商业银行会计第五章完成

银行会计第五章共10页1第五章支付结算业务第一节支付结算业务概述一、支付结算的意义和原则（一）支付结算的意义什么是支付结算支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。（二）支付结算的原则恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款二、结算纪律和责任客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律三、支付结算方式的种类第二节票据结算业务的核算第二节票据结算业务的核算一、支票结算业务的核算（一）概述1.什么是支票2.支票的种类3.支票的适用性（二）支票结算业务的核算1．持票人与出票人在同一行处开户的处理借：吸收活期存款——出票人户贷：吸收活期存款——持票人户【例】工商银行徐汇支行收到沪光工厂交来委托收款的进账单和在本行开户的南方商厦签发的转账支票各一份，金额为56000元，审查无误后，作分录如下：借：吸收活期存款-南方商厦56000.00贷：吸收活期存款-沪光工厂56000.002．持票人与出票人不在同一行处开户的处理（1）持票人（收款人）开户行受理持票人送交支票的核算①持票人开户行的核算银行会计第五章共10页2银行收到持票人解入的支票及进账单后，按规定进行审查，并及时提出交换。支票→同城交换至付款人开户行提出交换时：借：存放中央银行款项贷：其它应付款退票时间过后，以第②联进账单作转账贷方传票进行转账。借：其它应付款贷：吸收活期存款—收款人户②出票人开户行的核算收到交换提入的支票，审核无误，以转支作借方传票进行转账。借：吸收活期存款—付款人户贷：存放中央银行款项②出票人开户行的核算如出票人账户余额不足支付，或者由于其他原因不符合付款条件的，则作退票处理，应填制“退票通知”连同应退的支票由交换部门保管，在次场票据交换时，将支票退回原提出行。审查发现付款人账户余额不足，填制“退票通知”借：其他应收款贷：存放中央银行款项次场票据交换时，将转账支票退回原提出行借：存放中央银行款项贷：其他应收款【例】工商银行黄埔支行收到浦江公司交来的委托收款的进账单和在工商银行普陀支行开户的大隆工厂签发的转账支票各一份，金额为72000元，经审查无误。（1）票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，作分录如下：借：存放中央银行款项72000.00贷：其他应付款72000.00（2）待退票时间过后，将浦江公司的进账单入账，作分录如下：借：其他应付款72000.00贷：吸收活期存款—浦江公司72000.00【例】工商银行普陀支行从工商银行黄埔支行交换提入大隆工厂签发的转账支票一张，金额为72000元，审查无误后，作分录如下：借：吸收活期存款—大隆工厂72000.00贷：存款中央银行款项72000.00【例】工商银行黄埔支行从工商银行徐汇支行交换提入大方商厦签发的转账支票一张，金额56000元。（1）审查发现大方商厦账户余额不足，应在次场票据交换时退回，作分录如下：借：其他应收款56000.00贷：存放中央银行款项56000.00（2）次日，票据交换时，将转账支票退回工商银行徐汇支行，作分录如下：借：存放中央银行款项56000.00贷：其他应收款56000.00【课堂练习】3月1日，工商银行上海市分行静安支行收到华兴公司交来的委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为75000元，审查无误后，予以入账。借：吸收活期存款-泰富商场75000.00贷：吸收活期存款-华兴公司75000.00【课堂练习】3月5日，工商银行上海市分行静安支行收到春江工厂交来委托收款的进账单和在工商银行卢湾支行开户的亚东公司签发的转账支票各一份，金额为56000元，审查无误，票据交换后，收到同城票据交换的资金清算凭证，予以入账。6日，退票时间已过，将上述春江工厂的进账单入账。（1）收到同城票据交换资金清算凭证，作分录如下：借：存放中央银行款项56000.00贷：其他应付款56000.00（2）待退票时间过后，将春江工厂的进账单入账，作分录如下：借：其他应付款56000.00贷：吸收活期存款—春江工厂56000.00银行会计第五章共10页3（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理借：吸收活期存款——出票人户贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：吸收活期存款——持票人户【例】工商银行南市支行收到在本行开户的沪南工厂签发的转账支票和进账单各一份，金额为25000元。要求将款项划转在工商银行黄埔支行开户的前卫公司，审查无误后，作分录如下：借：吸收活期存款-沪南工厂25000.00贷：存放中央银行款项25000.00【例】工商银行黄埔支行从工商银行南市支行交换提入的进账单一张，金额为25000元，是沪南工厂委托划转给前卫公司的帐款，审查无误后，作分录如下：借：存放中央银行款项25000.00贷：吸收活期存款—前卫公司25000.00二、银行本票结算业务的核算P138（一）概述什么是银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票的种类分为定额本票和不定额本票银行本票的适用性（同一票据交换区域）（二）银行本票结算业务的核算银行本票业务的核算过程分为出票、兑付、结清三个阶段。1.出票行签发银行本票的核算申请人提交“银行本票申请书”银行审核无误，签发“银行本票”。银行本票申请书①存根联（申请人留存）②转账借方传票③转账贷方传票借：吸收活期存款—申请人户（库存现金）贷：开出本票2.银行本票付款的核算（1）代理付款行支付本票票款的核算收到客户提交的本票正联及2联进账单后，经审核无误。进账单：①盖章后退持票人②作转账贷方传票本票→→同城交换至出票行借：存放中央银行款项贷：吸收活期存款—收款单位（2）出票行支付本票票款的核算审核无误，以本票作借方传票。借：开出本票贷：吸收活期存款—×单位（库存现金）3.银行本票结清的核算出票行收到交换提入的银行本票后，经核对无误，办理转账。借：开出本票贷：存放中央银行款项银行会计第五章共10页44.银行本票流程图【例】工商银行静安支行收到泰丰公司交来的银行本票申请书，申请签发本票90000元。审查无误后，款项从其存款账户收取，当即签发本票90000元，交付该公司。作分录如下：借：吸收活期存款-泰丰公司90000.00贷：开出本票-不定额银行本票90000.00【例】工商银行卢湾支行收到大新商厦交来进账单和由工商银行静安支行签发的本票各一份，金额为90000元。经审查无误。作分录如下：借：存放中央银行款项90000.00贷：吸收活期存款-大新商厦90000.00【例】工商银行静安支行从工商银行卢湾支行票据交换提入本票一张，金额为90000元。经审查无误。作分录如下：借：开出本票90000.00贷：存放中央银行款项90000.00三、银行汇票结算业务的核算（一）概述1.什么是银行汇票2.银行汇票的适用性（异地）（二）银行汇票结算业务的核算银行汇票业务的核算过程分为出票、兑付、结清三个阶段。1.出票行签发银行汇票的核算申请人提交“银行汇票申请书”，银行审核无误，签发“银行汇票”。银行汇票申请书①存根联（申请人留存）②转账借方传票③转账贷方传票借：吸收活期存款—申请人户（库存现金）贷：汇出汇款（出票金额）2.银行汇票付款的核算（1）代理付款行支付在本行开户的持票人票款收到客户提交的银行汇票、解讫通知及进账单后，经审核无误。银行汇票：②汇票（作借方传票附件）③解讫通知随联行报单寄出票行借：联行往账贷：吸收活期存款—收款单位（2）代理付款行支付未在本行开户的持票人票款借：联行往账贷：应解汇款借：应解汇款贷：库存现金3.银行汇票结清的核算出票行收到代理付款行寄来的联行报单及③解讫通知后，经核对无误，办理转账。（1）全额付款（实际结算金额等于出票金额）借：汇出汇款(出票金额)贷：联行来账（2）有多余款（实际结算金额小于出票金额）借:汇出汇款（出票金额）贷:联行来账（实际结算金额）吸收活期存款-×单位（多余款）银行会计第五章共10页54.银行汇票流程图【例】工商银行宁波支行收到泰新公司交来的银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票50000元。审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额50000元，交付该公司。开出本票作分录如下：借：吸收活期存款—泰新公司50000.00贷：汇出汇款—泰新公司50000.00【例】工商银行绍兴支行收到在本行开户的鲁镇工厂交来的进账单和由工商银行宁波支行签发的银行汇票各一份，银行汇票出票金额为50000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额均为48000元。审查无误。兑付汇票：作分录如下：借：联行往帐—宁波支行48000.00贷：吸收活期存款—鲁镇工厂48000.00【例】工商银行宁波支行收到工商银行绍兴支行寄来的联行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收账通知，填列汇票出票金额为50000元，实际结算金额为48000元，多余2000元。审查无误后，将多余金额退回泰新公司。汇票结清：作分录如下：借：汇出汇款—泰新公司50000.00贷：联行来帐—绍兴支行48000.00贷：吸收活期存款—泰新公司2000.00【课堂练习】2002年3月10日，工商银行北京东城分理处收到本行开户单位北京天成商贸集团公司提交的银行汇票申请书，金额16万元，需购买苏州锦绣丝绸长产品，兑付地为工商银行苏州同关分理处。本次采购支付货款155000元，多余金额5000元。2002年3月15日将汇票交至同关分理处，办理收款。开出：借：吸收活期存款-天成商贸集团160000.00贷：汇出汇款160000.00兑付：借：联行往帐-东城分理处155000.00贷：吸收活期存款-锦绣丝绸厂155000.00结清：借：汇出汇款160000.00贷：联行来帐-同关分理处155000.00吸收活期存款-天成商贸集团5000.00四、商业汇票结算业务的核算（一）概述1.什么是商业汇票2.商业汇票的分类：银行承兑汇票、商业承兑汇票3.商业汇票的适用性（通用）（二）商业承兑汇票结算业务的核算提示:※商业承兑汇票完全是商业信用基础上的票据活动。※银行受理商业承兑汇票业务只是代收款单位向付款单位收取到期票款，银行作委托收款处理※商业承兑汇票的收款人应对将要到期的商业承兑汇票匡算至付款人开户行的邮程，提前向开户行办理委托。1.持票人开户行受理汇票—登记发出委托收款登记簿，无分录。收到客户提交的“委托收款凭证”一式5联及商业承兑汇票，审核无误，将“委托收款凭证”③-⑤及商业承兑汇票寄（交换）至付款人开户行。2.付款人开户行收到汇票的核算银行会计第五章共10页6（1）付款人账户足够支付借：吸收活期存款—付款人户贷：联行往账同时将联行报单及“委托收款凭证”④联寄（交换）至托收行。（2）付款人账户不足支付—无分录办理相关手续后，将托收凭证退回托收行。3.持票人开户行收到划回票款或退票的核算（1）收到划回票款借：联行来账贷：吸收活期存款—收款单位（2）收到退票—销记发出委托收款登记簿，无分录。办妥相关手续，将凭证退回委托人。4.商业承兑汇票流程图【例】工商银行黄埔支行收到工商银行嘉兴支行寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，是上海五金公司支付嘉兴五金厂的帐款22000元，审查无误后，予以支付。作分录如下：借：吸收活期存款—上海五金公司22000.00贷：联行往帐—嘉兴支行22000.00作分录如下：【例】工商银行嘉兴支行收到工商银行黄埔支行寄来的委托收款第四联收账通知一张，是嘉兴五金厂的托收款，金额为22000元，审查无误后，予以入账。借：联行来帐—黄埔支行22000.00贷：吸收活期存款-嘉兴五金22000.00（四）银行承兑汇票结算业务的核算提示：商业汇票一经银行承兑，银行即承担了到期付款的责任。1.银行承兑商业汇票的核算付款人持银行承兑汇票及银行承兑协议向银行信贷部门申请承兑。承兑手续费=票面金额×5‱借：吸收活期存款—申请人户贷：手续费及佣金收入2.持票人开户行受理银行承兑汇票的核算—登记发出委托收款登记簿，无分录。3