社会保险经办机构负债的核算

第三章社会保险经办机构负债的核算社会保险经办机构负债是指社会保险经办机构所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务，包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款、各种应缴款项等。”第一节借入款项第二节应付及预收款项第三节应缴款项一、借入款项的核算借入款项指社会保险经办机构从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。会计科目的设置借入款项还本数借入的本金数余额:尚未归还数借入款项应按债权单位设置明细账账务处理到期一次还本付息的处理：借入时：借：银行存款50贷：借入款项50还本付息时：借：借入款项50事业支出1贷：银行存款50+1分期付息、到期还本的处理：借入时：借：银行存款贷：借入款项付息时：借：事业支出贷：银行存款到期归还本金和最后一个季度的利息时：借：借入款项事业支出贷：银行存款二、其他应付款发生时：借：事业支出（保险费、公积金）银行存款（保证金、押金）贷：其他应付款支付时：借：其他应付款贷：银行存款第三节应缴款项的核算应缴预算款指社会保险经办机构按规定应缴入国家预算的收入。包括：代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物的变卖收入和其他按规定应上缴预算的款项。应缴预算款上缴数收到数收到但未上缴数收到款项时：借：银行存款或现金贷：应缴预算款上缴国库时：借：应缴预算款贷：银行存款二、应缴财政专户款的核算应缴财政专户款是指社会保险经办机构代收的应上缴财政专户的预算外资金。应缴财政专户款上缴数收到数尚未上缴数账务处理：收款时：借：银行存款贷：应缴财政专户款缴存财政时：借：应缴财政专户款贷：银行存款三、应交税金的核算事业单位应交的税种：列入支出的税种：土地使用税、印花税、车船使用税、房产税列入资产价值的税金：小规模纳税人的增值税、耕地占用税、证券交易税与收入有关的税种：城市维护建设税、增值税、营业税、所得税代扣代交的税种：个人所得税列入资产价值的税种：借：专款支出（耕地占用税）对外投资（证券交易税）贷：应交税金营业税借：事业支出（转让无形资产）专用基金（销售不动产）贷：应交税金——应交营业税所得税借：结余分配贷：应交税金——应交所得税代扣代交个人所得税借：事业支出贷：应交税金—代扣代交个人所得税交纳各税借：应交税金贷：银行存款第四章收入一、社会保险经办机构收入的概念收入是指为社会保险经办机构开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。社会保险经办机构收入是个“大收入”概念二、收入的分类财政补助收入、上级补助收入拨入专款事业收入、经营收入附属单位缴款、其他收入社会保险经办机构收入的特征：收入是开展业务及其他活动而取得的，具有非生产性的特点收入是依法取得的收入具有多样性收入具有非偿还性第一节财政补助收入与上级补助收入一、财政补助收入财政补助收入—是指社会保险经办机构按核定的预算和经费领报关系，从财政部门或通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费。财政补助收入不包括对社会保险经办机构的基本建设投资。财政部劳动和社会保障部关于社会保险经办机构经费保障等问题的通知从1999年1月起，经办机构经费，包括人员经费、公用经费和专项经费，由同级财政部门根据人事（机构编制）部门核定的编制人数核拨。其中：人员经费原则上参照现行事业单位工资制度等有关规定并考虑经办机构的实际情况核定；公用经费和专项经费根据经办机构工作需要，分别按定额和定项办法核定预算。经办机构经费原则上由同级财政安排。实行社会保险省级或地级统筹的地区，可以由省级或地级财政统一安排统筹区域内各级经办机构经费，也可以由省级或地级财政安排适当的专项经费，对下级财政予以补助，专项用于经办机构开展业务工作。具体办法由省级财政部门会同劳动保障部门制定。核算设置“财政补助收入”总账科目财政补助收入缴回收到财政补助收入期末转出收入累计数（平时）收到时：借：银行存款贷：财政补助收入将多余经费缴回：借：财政补助收入贷：银行存款期末转帐时：借：财政补助收入贷：事业结余二、上级补助收入的核算上级补助收入是社会保险经办机构从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。设置”上级补助收入“总账科目上级补助收入缴回收到上级补助收入期末转出收入累计数（平时）帐务处理收到时：借：银行存款贷：上级补助收入缴回时：借：上级补助收入贷：银行存款期末转帐时：借：上级补助收入贷：事业结余第二节拨入专款拨入专款——指社会保险经办机构收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有制定用途并需要单独报账的专项资金。拨入专款的管理要求：专款专用单独核算专项结报讲求效益科目设置——设置”拨入专款“总账科目，按资金来源和项目设置明细账拨入专款缴回收到专款完工结转余额（平时）帐务处理收到专款时借：银行存款100贷：拨入专款--A项目100转拨下级时借：拨出专款30贷：银行存款30项目发生的支出借：专款支出60贷：银行存款60完工时，结余资金50%上交，其他留用借：拨入专款90贷：拨出专款30专款支出60借：拨入专款10贷：事业基金5银行存款5第三节事业收入一、事业收入——指社会保险经办机构开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。按规定上缴财政预算的资金和应上缴财政专户的预算外资金，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。二、科目设置——设置“事业收入”总账科目，按收入种类或来源设置明细帐。三、帐务处理事业收入期末转出收到款项收入累计数（平时）收到款项时：借：银行存款（现金）贷：事业收入期末结转时：借：事业收入贷“事业结余例：某市社会保险经办机构某日取得罚没收入5000元，核发社会保险证照年检费2000元，就业培训收入10000元。按规定罚没收入全数上缴财政预算，培训收入全数留给单位，证照年检费50%上缴财政专户。借：银行存款17000贷：应缴预算款5000应缴财政专户款1000事业收入11000第四节经营收入一、经营收入——指社会保险经办机构在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算的经营活动所取得的收入二、核算科目设置——设置”经营收入“总账科目，按收入种类设置明细账经营收入期末转出收到款项收入累计数（平时）收到收入时：借：银行存款贷：经营收入期末结转时：借：经营收入贷：经营结余例：某社会保险经办机构某日收到所属的非独立核算的劳动力市场举行招聘会取得的现金收入6000元。借：现金贷：经营收入第五节附属单位缴款和其他收入一、附属单位缴款——指社会保险经办机构附属的独立核算单位，按规定标准或比例缴纳的各项收入核算——设置“附属单位缴款”总账科目，按附属单位名称设置明细帐附属单位缴款期末转出时收到缴款时收入累计数（平时）收款时：借：银行存款贷：附属单位缴款期末结转时：借：附属单位缴款贷：事业结余二、其他收入——指社会保险经办机构除了上述各项收入意外的收入，如对外投资收益、固定资产出租收入，外单位捐赠未限定用途的收入、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项的收入等核算——设置“其他收入”总账科目，按收入来源渠道设置明细帐其他收入期末转出收到款项收入累计数（平时）收到收入时：借：银行存款贷：其他收入—利息收入—投资收益—捐赠收入—固定资产出租收入期末结转时：借：其他收入贷：事业结余第五章支出的核算社会保险经办机构支出——机构在开展业务活动及其他活动中所发生的各项资金耗费及损失。包括：事业支出、经营支出拨出经费、拨出专款、专款支出上缴上级支出、对附属单位补助注意划清几个支出界限：事业支出与经营支出单位支出与个人支出基建支出与经费支出第一节事业支出一、事业支出——社会保险经办机构开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出二、事业支出的分类按支出用途分类：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、设备购置费、修缮费、业务费、其他费用按支出的对象分类：人员经费、公用经费、对个人及家庭的补贴三、事业支出的管理要求严格执行国家财政财务制度勤俭节约，提高资金的使用效益保持合理的支出结果划清事业支出与经营支出的界限四、事业支出的列报口径1、发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤金等，应根据实有人数和实发金额，并取得本人签收的凭证后列报支出2、购入办公用品，可直接列支。购入其他材料，在领用时列支3、社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费等，按规定的标准和实有人数每月计提，直接列入支出4、固定资产俢购基金按核定的比例提取，直接列报支出5、购入固定资产，经验收后列报支出，同时作固定资产的帐务处理6、其他费用，均以实际报销数列报支出五、事业支出的核算科目——设置“事业支出”总账科目，按支出用途设置明细帐事业支出支出数冲销数期末转出数支出累计数（平时）账务处理：购买办公用品、支付公务费、业务费借：事业支出-公务费-业务费贷：现金（银行存款）发放工资借：事业支出-基本工资-补助工资-其他工资-社会保障费贷：银行存款代扣社会保障费借：事业支出-社会保障费贷：其他应付款将代扣的费用交有关部门借:其他应付款贷:银行存款计提职工福利费借：事业支出——提取职工福利费贷：专用基金——职工福利基金领用材料借：事业支出——业务费贷：材料购买设备借：事业支出——设备购置费贷：银行存款同时：借：固定资产贷：固定基金年终结转借：事业结余贷：事业支出例1：某社会保险经办机构发放某月工资，工资汇总表情况如下：应付基本工资160000元，应付补助工资16000元，应付其他工资12000元，代扣住房公积金24000元，代扣医疗保险费失业保险费25000元借：事业支出-基本工资111000-补助工资16000-其他工资12000贷：银行存款139000借：事业支出-基本工资49000贷：其他应付款49000借：其他应付款49000贷：银行存款49000例2：计算单位应缴住房公积金24000元，医疗保险费失业保险费36000元借：事业支出-社会保障费70000贷：其他应付款70000借：其他应付款70000贷：银行存款70000例3：提取本月工会经费3000元借：事业支出-职工福利费3000贷：银行存款3000例4：购买一般设备一台，价款6400元借：事业支出-设备购置费6400贷：银行存款6400借：固定资产6400贷：固定基金64000第二节经营支出的核算经营支出——社会保险经办机构在专业业务活动及其辅助活动以外开展非独立核算的经营活动发生的支出支出内容比照事业支出科目设置——设置“经营支出”总账科目，按支出用途设置明细帐经营支出支出数冲销数期末转出数支出累计数（平时）账务处理：发生经营支出时：借：经营支出贷：银行存款（材料）专用基金——修购基金期末（年终）结转时：借：经营结余贷：经营支出例1：某社会保险经办机构以银行存款支付本月经营活动发生的水电费1200元借：经营支出-公务费1200贷：银行存款1200例2：按规定提取本月经营活动用固定资产的俢购基金1600元借：经营支出-修缮费1600贷：专用基金-俢购基金1600第三节拨出经费、拨出专款、专款支出一、拨出经费——是指社会保险经办机构按核定的预算拨付所属单位的预算资金。科目设置——设置“拨出经费”总账科目，按所属单位名称设置明细帐拨出经费拨出数缴回数期末结转数拨出经费累计数（平时）账务处理：拨出时：借：拨出经费贷：银行存款年终结转时：借：事业结余贷：拨出经费二、拨出专款的核算拨出专款——指事业主管单位或上级单位拨付给所属单位的专款专用，需要单独报账的专项资金。既包括转拨也包括自有资金拨付。核算：转拨时（见“拨入专款”核算）自有资金拨付时：借：拨出专款贷：银行存款完工时：借：银行存款贷：拨出专款同时：借：事业支出贷：拨出专款三、专款支出专款支出——指社会保险经办机构使用财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金所发生的实际支出。科目设置——设置“专项支出