投资方式的比较

交易性金融资产可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资概念企业为了近期内出售而持有的金融资产初始确认金额时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；权益工具投资不能划分为持有至到期投资（股票）企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资包括企业以挣取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券股票初始确认金额支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。公允价值公允价值+交易费用公允价值+交易费用实际取得的购买价款取得、投资时借：交易性金融资产—成本（公允价值，初始确认金额）投资收益应收股利（应收利息）贷：其他货币资金股票借：可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用，初始确认金额）应收股利贷：其他货币资金借：持有至到期投资—成本（公允价值+交易费用，初始确认金额）应收利息贷：其他货币资金借或贷：持有至到期投资—利息调整成本法借：长期股权投资应收股利贷：银行存款（初始确认金额）债券借：可供出售金融资产—成本（面值，初始确认金额）可供出售金融资产—利息调整应收利息贷：其他货币资金权益法①投资额＞所占份额（两者孰高记入成本）借：长期股权投资—成本（投资额）应收股利贷：银行存款②投资额＜所占份额借：长期股权投资—成本（所占份额）应收股利贷：银行存款营业外收入（差额）收到包含在价款中的现金股利或利息借：其他货币资金贷：应收股利（或应收利息）持有期间宣告发放（付息方式：一次还本付息，应计利息；分次付息，应收利息）借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益借：应收的利息（面值×票面利率）可供出售金融资产—利息调整（摊销折价）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）可供出售金融资产—利息调整（摊销溢价）借：应收的利息（面值×票面利率）持有至到期投资—利息调整（摊销折价）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有至到期投资—利息调整（摊销溢价）成本法借：应收股利贷：投资收益权益法借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整收到上述股利、利借：其他货币资金借：其他货币资金借：银行存款息贷：应收股利（或应收利息）贷：应收利息贷：应收股利期末价值变动或被投资方发生盈亏价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益价值上升借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益—公允价值变动成本法不做账价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动价值下降借：其他综合收益—公允价值变动贷：可供出售金融资产—公允价值变动权益法①盈利借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益②亏损借：投资收益贷：长期股权投资—损益调整被投资方所有者权益其他变动成本法不做账权益法借：长期股权投资—其他综合收益变动贷：其他综合收益（赚）或借：其他综合收益（亏）贷：长期股权投资—其他综合收益变动减值不计提减值准备计提减值借：资产减值损失（倒挤得出）贷：可供出售金融资产—减值准备其他综合收益（累计损失）恢复（在原减值损失范围内转回）债券工具转回借：可供出售金融资产—减值准备贷：资产减值损失权益工具转回借：可供出售金融资产-减值准备贷：其他综合收益计提借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备恢复（在原减值损失范围内转回）借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失计提借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值准备一经计提不准转回处置、出售（投资收益借方亏，贷方挣）借：其他货币资金贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益借：其他货币资金—存出投资款贷：可供出售金融资产—成本借或贷：可供出售金融资产—公允价值变动借或贷：可供出售金融资产—利息调整借或贷：可供出售金融资产—应计利息借或贷：投资收益借：其他货币资金持有至到期投资减值准备投资收益（亏）贷：持有至到期投资—成本持有至到期投资—利息调整持有至到期投资—应计利息投资收益（赚）成本法借：银行存款投资收益（亏）贷：长期股权投资应收股利投资收益（赚）借：公允价值变动损益贷：投资收益或相反分录借：其他综合收益—公允价值变动贷：投资收益或相反分录权益法借：银行存款投资收益（亏）贷：长期股权投资—成本应收股利投资收益（赚）借或贷：长期股权投资—损益调整借或贷：长期股权投资—其他权益变动借：其他综合收益（赚）贷：投资收益或相反分录