审计准则复习考试大纲

复习考试大纲课程名称：审计准则第一章注册会计师执业准则体系一、学习目的与要求通过本章的学习，理解并掌握中国注册会计师执业准则体系的框架结构及其特征，了解审计准则国际趋同的原因和新审计准则对于风险导向审计的强调。二、考核知识点与考核目标（一）执业准则体系的框架结构（重点）识记：（1）中国注册会计师协会执业准则体系的组成部分；（2）鉴证业务准则的两个层次及其关系；（3）审计准则的六大类别；（4）审计准则百位数编号的含义。理解：课程名称：审计准则课程代码：71341（1）鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则的相互关系；（2）审计准则内部的逻辑结构。（二）中国注册会计师执业准则体系的特点（次重点）识记：（1）审计准则的国际趋同；（2）风险导向审计。理解：（1）中国注册会计师执业准则体系的特征；（2）审计准则国际趋同的原因；第二章鉴证业务基本准则一、学习目的与要求通过本章的学习，理解并掌握鉴证业务的概念、分类、要素，以及注册会计师鉴证业务拓展的原因，能够区分鉴证业务与相关服务、直接报告鉴证业务与基于责任方认定鉴证业务、合理保证鉴证业务与有限保证鉴证业务。课程名称：审计准则课程代码：71342二、考核知识点与考核目标（一）鉴证业务的概念及其发展原因（次重点）识记：（1）鉴证业务的含义；（2）相关服务的含义。理解：（1）鉴证业务与相关服务的区别；（2）注册会计师鉴证业务拓展的原因。应用：能够区分鉴证业务和相关服务。（二）鉴证业务的分类及要素（重点）识记：（1）基于责任方认定的鉴证业务；（2）直接报告的鉴证业务；（3）有限保证的鉴证业务；（4）合理保证的鉴证业务；（5）鉴证业务的要素，即鉴证业务三方关系、鉴证对象、标准、证据与鉴证报告。理解：（1）基于责任方认定的鉴证业务与直接报告鉴证业务的联系与区别；课程名称：审计准则课程代码：71343（2）合理保证鉴证业务与有限保证鉴证业务的联系与区别；（3）鉴证业务与管理咨询服务交叉在一起时，注册会计师的处理方法。应用：判断注册会计师提供的某种业务是否属于鉴证业务，以及属于哪一类鉴证业务。第三章审计准则——一般原则与责任一、学习目的与要求通过本章的学习，理解并掌握财务报表审计的目标与一般原则、审计业务约定书、历史性财务信息审计的质量控制、审计工作底稿、财务报表审计中对于舞弊的考虑、财务报表审计中对法律法规的考虑、与治理层的沟通、前后任注册会计师的沟通等准则要点。二、考核知识点与考核目标（一）财务报表审计的目标和一般原则（重点）识记：（1）通用目的审计业务与特殊目的审计业务；（2）审计范围的含义；课程名称：审计准则课程代码：71344（3）职业怀疑态度的含义；（4）合理保证的含义；（5）审计风险、重大错报风险、检查风险的含义。理解：（1）财务报表审计的合法性目标与公允性目标；（2）被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系；（3）审计程序的性质、时间和范围；（4）保持职业怀疑态度的原因及要求；（5）审计的固有局限性与合理保证；（6）审计风险模型及风险要素之间的关系；（7）审计风险与重要性之间的关系。应用：根据审计风险模型求解未知的风险要素数值。（二）审计业务约定书（次重点）识记：审计业务约定书的含义及其必备条款理解：（1）审计业务约定书的作用；（2）签订审计业务约定书之前应做的工作；（3）连续审计和审计业务变更情况下对于审计业务书的考虑。课程名称：审计准则课程代码：71345（三）历史性财务信息审计的质量控制（次重点）识记：（1）项目负责人的含义；（2）会计师事务所质量控制制度的最终责任人，即主任会计师；（3）历史性财务信息审计质量控制的六要素，即对审计质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系与具体审计业务的接受与保持、项目组的工作委派、业务执行、监控。理解：（1）审计项目负责人在业务质量控制中应承担的主要工作；（2）项目负责人在业务接受与保持决策中应考虑的主要事项；（3）项目质量复核与项目组内部复核的区别。（四）审计工作底稿（重点）识记：（1）审计工作底稿的含义、归档期限与保存年限；（2）审计工作底稿的内容，以及分析表、核对表的含义；（3）审计工作底稿的基本要素；（4）永久性档案与当期档案；课程名称：审计准则课程代码：71346（5）审计标识；（6）审计档案的所有权。理解：（1）审计工作底稿的作用；（2）审计工作底稿编制的要求；（3）审计工作底稿中应记录的重大事项；（4）审计工作底稿复核的要点；（5）审计档案的保密要求。（五）财务报表审计中对于舞弊的考虑（重点）识记：（1）舞弊、错误与违反法规行为的含义；（2）按舞弊形式进行的分类，即对财务信息做出虚假报告和侵占资产；（3）按舞弊主体进行的分类，即管理层舞弊与员工舞弊；（4）对财务信息作出虚假报告的表现形式及实施手段；（5）侵占资产的表现形式及实施手段；（6）高估销售收入的三种手法。理解：（1）错误、舞弊和违法行为的区别；（2）舞弊风险三要素（即动机或压力、机会和借口）课程名称：审计准则课程代码：71347及其相互关系；（3）舞弊导致的重大错报未被发现的风险；（4）涉及文件记录真伪鉴别的审计责任；（5）评估舞弊导致的重大错报风险时应考虑的因素；（6）在收入确认方面的舞弊风险的考虑；（7）对于舞弊导致的重大错报风险的总体应对措施。应用：运用舞弊风险的三要素理论（即动机、机会和借口）分析舞弊案例为何发生。（六）财务报表审计中对法律法规的考虑（一般）识记：（1）违反法规行为的含义；（2）对违反法规行为进行总体了解的程序；（3）应向监管机构报告的违反法规行为；（4）被审计单位违反法规行为的必要补救措施。理解：（1）违反法规行为与财务报告的关系，以及如何评价违反法规行为对于财务报表的影响；（2）违反法规行为的管理层责任与注册会计师责任；课程名称：审计准则课程代码：71348（3）因为被审计单位违反法规行为而解除业务约定的条件。（七）与治理层的沟通（一般）识记：（1）治理层与管理层的概念；（2）治理结构的概念；（3）应采用书面形式与治理层进行沟通的情形。理解：（1）治理层对于财务报告的监督职责；（2）与治理层沟通的作用；（3）治理层参与管理的程度及其对沟通的影响。（八）前后任注册会计师的沟通（一般）识记：（1）前任注册会计师与后任注册会计师的概念；（2）后任注册会计师通常应向前任注册会计师询问的内容。理解：（1）前后任注册会计师沟通的原则；（2）前后任注册会计师沟通过程中的保密责任。第四章审计准则——风险评估以及风险的应对课程名称：审计准则课程代码：71349一、学习目的与要求通过本章的学习，理解并掌握计划审计工作、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、对被审计单位使用服务机构的考虑、重要性、针对评估的重大错报风险实施的程序等准则的基本内容，提高评估及应对重大错报风险的意识与能力。二、考核知识点与考核目标（一）计划审计工作（重点）识记：（1）初步业务活动的含义、目的和内容；（2）总体审计策略与具体审计计划的含义、区别；（3）总体审计策略的内容；（4）具体审计计划的内容。理解：（1）总体审计策略与具体审计计划的关系；（2）首次接受审计委托时编制审计计划应考虑的事项。（二）了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（重点）识记：（1）风险评估程序的含义及内容；课程名称：审计准则课程代码：713410（2）了解被审计单位及其环境的六个内容；（3）了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境的目的及其主要内容；（4）了解被审计单位性质的目的及其主要内容；（5）了解被审计单位目标、战略及相关经营风险的目的和主要内容；（6）了解被审计单位对于会计政策的选择和运用的目的和主要内容；（7）了解被审计单位财务业绩衡量和评价的目的和主要内容；（8）了解被审计单位内容控制的目的和主要内容；（9）了解被审计单位控制环境的总体要求及应了解的控制环境构成要素；（10）应了解的控制活动的主要内容；（11）内部控制的目标、责任主体和局限性；（12）表明被审计单位内部控制存在重大缺陷的信号；（13）了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的审计记录要求。理解：（1）了解被审计单位及其环境的必要性；（2）对于内部控制了解的深度；课程名称：审计准则课程代码：713411（3）经营风险与重大错报风险的关系；（4）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。应用：（1）能够识别并判断简单案例中重大错报风险的表现形式及其风险水平高低；（2）能够识别并判断简单案例中内部控制的重大缺陷。（三）对被审计单位使用服务机构的考虑（一般）识记：服务机构的含义及两个类型。理解：（1）注册会计师为何要对被审计单位使用服务机构加以考虑；（2）为被审计单位记录和处理相关数据的服务机构和为被审计单位执行交易并履行受托责任的服务机构对于财务报告的不同影响及注册会计师不同的应对措施。（四）重要性（重点）识记：（1）重要性的概念；（2）重要性的两个层次，即财务报表层次和认定层次；课程名称：审计准则课程代码：713412理解：（1）重要性的内涵和实质；（2）重要性的性质判断标准；（3）重要性、审计风险和审计证据之间的关系；（4）报表层次重要性水平的判断基础、计算方法和选取原则；（5）各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平的确定方法；（6）尚未更正的重大错报汇总数与重要性水平的比较及其处理。应用：能够根据案例资料计算、判断、选择财务报表层次的重要性水平。（五）针对评估的重大错报风险实施的程序（重点）识记：（1）总体应对措施与进一步审计程序；（2）总体应对措施的主要内容（3）实质性方案与综合性方案；（4）控制测试与实质性程序；（5）双重目的测试；（6）细节测试；课程名称：审计准则课程代码：713413（7）针对评估的重大错报风险实施程序的审计工作记录要求。理解：（1）财务报表层次和认定层次重大错报风险及其相互关系；（2）为什么要提高某些审计程序的不可预见性以及如何提高审计程序的不可预见性；（3）进一步审计程序的性质、时间和范围；（4）控制运行有效性及注册会计师应从哪些方面获得控制运行有效性的审计证据；（5）应当实施控制测试的情形；（6）控制测试的性质、时间和范围；（7）实质性程序的性质、时间和范围；应用：根据案例资料判断认定层次的重大错报风险以及应采取的进一步审计程序（含控制测试和实质性程序）的性质、时间和范围。第五章审计准则——审计证据一、学习目的与要求通过本章的学习，理解并掌握审计证据、存货监盘、课程名称：审计准则课程代码：713414函证、分析程序、审计抽样及其他选取测试项目的方法、会计估计的审计、公允价值计量与披露的审计、关联方、持续经营、首次接受委托时对期初余额的审计、期后事项、管理层声明等准则的要点，提高搜集、评价、综合审计证据的意识和能力。二、考核知识点与考核目标（一）审计证据（重点）识记：（1）管理层认定；（2）审计证据的充分性与适当性；（3）审计证据的相关性与可靠性；（4）八项审计程序（即检查文件与记录、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重行执行、分析程序）的含义；（5）与交易类别相关的各项认定（发生、完整性、准确性、截止、分类）的含义；（6）与账户余额相关的各项认定（存在、权利与义务、完整性、计价与分摊）的含义；（7）与列报相关的各项认定（即发生以及权利与义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价）的含义。课程名称：审计准则课程代码：713415理解：（1）审计证据的充分性及适当性的关系；（2）审计证据可靠性的判断标准；（3）评价审计证据时的特别考虑；（4）管理层认定与具体审计目标的关系；（5）审计程序的分类及审计准则对于不同类别审计程序的应用要求。（二）存货监盘（次重点）识记：（1）存货监盘的含义；（2）存货监盘的双向检查；（3）与存货相关的内部控制所涉及的环节。理解：（1）注册会计师在存货监盘过程中应特别关注的问题；（2）在无法实施监盘的特殊情况下应采取的替代程序。（三）函证（重点）识记：（1）函证的含义及需要进行函证的会计报表项目；（2）积极式函证与消极式函证；（3）选择函