资产项目与保险公司风险防范

（一）资产负债表定义资产负债表提供了分析公司财务状况的会计报表，反映一个公司在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表意义反映期末余额，而不表示本期的变化表示特定瞬间的资产、负债、所有者权益的状况和结构（二）保险公司资产负债表的逻辑结构结构账户式和报告式两种结构账户式资产负债表资产按照交易的目的分为金融资产和非金融资产附：表2-1\保险公司资产负债表.doc（三）资产项目的解读与风险识别资产资产是由过去的交易或事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。资产按流性分货币资金拆除资金交易性金融资产衍生性金融资产买入返售金融资产应收利息应收保费应收代位追偿款…长期资产持有至到期资产无形资产…货币资金反映公司期末持有的现金、银行存款中的活期存款分和其他货币资金总和由三个账户合成现金银行存款其他货币资金拆出资金反映公司拆借给境内、境外其他金融机构的的款项交易性金融资产反映公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资金衍生金融资产反映公司衍生金融工具业务中的衍生金融工具额公允价值及其变动形成的衍生资产，包括远期合同、期货合同互换和期权，以及其具有远期合同、期货合同互换和期权中一种或一种以上特征的工具。买入返售金融资产反映公司债券回购业务按贩售协议的约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资产。应收利息反映公司交易性金融资产、持有到期投资、可供出售的金融资产、发放贷款、拆除资金、买入返售金融资产等应收取的利息。应收保费反映公司原有保险合同约定应向投保人收取但尚未收的保险费。应收代位追偿款反映公司按照原保险合同的约定承担赔付保险金责任确认的代位追偿款应收分保账款反映公司从事再保险业务应收取的款项应收分保未到期责任准备金反映再保险分出人从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金应收分保未决赔款准备金反映再保险分出人从事再保险业务应向再保险接收人摊回的未决赔款准备金应收分保寿险责任准备金反映再保险分出人从事再保险业务应向再保险接收人摊回的寿险责任准备金应收分保长期健康险责任准备金反映再保险分出人从事再保险业务应向再保险接收人摊回的长期健康责任准备金保护质押贷款反映公司按规定向保护提供的贷款。定期存款反映公司银行存款中3个月以上定期存款部分可供出售金融资产反映公司持有的可供出售金融资产的公允价值持有至到期投资反映公司已表明有意且有能力持有至到期日的定期债券的摊余成本长期股权投资反映公司持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。存出资本保证金反映公司按规定比例缴存的、用于清算时清偿债务的保证金投资性房地产反映公司为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产的成本固定资产反映公司各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额和固定资产清理的价值无形资产反映公司持有的无形资产独立账户资产反映公司对分拆核算的资金连结产品不属于风险保险部分确认的独立账户资产价值递延所得税资产反映公司确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产长期资产反映公司“应收股利”“预付赔付款”“存出保证金”等项目的内容。（三）负债项目的解读与风险识别负债就是企业的承担的债务负债表示是的企业债权人对企业的第一要求权负债是企业的资金来源之一－负债经营负债的资金成本要低于投资人的投入资本负债加大了企业的财务风险负债过大或过小对企业都不利负债是指公司由过去的交易或者事项所形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。负债项目及其分项说明：负债短期借款拆入资金交易性金融负债衍生金融负债卖出回购金融资产款应付职工薪酬预收保费应付手续款及佣金应付分保账款应负赔付款应付保单红利…长期借款应付债券长期健康险责任准备金独立账户负责…短期借款反映公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年或一年以内的各种借款拆入资金反映公司从境内、境外金融机构拆入的款型交易性金融负债反映公司持有的以公允价值且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债衍生金融负债反映公司衍生金融工具业务中的衍生金融工具的公允价值及其变动形成的衍生负债卖出回购金融资产款反映公司按照回购协议先卖出再按照固定价格买入票据、证券贷款等金融资产所融入的资金预收保费反映公司收到为满足保费收入确认条件的保险费应付手续款及佣金反映公司应支付但尚未支付的应付手续费及佣金。应付分保账款反映公司从事再保险业务应付未付的款项应付职工薪酬反映公司根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保费、住房公积金、工会经费。职工教育经费、非货币性福利、退福利等各种薪酬应交税费反映公司按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括营业税、得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、船使用税、教育费附加等。应负赔付款反映公司应付但未付给保户的赔付款应付保单红利反映公司按照保险合同应付但未付投保人的红利，其金额由精部门提供，该项目应及时结清。保户储金及投资款反映公司向投保人收取的，在保险合同到期时必须返还的资金相应的投资回报，以及拆分后的万能保险的投资账户负债的和通过重大保险风险测试的保单对应的负债。未到期责任准备金也称“未满期保险费准备金”“为赚保费”，指保险认为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。未决赔款准备金反映公司提取的原保险合同未决赔款准备金寿险责任准备金反映公司提取的原保险合同寿险责任准备金长期健康责任准备金反映公司提取的原保险合同长期将抗责任准备金表2-2责任准备金评估表注：其中110为首日损失，剩余边际为0：5，250为首日利得，作为剩余边际的摊销0.15%=5250/3500000项目情况一情况二1.合理估计负债=贴现的未来赔款和维持费用-120-55002.风险边际=不利情况下的负责-14304503.保险费的预期现值=趸（dun）交保费-获取费用2002004.边际剩余=3-1-2-11052505.利润驱动因素的现值=未来有效保额的现值350000035000006.摊销比例=4/利润驱动因素的现值——0.15%责任准备金=1+2+431020020*2年12月8日后续计量时，均采用最新的评估假设，其责任准备金评估为表2-3其中：4725=2850000*0.15%项目情况一情况二1.合理估计负债=贴现的未来赔款和维持费用-380-56002.风险边际=不利情况下的负责-14204403.利润驱动因素的现值=未来有效保额的现值285000028500004.剩余边际=3*摊销比例0275责任准备金=1+2+340-885长期借款反映公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年或一年以上的各项借款，包括次级贷款等应付债券反映公司为筹集长期资金而发行的债券本金和利息独立账户负责反映公司对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户资产负债递延所得税负债反映公司确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债其他负债反映公司“应付股利”“应付利息”“其他应付款”“预收赔付款”“存入保证金”等项目的内容通俗解释：是一种股东权益＝资产－负债是一种股东的账面权益所有者权益是指公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称为“股东权益”。所有者权益项目的解读与风险识别主要项目（四项）实收资本资本公积盈余公积未分配利润主要项目介绍：实收资本：来源于股东的原始投入不一定等于注册资本的比较要计入了股东名下，是分股利的基础一般不经常变动，变动时要办相应手续过大或过小都不好来源：股东直接投入其他项目转增：如资本公积、盈余公积和未分配利润都可以转增资本公积资本的一种储备，来源复杂如：偶然所得（接受捐赠）可以转作实收资本是不能作为股利再分配给股东的不按股东设明细账，是共有的主要是资本溢价盈余公积是公司的一项积累，是股东推迟消费的结果按本年税后利润计提，不包括年初未分配利润如当年是亏损的，未弥补前当年不提1．法定盈余公积10％2．任意盈余公积自定3．法定公益金原规定5％－10％，现在不提股东分配股利前必须先提取，达到一定比例时可以不再提取是企业的一种积累以后可以补亏损、转为股本或发股利注意几个比例的限制：法定盈余公积计提比例为当年税后利润的10％，累计达到注册资本的50％时可以不再提取法定盈余公积转增资本的，留存的该项公积金不少于转增前公司注册资本的百分之二十五