审计沟通访谈技巧-1

审计沟通访谈技巧手持确凿证据账外账无处躲藏【技巧要点】审计组成员密切配合，审计处长“开门见山”，被审计单位财务处长面对确凿证据只有“举手投降”交出账外账。审计人员运用开门见山式的审计沟通方式，通常是审计人员经过前期缜密的调查了解和充分的审计调查程序，对审计发现的问题取得了重要审计证据，为了取得完整充分的审计证据，从而实施的与被审计单位关键责任人进行的一次开诚布公的谈话。需要注意的是，有力的审计证据是取得这一审计沟通成功的关键，在确凿的审计证据面前，掩盖和辩解都会变得苍白无力。【案例故事】2011年阳春三月，某审计机关审计人员对本市的一家规划设计企业进行领导任期内的经济责任审计，这次审计时间范围跨度长达8年，无疑加大了审计工作量。审计进点后，被审计单位接待热情，配合审计工作积极主动，财务工作规范严谨有序，审计组成员一路轻松，没有发现任何不妥异常现象。随着审计进度不断深入，一个小小的疑问开始萦绕在审计组长袁华的心头：“为什么近三年的营业收入增长的这么快呢？”该单位近三年来，每年的营业收入分别比上年度增一千万、二千万和三千万，这可是几何式的增长速度呀！虽说规划设计行业受益于公共设施建设和房地产行业的蓬勃发展，企业经营效益快速增长是正常现象，但这么快的增长速度看着总还是感觉有哪儿不对头。审计组长袁华向处长张创汇报了自己对会计报表中的疑问，处长张创要求继续按照原定审计实施方案执行，重点加强对营业收入的完整性、真实性审计，并制定了更加细致完善的审计检查程序。大家分头行动，分别对该单位的业务部门、统计、计算机信息管理部门进行走访，了解该单位业务工作流程，以及业务单据的使用和流转。同时，为不引起被审计单位的警觉，审计组对走访的目的进行了保密。通过走访发现，该单位的营业收入数据主要来源于经营科，只要掌握了经营科的关键统计数据，就一定会发现其中的问题。于是，审计组长袁华和副处长李良相约来到被审计单位，为了避开财务处王处长的注意，二人径直来到经营科。由于前期的走访已经和经营科张科长见过面，所以熟门熟路熟面孔，二人很顺利取得了2010年度所有的收费单据。经过统计汇总收费单据并与账面收入核对，该年度实际收入竟比账面收入多出七百万元。原始收费单据在手，被审计单位存在账外账是一个不争的事实。事不迟疑，审计组请来了财务处王处长。简单的寒暄后，审计组长袁华一面拿出汇总的数据给王处长，一面单刀直入地说：“王处，你们入账的营业收入，为什么和经营科数据差这么远?这是什么原因？”对于这突如其来的问题，王处长一时语塞，“这……，这，肯定不是我们的原因，那得以我们的数据为准。”这时审计组长袁华拿出几张单子，对王处长发问：“你看这几张收费单据的交费单位，在咱们财务账上根本没有，是记账的疏忽，还是另有一本账？”经这一问，王处长张着嘴半天说不出话来。这时审计处长张创推门进来，在财务处长旁边坐了下来，直接开门见山地说：“王处，事实已经清楚，你们是不是还有账？”王处长猝不及防底下头来说：“有，我实话给你们说……”据此，审计组查出了被审计单位正常财务账之外并行多年的账外账，其中包括账册、凭证、电子账、报表和重要缴费凭据等。审计组依据《审计法》和《会计法》等相关规定出具审计报告，要求被审计单位迅速进行整改，促进了被审单位财务规范管理。