关联方关系表及填表说明

122000088年年版版企企业业年年度度关关联联业业务务往往来来报报告告表表业业务务需需求求需求说明根据国家税务总局印发的《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知(国税发[2008]114号)和《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号），就2008年度企业关联业务往来申报及相关业务编制本业务需求。本业务需求按照综合征管软件需要修改的业务内容划分为关联业务往来总体功能需求、具体申报需求、综合查询统计需求三部分。在总体功能需求部分，主要是明确了关联业务往来申报与企业年度所得税申报的衔接，各报告表录入顺序、数据校验等内容；在具体申报需求部分，主要对企业与关联方的业务往来情况、对外投资情况、对外支付款项情况等年度申报内容、申报要求进行了阐述（列入《2008版企业年度关联业务往来报告表业务需求》第2部分“申报”）；综合业务查询统计需求部分，主要是对常用的一些查询统计进行了阐述（列入《2008版企业年度关联业务往来报告表业务需求》第3部分“查询”）。2一、总体功能要求1、能够满足税务部门对申报数据的手工录入、电子申报接收、和网上申报接收的工作要求。2、企业所得税申报表及附表可以与关联业务往来报告表分开保存，但在其录入结束并进行数据保存时应给出提示“企业若存在与关联方业务往来、境外投资或对外支付款项等事项的，请按税法规定填报关联交易报告表”；3、在从所得税年度申报表及附表模块转入关联业务往来报告表模块时，增加提示对话框：对话框1：“存在关联关系和关联交易（是/否）？如果选择“是”，则填写《企业年度关联业务往来报告表》表一至表七内容；选择“否”，则不填后面的相关报表。”在弹出上述对话框的同时，提示以下信息：《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。《特别纳税调整实施办法（试行）》第105条：企业未按本办法的规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表，或未保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第六十条和第六十二条的规定处理。对话框2：“存在对外投资情况（是/否）”？如果选择“是”，则填写《企业年度关联业务往来报告表》表八内容；选择“否”，则不填。”对话框3：“存在对外支付款项情况（是/否）”？如果选择“是”，则填写《企业年度关联业务往来报告表》表九内容；选择“否”，则不填。”4、提供“标签页”方式填报关联业务往来报告表。5、在表三至表八所涉及到的关联方名称均由表一《关联关系表》控制，不再需要手工添加，均可根据本企业的表一内容自动带出（结合模糊筛选功能以快速定位）。6、所有报表应满足录入、修改、保存、多格式输出、打印、填报说明查询等功能。7、系统应在给出所得税年度申报“申报成功”信息提示或申报开票扣款前，3要对申报表的完整性进行数据检验，按本说明“第三点”的业务要求对关联交易报告表进行完整性检验。8、对于需要录入附表一至附表七的，由于附表一、附表二与附表三、附表四、附表五、附表六、附表七存在包涵与勾稽关系，为此要求申报系统对填报顺序设置监控，即填写《企业年度关联往来业务报告表》时，要先打开附表一、待其录入完成且保存后，再录入附表三、附表四、附表五、附表六、附表七，待其入完成且保存后，有关数据自动导入附表二，最后填写附表二的“其他”行次。附表二中自动导入的数据以及按表内关系计算得出的数据不允许修改，附表三至附表七中按表内关系计算得出的数据不允许修改，其余项目可手工录入。9、表体中标“——”的栏目灰化，不得填报。二、具体业务需求2申报征收2.1企业所得税年度纳税申报2.1.4企业年度关联业务往来报告表2.1.4.1封面一、政策依据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条。二、业务描述本表适用于符合实行查帐征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报交纳企业所得税的非居民企业年度填报。三、功能描述（一）业务前提适用本附表的纳税人必须符合适用于查帐征收企业的年度申报要求。（二）输入信息4《企业年度关联业务往来报告表》封面（三）业务处理规则1．由纳税人填写部分：（1）“所属年度”：填写报告的关联业务往来事项的所属年度。（2）“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。（3）“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。（4）“法定代表人”：填写纳税人的法定代表人姓名。（5）“联系电话”：填写纳税人负责涉税事宜部门或人员的电话号码。（6）申报日期：填写向税务机关递交此关联业务往来事项报告表的日期。2．由税务机关填写部分：（7）“主管税务机关名称”：负责日常管理该纳税人的税务机关名称。（8）“受理税务人员”：受理此申报事项的税务人员姓名。（9）“联系电话”：受理该申报事项的税务部门的电话号码。（10）“受理日期”：填写收到纳税人此关联业务往来事项报告表的日期。四、表内、表间关系（一）表内关系：无（二）表间关系：1．“所属年度”与“企业所得税年度纳税申报表（A类）”或“非居民企业所得税年度纳税申报表（核实征收）”表头部分的“税款所属期间”中的“年度”保持一致。2．“纳税人名称”和“纳税人识别号”与“企业所得税年度纳税申报表（A类）”或“非居民企业所得税年度纳税申报表（核实征收）”表头部分的“纳税人名称”和“纳税人识别号”保持一致。（三）特殊操作要求1．由于该报告表是“企业所得税年度纳税申报表（A类）”或“非居民企业所得税年度纳税申报表（核实征收）”的附列资料，因此，在上述“（三）业务处理规则”中的“纳税人填写部分”和“税务机关填写部分”的所有信息应从主表、或CTAIS中的已有信息中自动带出，除了“税务机关填写部分”中的“联系电话”。5（四）输出信息《企业年度关联业务往来报告表》封面五、表证单书（详见下表）中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表所属年度：年纳税人名称（公章）：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□法定代表人：联系电话：申报日期：主管税务机关名称（受理专用章）：受理税务人员：联系电话：6受理日期：72.1.4.2《关联关系表》（表一）一、政策依据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条。二、业务描述本表适用于符合实行查帐征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报交纳企业所得税的非居民企业年度填报。本表填报与纳税人有业务往来的关联方。三、功能描述（一）业务前提适用本附表的纳税人必须符合适用于查帐征收企业的年度申报要求。（二）输入信息《关联关系表(表一)》（三）业务处理规则1．“纳税人识别号”：填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码。2．“国家（地区）”：填报关联方所在国家或地区的名称。3．“地址”：填报关联企业注册地址和实际经营管理机构所在地地址或关联个人住所。4．“关联关系类型”：应按以下关联关系标准填报代码A、B、C等，有多个关联关系类型的应填报多个代码：A．一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算；B．一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；C．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可8以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；D．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；E．一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；F．一方的购买或销售活动主要由另一方控制；G．一方接受或提供劳务主要由另一方控制；H．一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。四、表内、表间关系（一）表内关系无（二）表间关系1．《购销表》（表三）、《劳务表》（表四）中的“境外关联方名称”和对应的“国家（地区）”信息均应来自于本表。2．《融通资金表》（表七）中的“境外关联方名称”、“境内关联方名称”和对应的“国家（地区）”信息均应来自于本表。（三）特殊操作要求1．“国家（地区）”录入应采用下拉菜单式选择（并结合模糊筛选功能，如以国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位），国家地区的编码名称由国税总局统一维护。2．“关联关系类型”的录入使用下拉式菜单（菜单内容可多选），系统需要提供对该类型分类的维护功能，由国税总局统一维护；3．关联方如为中国境内居民企业或非居民企业，其关联方名称、国家（地区）、地址、法定代表人信息均可通过“纳税人识别号”自动带出（总局或省局9可以将全国或全省的相关税务登记信息加密分发到主管税务机关，进行本地检索，降低网络压力）；（四）输出信息1．生成企业年度关联业务往来报告表表一《关联关系表》信息五、表证单书（详见下表。）10关联关系表（表一）关联方名称纳税人识别号国家(地区)地址法定代表人关联关系类型经办人（签章）：法定代表人（签章）：112.1.4.3《关联交易汇总表》（表二）一、政策依据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条。二、业务描述本表适用于符合实行查帐征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报交纳企业所得税的非居民企业年度填报。与关联方发生材料（商品）购入、商品（材料）销售、提供或接收劳务、受让或出让无形资产、受让或出让固定资产、提供或接收融资以及不属于以上类型的其他业务的企业均需填报本表。三、功能描述（一）业务前提1．适用本附表的纳税人必须符合适用于查帐征收企业的年度申报要求。2．本表第1－8行的1、4、7列数据由表3至表6的填报数据自动生成。第9、10行的4、7列数据由表7填报数据自动生成。只有表3－表7填写完毕并校验通过后，才能填写本表1－8行。3．本表录入完整，保存时进行逻辑关系校验。（二）输入信息1．人工录入的数据：第11行“其他”；2．自动生成的数据：第1－8行的1、4、7列数据，第9、10行的4、7列数据。3．本表逻辑计算自动生成的数据：第1－8行和第11行的2、3、5、6、8、9列数据，第9、10行的第2、6、9列数据，第12行(合计行)的第1、2、4、6、7、9列数据。（三）业务处理规则1．“本年度是否按要求准备同期资料：是□否□”：按有关规定准备同期资料的企业在“是□”方框内打√，否则在“否□”方框内打√。2．“本年度免除准备同期资料□”：如符合免除准备同期资料的企业在方框内打√。3．“本年度是否签订成本分摊协议：是□否□”：本年度签订成本分摊协12议的企业在“是□”方框内打√，否则在“否□”方框内打√。4．本表为表三至表七的汇总情况表，除“其他”交易类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。5．第11行“其他”是指除上述列举业务类型以外的业务发生金额。6．本表除“其他”栏次外，均不可手动填报(通过表间、表内关系自动生成)。四、表内、表间关系（一）表内关系1．第2列＝第4列＋第7列；2．第3列＝第2列/第1列；3．第5列＝第4列/第1列；4．第6列＝第4列/第2列；5．第8列＝第7列/第1列；6．第9列＝第7列/第2列；7．“合计”行第1列=第1列1至11行合计；8．“合计”行第2列=第2列1至11行合计；9．“合计”行第4列＝第4列1至11行合计；10．“合计”行第6列＝“合计”行第4列/“合计”行第2列；11．“合计”行第7列＝第7列1至11行合计；12．“合计”行第9列＝第9列1至11行合计；13．“合计”行第9列＝“合计”行第7列/“合