初级会计职称考试《初级经济法》知识点第7章税收征收管理法律制度

第七章税收征收管理法律制度【基本要求】（一）掌握税务登记管理（二）掌握税款征收（三）掌握税务行政复议范围和管辖（四）掌握征纳双方违反税收法律制度的法律责任（五）熟悉征纳双方的权利和义务（六）熟悉账簿、凭证管理和发票管理（七）了解纳税申报和税务检查（八）了解税务行政复议的申请、受理、审查和决定第七章税收征收管理法律制度历年分值及2015年分值预测2012年：单选3分，多选4分，判断1分，不定项2分，合计：10分2013年：单选2分，多选4分，判断2分，不定项0分，合计：8分2014年：单选2分，多选4分，判断2分，不定项2分，合计：8分2015年分值预测：10分左右第一节税收征收管理法的适用范围和税收法律关系重点：税收征收管理法的适用范围税收法律关系难点：征纳双方的权利和义务知识点一：税收征收管理法的适用范围(轮换考点)1.增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、车辆购置税、房产税、印花税、城市维护建设税等税种的征收管理百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方QQ群：318549896适用征管法。2.耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征收管理，按照国务院的有关规定执行。3.由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。知识点二：税收法律关系（轮换考点）税收法律关系定义：税收法律关系，是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成。知识点二：税收法律关系（轮换考点）1．税收法律关系主体。(1)征税主体。包括各级税务机关、海关等。(2)纳税主体。包括法人、自然人和其他组织2．税收法律关系的内容。3．税收法律关系的客体。权利和义务所共同指向的对象。如房产税征纳关系中的房屋、所得税征纳关系中的所得等知识点三：征纳双方的权利和义务（必考点）1．税务机关的权利和义务。(1)税务机关的权利。①法规起草拟订权；②税务管理权；（登记管理、账证管理、申报管理）③税款征收权；包括：依法计征权、核定税款权、税收保伞和强制执行权、追征税款权等知识点三：征纳双方的权利和义务（必考点）④税务检查权；包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。⑤行政处罚权；⑥其他权力及权利。如：对纳税人的减、免、退、延期缴纳的申请予以审批的权利；阻止欠税纳税人离境的权利；委托代征权；估税权；代位权与撤销权；定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权利；上诉权知识点三：征纳双方的权利和义务（必考点）【历年真题·多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有()。A、税务检查B、税务代理C、税务处罚D、税款征收【答案】ACD知识点三：征纳双方的权利和义务（必考点）(2)税务机关的义务知识点三：征纳双方的权利和义务（必考点）2．纳税人、扣缴义务人的权利和义务。(1)纳税人、扣缴义务人的权利包括：(2)纳税人、扣缴义务人的义务包括：知识点三：征纳双方的权利和义务（必考点）知识点三：征纳双方的权利和义务（必考点）【历年真题·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税权利的有()。A、要求税务机关对纳税人情况保密B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼【答案】ABCD第二节税务管理重点：税务登记管理账簿和凭证管理发票管理纳税申报难点：纳税申报知识点一：税务登记管理（常考点）（一）税务登记范围1．税务登记。税务登记是税务机关对纳税人的开业、变更、注销、外出经营报验、停业复业以及生产经营情况进行登记管理的法定程序。知识点一：税务登记管理（常考点）2．税务登记范围、税务登记证件及使用。(1)税务登记范围。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农小商贩外业应当办理理税务登记知识点一：税务登记管理（常考点）(2)税务登记证件及使用。纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：一是开立银行账户；二是领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：一是申请减税、免税、退税；二是申请办理延期申报、延期缴纳税款；三是申请开具外出经营活动税收管理证明；四是办理停业、歇业；五是其他有关税务事项。3．税务登记主管机关。知识点一：税务登记管理（常考点）【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证的是()。A、开立银行账户B、申请办理延期申报、延期缴纳税款C、领购发票D、申请减税、免税、退税【答案】ABCD知识点一：税务登记管理（常考点）（二）税务登记的内容税务登记制度包括：设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。变更登记情形：法人、住所、经营地点、范围、名称、注册资本、股东等知识点一：税务登记管理（常考点）【例题】下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有()。A．纳税人变更法定代表人B．纳税人变更经营范围C．实行定期定额征收方式的个体工商户停业D．纳税人到外县进行临时生产经营活动【答案】ABCD。知识点一：税务登记管理（常考点）（三）税务登记的管理1．证照管理。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。持税务登记证件，开立账户+自开户之日起+15日内=报告全部账号；2．非正常户处理。知识点一：税务登记管理（常考点）【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应()内，按规定设置账簿。A、自领取营业执照之日起30日B、自领取税务登记证件之日起30日C、自领取营业执照之日起15日D、自领取税务登记证件之日起15日【答案】C知识点二：账簿和凭证管理（常考点）（一）账簿的设置管理从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理账、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。知识点二：账簿和凭证管理（常考点）【总结】①持税务登记证件，开立账户，+自开户之日起+15日内，=报告全部账号；②领取税务证之日+15日内=会计处理方法备案③营业执照被吊销+15日内=注销税务登记④遗失税务证之日+15日内=书面报告⑤领取营业执照之日+15日内=依法设账知识点三：发票管理（一）发票的式样（二）发票的种类、联次和内容（三）发票的印制①禁止私自印制、伪造、变造发票、②禁止非法制造发票防伪专用品。③禁止伪造发票监制章。④发票实行不定期换版制度。⑤禁止在境外印制发票知识点三：发票管理（四）发票的领购①需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。（两证一印模）②禁止非法代开发票。③税务机关对外省从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金．并限期缴销发票。知识点三：发票管理（五）发票的开具和保管①取得发票时，不得要求变更品名和金额。（不改品名——不改金额）②不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（不合规——不报销、可拒收）③开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是5年知识点三：发票管理【历年真题】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）（2010年）【答案】对知识点三：发票管理（六）发票的检查①有权检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；（全程检查）②调出发票查验；（调票查验）③查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（复制）④向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（询问）⑤在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相。知识点三：发票管理⑥印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。（受检义务）⑦税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。（税务人员——出示检查证）知识点三：发票管理【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有()。A、调出发票查验B、查阅、复制与发票有关的凭证、资料C、向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D、检查领购、开具和保管发票的情况【答案】ABCD知识点四：纳税申报（轮换考点）（一）纳税申报（二）纳税申报的内容（三）纳税申报的方式1．自行申报；2．邮寄申报；3．数据电文方式；4．其他方式。知识点四：纳税申报（轮换考点）（四）纳税申报的其他要求（重点）1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。（无税——要申报）2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（减免税要申报）知识点四：纳税申报（轮换考点）【例题·判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。（）【答案】×第三节税款征收与税务检查重点：税务检查难点：税款征收知识点一：税款征收（必考点）（一）税款征收（中心）（二）税款征收的方式1．查账征收。（有帐可查）2．查定征收。（无账可查——但能控制原材料）3．查验征收。（无账可查——查验数量X单价）4．定期定额征收。（个体工商户）知识点一：税款征收（必考点）（三）税款征收措施1．由税务机关核定、调整应纳税额。(1)核定应纳税额的情形。①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（不设账）②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。（不设账）③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。（毁账或不提供）知识点一：税款征收（必考点）④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。（混账或残账）⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。（不按期申报）⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（申报偏低）(2)核定应纳税额的方法。(3)关联企业纳税调整。知识点一：税款征收（必考点）2．责令缴纳，加收滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。知识点一：税款征收（必考点）3．责令提供纳税担保。(1)适用纳税担保的情形。①税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。知识点一：税款征收（必考点）③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。（有争议、未清税、要复议）④税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。(2)纳税担保的范围。纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用知识点一：税款征收（必考点）4．采取税收保全措施。(1)适用税收保全的情形及措施。税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金