第九章 商业银行绩效评价

1第九章商业银行绩效评价第一节商业银行的绩效评价体系绩效评价(PerformanceEvaluation)工作属于管理工作范畴，本质上是为企业的经营管理服务。绩效评价工作的产生、发展与绩效评价工作所处的社会经济、人文环境密不可分。2一、商业银行财务绩效分析概述（一）财务绩效分析定义财务绩效分析是根据企业经营和财务等各方面资料，运用一定的分析方法和技术有效寻求企业经营和财务状况变化的原因，正确解答相关问题的过程。3（二）财务绩效分析职能财务绩效分析是财务管理的重要组成部分，可以帮助管理当局做出正确的投资决策、资金运营和筹资规划有效控制成本和制定合理的营销战略帮助企业内外财务信息使用者对企业做出综合考核和评价4（三）财务绩效分析原则1.信息资料充分占有原则2.定性定量分析结合原则3.静态动态分析结合原则5二、商业银行主要财务比率分析（一）资本充足性分析（二）资产安全性分析（三）管理能力分析（四）盈利水平分析（五）流动性分析6（一）资本充足性分析资本充足性是指可用于维持银行业务正常经营的股东资金是否充足。它的大小一方面取决于银行净资产的多少，另一方面取决于银行资产的多少和从事的业务类型。71.资本充足率资本充足率=净资产/风险加权资产总额×100％核心资本充足率＝核心资本/风险加权资产总额×100％风险加权资产由两部分组成，一是将商业银行的资产负债表内资产按照风险权数加权以后计算的表内风险资产；另一部分是根据转换系数计算的表外风险项目82.基本资本比率基本资本比率=权益/总资产×100％该公式反映了股东权益占商业银行总资产的比重。93.股利支付率股利支付比率=股利/净收益×100％该比率反映了管理者在股利支付上的倾向，即储备更多的资金用于银行未来的发展还是发放更多的股利满足投资者的需求。同时它还间接地反映了管理者对当前银行资产风险状况和未来业务发展的判断。10（二）资产安全性分析1.资产质量相关指标不良资产率=不良资产/资产总额×100%不良贷款率＝不良贷款余额/贷款余额×100％它们直接反映了商业银行资产的质量，即信用风险发生的频率/概率112.贷款损失保障相关指标不良贷款保障率=贷款损失准备金/不良贷款平均余额x100%贷款损失准备金提取比率=当年计提贷款损失准备金额/贷款平均余额×100%贷款损失准备金充足率=贷款损失准备金余额/贷款平均余额×100％123.贷款核销相关指标贷款核销比率I＝贷款核销净额/平均贷款余额×100％贷款核销比率II=贷款核销净额/净利息收入×100％134.贷款集中度相关指标最大贷款客户贷款集中度I=余额最大的客户各项贷款余额/资本余额×100%最大贷款客户贷款集中度II＝余额最大的客户各项贷款余额/各项贷款余额×100％前十户最大贷款客户贷款集中度I=余额前十位的客户各项贷款余额合计/资本余额×100％前十户最大贷款客户贷款集中度II=余额前十位的客户各项贷款余额合计/各项贷款余额×100％14（三）管理能力分析(1)董事会和管理层监督和支持机构活动的水平和质量(2)董事会和管理层在各自的职责范围内对风险提出计划和做出反应的能力(3)在处理业务和重大活动的风险时，是否有一致的和适当的内部政策和控制(4)与机构的规模、复杂性和风险相适应的信息管理和风险监视系统的精确性、及时性和效率(5)对以下方面是否做了充分的审计和内部控制15(6)遵守法规的情况。(7)对审计和监管当局建议的反应。(8)管理的深度和连续性。(9)董事会和管理层被或易于被权威的优势地位和集中所影响的程度。(10)工资和薪金政策的合理性和对自我交易的避免。(11)满足社区对银行业务合理需要的意愿16（四）盈利水平分析这一项目分析的是商业银行的总体业绩和风险，它不仅可以反映盈利的数量和趋势，还反映许多影响盈利持久性和质量的因素。商业银行是高风险、高杠杆率的特性决定了短期内的大量盈利并不一定代表其有较高的盈利能力。171.分析净利息收入净利息边际＝净利息收入/平均资产总额该比率主要用于揭示商业银行资产的生产率，比率越大说明资产利润率和收益越高，融资成本越低。182.分析其他营业收入其他营业收入比率I＝其他营业收入/营业收入总额其他营业收入比率II＝其他营业收入/平均资产总额该比率反映了商业银行除贷款利息收入以外，其他日常经营性收入的水平，尤其是中间业务收入的发展状况。193.分析管理费用管理费用比率I=管理费用/营业收入总额管理费用比率11＝管理费用/平均资产总额人均费用=管理费用/员工平均总数对该比率的分析应当以历史标准和同业标准两方面同时进行，以分别反映费用控制的成效和管理水平在同行业中所处的地位204.分析贷款损失准备的计提计提贷款损失准备率I＝当年计提贷款损失准备余额/平均资产总额计提贷款损失准备率11=当年计提贷款损失准备余额/平均贷款余额净营业负担率=(管理费用＋计提贷款损失准备)/平均资产总额上述比率反映了商业银行每年用于建立准备金以吸收可能的贷款损失费用大小215.分析所得税和非常项目前的收益所得税和非常项目前的资产收益率=税前利润/平均资产总额所得税和非常项目前的权益报酬率=税前利润/平均股东权益该指标考核了排除税收和非常项目影响之后的收益，收益的稳定性是考核的主要内容226.分析非常项目收支净额该指标分析的是各个非常项目收支项目，以及收支净额绝对数，目的在于观察非常项目收支发生的原因、频率、金额大小和对盈利的影响。同时，它也从侧面反映了商业银行的管理水平。237.分析净收益资产收益率=净收益/平均资产总额权益报酬率=净收益/平均股东权益这两项指标是分析商业银行收益水平最常用的指标，反映了银行的最终盈利水平。24（五）流动性分析流动性分析的主要指标有：流动性资产占资产的比率＝流动资产/资产总额流动性资产占存款的比率=流动资产/各项存款余额短期资产流动性比率＝流动资产/流动负债存贷款比率＝各项贷款余额/各项存款余额拆入资金比率=同业拆入资金余额/总资产25三、商业银行绩效评价方法商业银行财务绩效评价方法有很多种，主要介绍以下几种常用的方法：比率分析法结构分析法杜邦分析法26（一）比率分析法比率分析法是指对同一会计期间的相关数据互相比较，求出它们的比率，用以分析财务报表上所列的项目与项目之间的关系，从而对银行财务状况和经营成果做出概括性判断的一种方法。比率分析法以各类盈利性指标和风险性指标体系为核心，从不同角度对银行经营业绩进行评价。比例分析法以绩效评估的各种指标为基础对银行的经营业绩做出评价，但孤立的指标毫无意义，只有在比较中才能说明问题。有两种比较分析的方法：趋势比较法和横向比较法。27（二）结构分析法结构分析法就是把商业银行财务报表的某一项目，按照固定标志分类，划分为若干组成部分，计算出各部分在整体中所占的比重，分析部分与整体的比例关系，揭示整个事物的内在结构及据比对全局的影响。同一报表中不同项目的结构分析的计算公式为：结构百分比＝部分/整体×100％通常，银行损益表的总体是收入，资产负债表的总体为总资产28（三）杜邦分析法杜邦分析法是一种典型的综合分析法，将银行经营业绩看作一个系统，从系统内盈利能力和风险因素的相互制约关系入手进行分析，从而对银行经营绩效做出比较全面的评估。杜邦分析法是利用商业银行主要财务比率间的内在联系，对商业银行财务状况和财务绩效进行综合评价的方法。以净资产收益率为龙头，资产净利率为核心，重点揭示商业银行盈利能力及其前因后果291.二因素的杜邦分析法两因素模型显示股本收益率（ROE）受资产收益率（ROA）、权益乘数（EM）的共同影响。资产收益率是银行盈利能力的集中体现，它的提高会带来股本收益率的提高。股本收益率指标通过权益乘数体现了的银行风险状况，提高权益乘数也可以改善股本收益率水平，但带来较大风险302.三因素及四因素的杜邦分析法该模型显示，银行股本收益率指标取决于银行利润率、资产运用率、权益乘数这三个因素股本总资产总资产银行收入银行收入税后利润）股本收益率（ROA31第二节影响商业银行绩效的因素国外学者在这方面做了大量的实证分析，其研究结果表明，除效率定义、研究方法以及样本数据不同对绩效值有较大影响外，银行内部管理的差异及外部环境的变化都可能对绩效产生影响。32一、宏观经济因素宏观经济因素包括通货膨胀率、利率、行业管制、存款保险制度等。现代经济中，任何企业的生产活动都与整个经济中的其他经济单元紧密的联系在一起，一个企业外部经济状况的变动会直接或间接地影响到该企业产品的价格、产量、成本等等因素，从而影响企业的绩效。银行作为一个特殊的企业，外部经济变量的变动对于银行绩效的影响更大。33二、市场结构因素银行业市场结构是指在金融市场中，各银行在市场份额、规模上的关系以及由此形成的竞争格局。哈佛大学的梅森(Mason)和贝恩(Bain)，在理论上构造了市场结构(Structure)—企业行为(Conduct)—经济绩效((Performance)的分析框架(简称SCP框架)（一）价格行为（二）改进技术行为（三）改善管理行为（四）多样化经营行为34三、产权结构因素从理论上说，产权结构问题同样是一个银行绩效的重要影响因素。四大国有银行，产权高度集中于政府手中，非常容易出现“代理人缺位”和“内部人”控制问题；股份制商业银行相对来说，具有较高的资源配置效率。一方面银行是能自主决策的市场活动主体；另一方面银行以利润最大化为目标35四、银行规模因素银行规模对于其效率高低有着很大的影响。银行业易于形成规模经济，具有规模报酬递增的特征。银行经营规模扩大，有可能在内部实行细致分工，设立各种专业委员会，以提高经营的专业化水平，导致银行营运成本降低。同样，随着银行规模的扩大而在其内部发生的组织创新，会大大提高银行组织效率。实证研究表明，银行业存在着规模经济，但只有在完全竞争性的市场结构中规模经济才可促使其经营效率提高36五、技术进步因素技术进步对银行的发展有巨大的推动作用。技术进步包括高新技术、金融新产品的开发及其成果的应用推广，特别是电脑及通讯等高科技成果在银行业中的应用科学技术进步使得计算机和电讯技术得以在银行业广泛应用，使银行有可能提供一些价廉物美的金融服务和金融工具