745.04元。见表1.6。表1.6个税计算月工资AA-3500税率P速算扣除数B个税=（A-3500）*P-B3400-1000%00450010003%030.006000250010%105145.0110000650020%555745.04二、员工与公司对工资的理解有出入：税后工资、人工成本HR经常采取公司的立场、员工的角度作沟通。在招聘时，HR向员工介绍的工资，一般说的是税前工资，也就是工资条中的应发工资。有些还会加上其他的工资性收入，比如交通费、通讯费、公司福利（卡、实物）、公司给你缴纳的公积金、还会增加说法，培训机会、班车、工作环境等。而员工经常谈论的是税后工资，也就是实发工资，拿到手的。对于公积金，虽然公积金账户增加了2倍，比如扣了200元/月，账户多了200+200=400元，但从工资条来看，就是少了400元。员工也对是否包吃、包住、提供交通费、电话费、报销等抱有期望，理解为税后收入。注意，是：收入。这就造成了出入：员工心理谈到的工资，总是比HR说的要少。而老板在饭局上谈论的是人工成本。觉得人工很贵。这点HR是明白的，因为除了工资性收入（工资、奖金提成、补贴、年终奖等），另外公司还有其他福利要支出。五险一金，这是说的公司支出部分，一般可以估算为0.4倍的工资性收入，被政府相关部门（社保中心公积金中心等）按月统一扣除了。0.4倍怎么来的？以杭州市为例，五险一金的公司缴费部分的比例，合计是0.413左右，见表1.7。表1.7五险一金是工资的0.4倍的来源养老医疗失业工伤生育社保小计公积金五险一金合计14%11.50%2%0.60%1.20%0.29312%0.413也就是说，HR跟你说给你年收入7万，对老板来说，人工成本约在7*1.4=9.8万。而你，会按照7万扣除各种代扣代缴后的税后月工资*12+年终奖税后，来计算你只有可能5万多的年收入。表1.8，表1.9。表1.8五险一金个人部分缴费比例养老医疗失业工伤生育社保小计公积金五险一金合计8%2%1%0%0%0.1112%0.23表1.9员工估算的税后年收入税前12个月收入（万元）年终奖（万元）比例缴费（万元）税后年收入（万元）610.231.615.39这就是3类人的不同立场和角度对工资的出入，出入其实有点大。如果再加上招聘、培训、离职补偿、商业保险等，人工成本还要大。我只能说，大家都不容易：员工、老板、HR，大家都不容易啊。三、少算与多算：月收入、年收入的计算口径假如你税前月工资3000元，含基本工资和绩效工资，税后（扣除个税，代扣代缴的社保公积金），假如是2300元，你就会告诉别人，我工资只有2300元，打到卡里的数字。而HR是不会这样算的，他按你的税前月工资*12个月，还至少要把你的年终奖折算进去。假如，年终奖2个月，也就是3000*12+3000*2=42000元。而不是36000，更不是2300*12=23000+4600=27600左右。同样，月收入=42000/12=3500元。如果再把现金性收入加上，比如公司福利5000元/年，交通费报销1200元/年，通讯费1200元/年等，就是42000+5000+1200+1200=49400元/年。对于出勤月数，员工按实际算，HR是折算的，比如你出勤5个月，年收入2万，HR会用20000/5*12=48000来测算你的年收入。