所得税会计作业答案

1.下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（ABCD）。A.某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元B.一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元C.一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元D.企业支付了3000万元购入另一企业100％的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基础为0E.国债利息收入的账面价值等于计税基础2.A公司2009年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产及递延所得税负债余额分别为15万元和33万元。与所得税核算有关的情况如下：2009年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）2009年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2009年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。要求：（1）根据上述交易或事项，计算各项暂时性差异。（2）计算A公司2009年应纳税所得额和应交所得税。（3）计算A公司2009年应确认的递延所得税和所得税费用。（4）编制A公司2009年确认所得税费用的相关会计分录。3.甲公司于2007年12月6日以100万元购入某公司的股票，并将其指定为交易性金融资产。2007年末，该资产的公允价值为120万元；2008年末，该资产的公允价值为90万元；2009年2月10日，甲公司以106万元的价格将其售出。若甲公司各年其他生产经营活动所导致的税前利润总额为6000万元，2007年适用的所得税率为33%，2008年适用的所得税税率为25%（税率变化已于2007年3月16日公布），并且不存在其他差异，试作出相关会计处理。4.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。公司各年的税前会计利润依次为-1000万元、100万元、800万元、1100万元。试判断暂时性差异性质并作出公司历年所得税核算的会计分录。1.ABCD2.（1）计算各项暂时性差异：固定资产计提折旧：（万元）可抵扣暂时性差异（万元）计税基础（万元）账面价值（万元）税法折旧（万元）会计折旧1501200-13501350150-15001200300-15001501015003001021500交易性金融资产公允价值变动：（万元）应纳税暂时性差异（万元）计税基础（万元）账面价值400800-12008001200存货计提跌价准备：（万元）可抵扣暂时性差异75（2）计算A公司2009年应纳税所得额和应交所得税：（万元）应交所得税（万元）应纳税的税额75.893%2535753575752504005001503000（3）计算A公司2009年应确认的递延所得税和所得税费用。（万元）所得税费用（万元）递延所得税（万元）递延所得税负债（万元））（递延所得税资产5.93775.4375.89375.4325.56100100%2540025.56%2575150（4）编制A公司2009年确认所得税费用的相关会计分录。借：所得税费用——当期所得税费用9375000递延所得税资产562500贷：应交税费——应交所得税8937500递延所得税负债10000003.（1）2007年12月6日，购买股票，确认为交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本1000000贷：银行存款1000000（2）2007年12月31日：交易性金融资产期末计价：借：交易性金融资产——公允价值变动200000贷：公允价值变动损益200000确认递延所得税：（万元）递延所得税负债（万元）应纳税暂时性差异（万元）计税基础（万元）账面价值6.6%332020100120100120（万元）所得税费用（万元）应交所得税（万元）应纳税所得额19806.64.19734.1973%3359805980206000借：所得税费用——当期所得税费用19800000贷：应交税费——应交所得税19734000递延所得税负债——可抵扣暂时性差异66000（2）2008年年末：交易性金融资产公允价值是变动：借：公允价值变动损益300000贷：交易性金融资产——公允价值变动300000确认递延所得税：（万元））（所得税费用（万元）应纳所得税（万元）应纳税所得额（万元）本期递延所得税负债（万元）期初递延所得税负债（万元）期末递延所得税负债（万元）本期递延所得税资产（万元）期初递延所得税资产（万元）期末递延所得税资产（万元）期末可抵扣暂时性差异（万元）计税基础（万元）账面价值4.14935.26.65.15025.1502%25601060101060006.66.606.605.205.205.2%2510109010010090借：所得税费用——当期所得税费用14950000递延所得税资产25000递延所得税负债66000贷：应交税费——应交所得税15025000所得税费用——递延所得税费用16000或：调整税率变动对递延所得税期初余额的影响：（万元）债应冲减的递延所得税负（万元）税负债”余额调整后年初“递延所得6.156.65%25%336.6借：递延所得税负债——应纳税暂时性差异16000贷：所得税费用——递延所得税费用16000（万元））（所得税费用（万元）应纳所得税（万元）应纳税所得额（万元）本期递延所得税负债（万元）期初递延所得税负债（万元）期末递延所得税负债（万元）本期递延所得税资产（万元）期初递延所得税资产（万元）期末递延所得税资产（万元）期末可抵扣暂时性差异（万元）计税基础（万元）账面价值14955.255.15025.1502%2560106010106000550505.205.205.2%2510109010010090借：所得税费用——当期所得税费用14950000递延所得税资产25000递延所得税负债50000贷：应交税费——应交所得税15025000俩红色分录可合并为：借：所得税费用——当期所得税费用14950000递延所得税资产25000递延所得税负债66000贷：应交税费——应交所得税15025000所得税费用——递延所得税费用16000（2）2009年年末：交易性金融资产的处置：借：银行存款1060000交易性金融资产——公允价值变动100000贷：交易性金融资产——成本1000000投资收益160000借：投资收益100000贷：公允价值变动损益100000确认递延所得税：（万元））（所得税费用（万元）应纳所得税（万元）应纳税所得额（万元）本期递延所得税负债（万元）期初递延所得税负债（万元）期末递延所得税负债（万元）本期递延所得税资产（万元）期初递延所得税资产（万元）期末递延所得税资产（万元）本期可抵扣暂时性差异（万元）期初可抵扣暂时性差异（万元）期末可抵扣暂时性差异15005.205.14975.1497%25599059901060000005.25.205.2010100100借：所得税费用——当期所得税费用15000000贷：应交税费——应交所得税14975000递延所得税资产250004.（1）第一年：（万元）本年递延所得税资产（万元）产损有关的递延所得税资年末应确认的与纳税亏（万元）纳税亏损250250%2510001000借：递延所得税资产——营业亏损2500000贷：所得税费用——递延所得税费用2500000本年应交所得税=0（万元）（2）第二年：（万元）产应调整的递延所得税资（万元）产损有关的递延所得税资年末应确认的与纳税亏（万元）纳税亏损25250225225%259009001001000借：所得税费用——递延所得税费用250000贷：递延所得税资产——营业亏损250000本年应交所得税=0（万元）（3）第三年：（万元）产应调整的递延所得税资（万元）产损有关的递延所得税资年末应确认的与纳税亏（万元）纳税亏损2002252525%25100100800900借：所得税费用——递延所得税费用2000000贷：递延所得税资产——营业亏损2000000本年应交所得税=0（万元）（4）第四年：（万元）产应调整的递延所得税资（万元）产损有关的递延所得税资年末应确认的与纳税亏（万元）纳税亏损2525000借：所得税费用——递延所得税费用250000贷：递延所得税资产——营业亏损250000（万元）本年应交所得税万元，为第一年的纳税亏损余额（万元）本年应纳税所得额250%2510001001100借：所得税费用——当期所得税费用2500000贷：应交税费——应交所得税2500000