基于软系统方法论的审计知识发现研究

1基于软系统方法论的审计知识发现研究奉化农商银行林建峰【摘要】用系统思想和方法来解决审计问题。软系统方法是一种有效的系统分析方法，在处理社会经济和经营管理等问题时，有着广泛的应用前景。把软系统方法应用于审计知识发现过程中，提出一个基于软系统方法论的知识发现的框架。该框架通过对知识发现过程的机理认识和扩大知识发现的研究范围，提高发现知识的有效性，并对软系统方法在知识发现中的实现进行了探讨。【关键词】软系统方法知识工程审计信息技术迅速发展，对审计产生了巨大影响。一方面信息系统代替了原来手工账簿，因而判断信息系统是否有效保护信息资产、维护数据完整，完成既定审计目标且耗用资源最少的信息系统审计应用而生。另一方面，计算机科学中的新技术和新方法也逐步应用于审计之中，比如数据挖掘、人工神经网络、支持向量机、D-S证据理论等，由此产生了计算机审计。在信息化和大数据时代，计算机审计由描述性、分析性、向工程化发展。对计算机审计的研究提到知识管理层面。知识是客观世界在人脑中的主观反映。知识与现实环境中存在的问题密切相关，并能根据问题的变化通过学习进行更新。数据是知识最低级的组成单位，信息是渗透语境的数据（信息=数据+结构），而知识是对信息的一种领域解释（知识=信息+解释）；数据是信息的载体，信息经过加工和改造形成知识。审计的过程是从被审计单位寻找审计信息、发现审计知识的过程，审计的目的是根据发现的审计信息或知识对被审计单位进行审计决策2（审计判断）。一、审计面临软系统问题分析内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。被审计单位在各种经济活动、经营管理实践中，涉及大量的软问题。如战略规划、政策研究、机构调整、关系协调等。现代审计价值的实现，需要面对各种不同的领域和需求；面对更多复杂多样、模糊、不确定的软问题。（一）审计对象的复杂性。复杂性是我们生活的世界的一个关键特征，也是共同栖居在这个世界上的系统的关键特征。开放的复杂巨系统广泛存在于现实世界，描述了大量复杂性问题，如生态系统、社会经济系统等。审计也往往面对典型的开放的复杂巨系统，它是由被审计单位的信息系统和人，以及关联单位的信息系统和人所组成的人机系统，大系统嵌套小系统，子系统与子系统之间，人与人之间，人与系统之间的关系式非线性的，人与系统之间构成的系统称为软系统。审计常面对的不是一个孤立的问题，而是一个关系复杂的问题群，这些问题彼此关联，互相影响。而且其关联影响方式和机理往往难以确定，要理清问题之间的关系，明确关键问题还是比较困难。所以分析问题环境，确定目标，使问题结构化，是解决软问题的难点。（二）数据欠缺。在解决软问题的时，碰到的一个困难是缺乏直接可用于证明的数据。审计对象开放的复杂巨系统。审计面对的数据存在内涵不完整、不协调和不精确。数据的充分性、准确性、可靠性问题也很多，以致于许多数据的获取不得不以人的主观判断为基础。如经营管理的评估，受制于运行成本、可能的效益、对管理的要求等数据欠缺。3（三）必须充分重视各种主观因素作用和影响。软间题之所以“软”，一个重要的原因是对同一问题不同的人会有不同的理解和认识，因为他们有不同的世界观、文化背景、工作经历等等，这一切使他们对问题的观察和分析彼此有所区别。“什么是一个问题”本身成了问题。传统意义上的客观性同样也是一个神话，因为有目的行为不可能不带个人价值判断。正因为如此，在处理软问题时不仅要依靠科学的原理和方法，同时也应充分认识处于问题环境中的人所具有的世界观、价值观、知识、心理等各种主观因素以及这些主观因素可能对问题产生的影响。如贷款资产分类，不同的人会有不同的判断。所以处理软问题的方法是要考虑人的各种主观因素去认识和解决问题的。银行也可以说是一个复杂的系统。其法人治理、资本管理、资产质量、盈利状况、流动性状况等，互相关联互相影响。在CAMELS评级结构下，按照“准确分类、提足拨备、做实利润、资本充足”的思路，通过定量与定性结合评价，确定评级，发现其中的缺陷。在CAMELS评级体系被确定前，评价银行的好坏，往往是一种不确定的主观价值判断。而CAMLES评级，是在贷款准确分类的基础上，根据其风险，充足地提取损失拨备，进而真实地反映利润，准确地计算资本充足率；其评级内容以及评价过程又包含着模糊和不确定性及主观价值判断。如银行贷款准确分类的数据，受制于借款人的数据质量、IT水平制约而质量较差，数据欠缺无法为防范风险提供准确的决策依据。二、审计知识的分类及特征目前比较流行的观点是审计环境是审计理论研究的逻辑起点，审计环境影响着审计假设、审计目标和由此确立的审计基本理论、审计规范理论、审计应用理论和审计相关理论。从审计实务而言，审计就是发现审计知识的过程；在这个过程中，需要审计人员的人脑的主观价值判断的参与，审计知识发现的过程就是将结构化信息与知识，寻4找面向审计领域的非结构化信息与知识的过程。审计知识具有如下的特征：1.审计知识模糊性和不精确性，如在真实性、合法性审计中，审计知识体现出“非真即假”的精确性，而在绩效审计中，大部分知识具有统计特征，存在模糊度和不精确度。如效益较好，都是一些模糊概念。2.相对性。审计知识受各方面因素的影响，是相对的。如绩效评价，从不同的角度出发得到的评价不完全相同，而且随着认知水平的提高，主观价值判断会有不同。3.不完备性，就某个知识点而言，它可以是正确的，但就整个审计知识而言，它一定是不完备的。4.领域性审计知识与它的语境密不可分，行业内的相似度高，不同领域的相似度低。5.相关性，审计工作一个最突出的特点是寻找相关性。6.客观性与主观性的统一，审计知识也离不开主观价值判断，是客观性与主观性的对立统一。7.可表示性。知识分为显性知识和隐性知识。显性知识指可以用某种符号系统来表达的知识，是一种结构化的“信息”。隐性知识是不能用符号系统表示的，它是有关经验的知识；隐性知识一般具有结构不良、不完备和不确定等性质；隐藏在那些显性知识的背后，更多地显示出非结构化的特征。结构化的信息中，隐含着大量的知识。如银行数据库客户、业务数据中，往往隐含大量“二八定律”等其他知识；结构化的数据中隐含着客户的行为和价值，可通过分析，发现知识，服务经营管理的决策。审计知识发现在整个审计过程中不可或缺的，只有做好审计知识发现工作，才能进一步利用知识，创造知识，实现审计职能。传统基于账项基础、制度基础的审计，对审计认知，是受传统制约的理性逻辑思维，运用业务知识及经验为主；解决目标明确，结构清晰的问题。在审计数据挖掘中主要是围绕着应用背景的挖掘算法这一主题而展开的。而比算法重要的决定挖掘流程的过程模型的研究，还有更为重要5的决定模型和算法的内在机理(反映知识发现系统或过程本身规律)的研究，尚未得到应有的重视。审计对象的复杂性和大数据时代，审计知识、线索、甚至审计证据都越来越呈现模糊不确定。这些需要审计人员研究如何系统化解决各类问题的思路和方法。二、软系统方法论人类活动系统中的问题，复杂性超过了我们的认知能力，但是正因为它的复杂性，我们还得用系统的方法去处理。目前世界上有两种重要的思维方式:解决自然世界问题的经典的分析思维和解决复杂人类社会问题的系统思维。而系统思维又从最初的硬系统思维逐渐发展演化出软系统思维。硬系统方法适于解决那种定义良好，目标明确的系统问题，硬系统方法是目标导向的，常常先给系统一个假定的最佳目标。软系统方法论(SoftSystemMethodology，SSM)是由英国兰彻斯特大学的PeterCheck-land首次提出的，用于解决组织中普遍存在的不明确的或非结构化问题的用户驱动方法论，从系统的角度提出的认知和处理复杂问题的方法。软系统方法论使用四种智力活动：感知—判断—比较—决策，构成各个阶段的学习系统。它包含七个阶段的逻辑步骤，它们的联系如图a所示。1.提出无结构的问题情景，确定问题的内部组成和所处环境；2.用丰富的图表表达问题情景，从不同的角度对问题进行全方位的描述；3.产生相关系统的根定义；4.建立概念模型；5.2和4的比较；6.可行的合乎需要的变革方案；7.采取行动改善问题情景的行动。这七个阶段是一种时间顺序，又是一种便于描述的逻辑顺序，在具体应用时不必完全遵循这种顺序，可以从任意一步开始，可以以任意一种顺序进行，视问题本身而定。方法论包括两种类型的活动:1、2、5、6、7阶段是现实世界活动。3、4、4a、4b阶段是系统思想活动。6软系统方法适合解决那些结构、目标模糊或多元化的软问题，且不同的人对问题有不同的理解和观点，SSM认同不同个体对于问题情境的表述是基于不同的视角和观念，在应用中不去设定唯一正确的行动路径，而是通过一系列反复试错的过程，找出一个可接受的改进方案。突出强调人的因素，强调研究方法的特点与被研究对象特征的一致性和协调性，更注重解决问题的过程。软系统方法可以被看做解决复杂系统问题的一般框架，而硬系统方法则是解决复杂系统的特殊情形，当系统问题能被明确的表达时，软系统方法就成为一种系统工程方法。软系统方法论的核心是运用软思想来思考和解决复杂系统的问题，由传统寻优过程变成了学习过程，改进问题情景，理解复杂系统的模糊性质，从复杂的问题中整理出问题的基本概念模型。三、基于软系统方法论的审计知识发现框架图aCheck-land提出的软系统方法框架7基于软系统方法论的审计知识发现框架分为审计知识需求分析（样本问题确定）、知识概念化表述、知识形式化描述和知识库求精阶段（图b）。在开始之前，通过提问，弄清问题求解系统与问题内容系统，然后开始按照软系统方法论的逻辑步骤组织研究。首先针对问题环境，分析对审计知识的需求，通过对问题的结构化方式界定问题边界；然后用概念去定义样本问题的具体含义，对要获取的知识进行概念化的表述；再用合适的知识表示方法将概念知识形式化，并存放到知识库中去；最后是知识库求精，消除初始知识库中存在的矛盾或冗余的规则，获得一个结构良好、功能完善、知识相对完备的高质量知识库。基于软系统方法论的审计知识发现框架构造的基本思想是在知识发现过程的前端、面向复杂无序的实际问题环境构造一个软系统方法思想的切入点，扩大知识发现研究的范围，为开发创造性思维提供一8个有价值的模式，它给人的创造性留下了充分的余地。以改善审计中人为因素所带来的非确定性因素对审计知识的影响。软系统思想切入的主要目的是，通过SSM把一个模糊不清的、非结构的问题状况转换为明确的、结构化的系统问题状况，然后使用传统的、系统的方法去发现解决该问题的知识。SSM通过认知与概念化，比较与学习，实施与再认识等过程，对知识的需求进行分析，最终得到对所需知识的感知和认识，从而探索完全的知识需求；可以说SSM过程是知识发现的一般情形。四、软系统方法在知识发现中的具体过程及实现阶段1无结构的问题情景和2表达问题情景是表达阶段，这两个阶段的作用是为研究对象建立尽可能多的问题情景，形成对问题的丰富图景，同时尽量避免将这些图景嵌入一个特定结构。阶段1和阶段2通常是寻找结构与过程以及它们之间的关系来进行。通过感知现实中存在的问题可能是什么，存在着哪些问题间的冲突；然后约见问题的直接利害相关者，通过交流要求他们进一步提供与其有直接利益冲突的相关者。如此下去，直到提供不出新的重要的相关者为止，这样就确定了问题的结构和边界，然后绘制一个丰富的图表描述出问题的状态。从审计知识发现的过程而言，即针对问题环境，通过逻辑树等结构化方式，由情景的结构化、假设界定问题边界。阶段3是根定义阶段，构造相关系统的根定义。根定义是用语言对系统进行描述，可以帮助审计人员全面地了解处理、解决什么问题。目的是为了表明选定的系统的基本性质。命名一些看起来可能与假定的问题相关的系统（是指从阶段2看来可能与改进问题的情景有关的人类活动系统），并简明地定义这些系统是什么，得到一个对某些系统性质的简洁清楚地陈述。根定义由六个要素构成，即CATWOE，其含义是:Client为客户就9是