浅析影响内部审计质量的原因及对策

2013届分类号：单位代码：10452专业论文浅析影响内部审计质量的原因及对策姓名学号年级专业系（院）指导教师2012年03月08日I摘要内部审计作为企业的自我约束机制，发挥着越来越重要的作用，提高内部审计质量不仅是内部审机构自身发展的内在要求，也是部门、单位以及全社会的迫切希望。现阶段，我国内部审计质量不高、效率偏低，主要原因在于内部审计机制不健全、管理层认识不足导致舞弊现象严重以及审计人员自身素质偏低。对此，企业首先要加大力度进行内部审计体制的改革，实现内部审计的规范化；其次要提高管理层的认识和及时防范风险，营造良好的内部审计环境；另外还要加强审计人员的专业教育，提高审计人员的政治素质。加强对内部审计质量控制问题的研究，提供系统的、多角度的解决内部审计质量问题的思维框架，是提高内部审计质量的根本途径，也只有提供了高质量的内部审计服务，内部审计才能充分发挥内部审计的功能作用。关键词：内部审计；独立审计；审计质量IIABSTRACTInternalauditasenterpriseofself-disciplinemechanism,playinganincreasinglyimportantrole.Improvingthequalityofinternalauditinstitutionsisnotonlytheinherentrequirementoftheirowndevelopmentbutalsotheurgenthopeofdepartmentsandunitsandthewholesociety.Atpresent,ourcountryinternalauditqualityisnotprettygood,theefficiencyislow.Themainreasonliesintheinternalauditmechanismisnotsound,managementrecognitionisnotenoughandfraudisseverelyandthequalityofauditingstaffislow.Tothis,firstly,companiesmusttakeeffortstothereformoftheinternalauditsystemsoastorealizethestandardizationoftheinternalaudit;Secondly，improvingtheknowledgeofmanagementandpreventingriskintimecancreateagoodenvironmentforinternalaudit;Also,itisimportanttostrengthentheauditors'professionaleducationandimprovethepoliticalqualityoftheauditors.Tostrengthentheresearchofinternalauditqualitycontrolproblems,andprovidesystem,multi-anglethinkingframeworkisthebasicwaytoimprovethequalityofinternalaudit,alsoonlyprovidesthehighqualityinternalauditservices,internalauditcangivefullplaytothefunctionsofinternalaudit.Keywords:Internalaudit;Independentaudit;Auditquality目录摘要....................................错误!未定义书签。ABSTRACT.................................错误!未定义书签。前言....................................错误!未定义书签。1.内部审计的概述..........................错误!未定义书签。1.1内部审计的含义.....................错误!未定义书签。1.2内部审计的职能..................................42.我国企业内部审计的现状.................................52.1内部审计人员对内审工作认识不足.....................52.2内部审计缺乏充分的独立性.............错误!未定义书签。3.影响内部审计质量的原因....................错误!未定义书签。3.1内部审计体制不健全..................错误!未定义书签。3.2管理层认识不足，舞弊现象严重.......................93.3内部审计人员素质偏低............................104.解决内部审计工作的对策................................114.1完善内部审计机构，加强内部监督........错误!未定义书签。4.2提高管理层的认识，及时防范风险........错误!未定义书签。4.3加强内部审计人员专业教育，培养政治素质.错误!未定义书签。结束语....................................错误!未定义书签。参考文献..................................错误!未定义书签。谢辞.....................................错误!未定义书签。4前言审计质量是审计职业的灵魂，它关系到社会公众的切身利益，也关系到社会经济的稳步发展，更是企业内部审计行业生存和发展的决定性因素。审计质量的高低影响到其对投资者保护的有效程度，进而影响到社会公众投资者的信心和一国资本市场发展的成熟程度。如何有效地提高独立审计质量，历来成为政府监管部门、立法机关、公众投资者等利益相关者关注的焦点。内部审计是否能发挥其职能，主要在于审计的内容和质量、领导的重视程度和被审单位的接受程度以及内部审计的独立性和权威性。正确认识企业内部审计工作，对完善其内部审计管理，促进企业的发展有着非常重要的意义。科学的理论来源于科学的实践，在强化内部审计质量控制的实践过程中积极地总结经验教训、寻找规律，同时吸取国外发达国家的成熟经验和先进管理模式，努力创造适合我国国情有自己特色的内部审计质量控制体系，为我国内部审计质量控制准则打下坚实的实践基础。提高审计质量的一个前提是，需要明确影响审计质量的主要因素有哪些。通过查阅各种资料，笔者认为审计质量的影响因素可以分为制度性因素，违规性因素和技术性因素。1内部审计概述1.1内部审计的含义内部审计是由本部门、单位内部专职审计机构和专职审计人员所进行的审计。内部审计的内容包括本部门、本单位财政财务收支的审计、财经法纪的审计及经济效益的审计。内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，是审计监督体系的重要组成部分，也是单位内部管理控制的重要组成部分，是各单位领导决策和民众的“眼睛”，为此加强内部审计对于规范各部门、各单位财政财务收支活动的真实、合法和效益，促进加强内部经济管理和实现经济目标等方面有着十分重要的作用。1.2内部审计的职能5内部审计的职能是审计自身所具有的内在功能，它由审计的本质特征所决定的，是审计本质的客观反映，它不以人们的主观意志为转移，而是由社会经济发展的客观需要来决定的。审计职能不是一成不变的，它是随着客观环境的变化而发展变化的。审计是具有独立性的经济监督、经济鉴证和经济评价活动。具体内部审计职能：(1)进行价值管理。内部审计人员从经济性、效率、效果三方面关注公司的资源使用情况。(2)企业信息系统的审计。通过内部审计判定公司信息系统是否为报表编制提供可靠的信息，是否有有效的内控制度降低错报、漏报的风险。(3)开展项目审计。内部审计对具体特定项目进行审计，例如建立新的信息系统、开设新的生产加工区等。内部审计负责鉴定项目的目标是否能实现，项目是否按计划有效的运行，并从运行项目失败教训中总结经验等。(4)进行内部财务审计。这是内部审计部门传统上的主要工作领域，例行性的检查编制财务报表的财务记录与支持文件，以减少错误与舞弊事件的发生；对财务数据进行趋势分析等。(5)开展经营审计。内部审计部门可以对采购、市场营销、人力资源等经营部门开展经营审计，检查与复核内部控制的有效性，提出可以进一步提高业绩与改善管理的建议与对策等。2我国企业内部审计的现状内部审计是我国审计监督体系中的一个重要组成部分，其作用丝毫不逊于外部审计。近年来，随着我国加入世界贸易组织，经济的快速增长，经济行为越加国际化，我国企业内部审计也得到了较快的发展，目前已具备了一定数量的组织机构和人员，它在维护国家财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。但同时我们也要看到，企业内部审计在认识、地位、人员素质等方面还存在着一些问题。2.1我国内部审计人员对内审工作认识不足内部审计既要监督企业管理当局的行为，配合外部审计人员工作，又要为企6业管理工作服务。这种身份上的矛盾使内审人员进退两难，进而造成其对内部审计职责不明，内部审计工作质量因资源被严重浪费而大打折扣。目前，企业大多存在着重视生产经营轻视内部深层次管理的弊端，管理意识不到位，这也极大地限制了内部审计在企业中的准确定位。另外，我国内部审计人员自身对其工作性质、内容等的认识有待提高，进而影响内审职能的充分发挥。有些内部审计人员缺乏为企业管理服务的思想，仅靠一知半解的财经法律法规知识要求企业依自己的意愿办事，把自己摆在国家监督者的地位，过分强调内部审计的权威性。而另一些人则认为，内部审计机构的设置无非是协助领导者用以掩饰群众、应付检查，这样使得内部审计机构形同虚设，发挥不了任何作用。2.2内部审计缺乏充分的独立性独立性是企业内部审计的灵魂，也是开展内部审计活动的必要条件，内部审计活动只有具备应有的独立性，才能做出客观的鉴定和评价，为企业的发展做出应有的贡献。独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。所以，内部审计能否充分发挥作用与内部审计机构和人员是否具备充分独立性有关。然而，经验证明，我国企业内部审计独立性不强，直接或间接影响了企业的经营效益的提高，我国内部审计独立性不强的主要表现：（1）法规不健全。我国已颁发了针对国家审计的《审计法》针对民间审计的《注册会计师法》，而针对内部审计的只有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》，并未上升到法律的高度，而酝酿很久的《内部审计条例》迟迟未能出台，这导致内部审计与国家审计、民间审计地位上的巨大差异，使得内部审计机构和人员得不到应有的重视，内部审计没有具体可操作的部门、行业规章制度，审计人员面对具体问题也无章可循，这在根本上制约了内部审计的独立性；（2）内部审计机构缺乏充分的独立性。目前，我国的内部审计机构，大多数由本部门、本单位负责人直接领导，并接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监督。也有些内审机构不是单独设置而是由其它部门领导或合署办公。这种状况导致了内部审计机构受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性；（3）7内部审计人员缺乏充分的独立性。内部审计人员管理体制是内部审计人员直接受所在单位控制，对内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等由所在单位掌握，即内部审计在本单位主要领导人(法人)直接领导下对本单位领导负责并报告工作。内部审计人员和公司、单位其他部门人