利息的计算与核算实例

利息的计算与核算实例【例3—1】某商业银行2007年6月计息余额表部分摘要如表3—3所示，本计息期内活期存款利率为0.6‰，没有发生利率调整变化。表3－3××银行计息余额表科目名称：活期存款2007年06月单位：元科目代号：利率：0.6‰第页共页账号日期余额户名2011001520110016合计复核盖章申达股份公司天凌集团136700000240300000347500000451800000546200000646200000753900000849200000968800000略略略106530000010天小计5059000001161700000…………20天小计9968000002135400000…………本月合计1511200000至上月底未计息积数5376100000应加积数应减积数18300000至结息日累计计息积数6354600000至本月底累计未计息积数514400000结息日计算利息数127092会计复核记账表3—3中，申达股份有限公司本计息期利息计算如下：至结息日累计计息积数＝至上月底末计息积数＋9月1—20日累计计息积数＋应加积数－应减积数＝53761000+9968000+0－183000＝63546000（元）至本月底累计未计息积数＝本月合计－本月1—20日累计计息积数＝15112000－9968000＝5144000（元）结息日（6月20日）计算利息数＝至结息日累计计息积数×（月利率÷30）＝63546000×（0.6‰÷30）=1270.92(元)6月21日编制“利息清单”，办理利息转账，会计分录为：借：应付利息——活期存款利息户1270.92贷：吸收存款——活期存款——申达股份有限公司户1270.92资产负债表日（6月30日）计提利息费用＝本月合计×（月利率÷30）＝15112000×（0.6‰÷30）＝302.24（元）借：利息支出——活期存款利息支出户302.24贷：应付利息——活期存款利息户302.24【例3—2】某商业银行开户单位为中盛工贸有限公司的单位活期存款分户账如表3—4所示。中盛工贸有限公司2007年3月21日至5月31日的累计积数为9526000元。本计息期内活期存款利率为0.6‰，没有发生利率调整变化。表3—4分户账户名：中盛工贸有限公司账号：20120005利率：0.6‰单位：元2006年摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日61承前页贷220000007249526000880000000065现付1000000贷2100000036300000068转贷500000贷21500000486000000612现收800000贷22300000612转借2500000贷19800000119800000613转贷1400000贷21200000363600000616转贷2050000贷23250000246500000618转借1800000贷21450000121450000619转借2300000贷19150000238300000621转息27585贷19177585921379250000表3—4中，中盛工贸有限公司2007年3月21日至5月31日的累计积数为9526000元，2007年6月1日至6月20日的累计积数为4266500元。则本计息期的累计计息积数为：9526000+4266500=13792500（元）本计息期的利息=13792500×（0.6‰÷30）=275.85计算出利息后，于6月21日编制“利息清单”，将利息记入中盛工贸有限公司活期存款账户贷方，并结计出新的存款余额。6月21日，利息转账的会计分录为：借：应付利息——活期存款利息户275.85贷：吸收存款——活期存款—－中盛工贸有限公司户275.85资产负债表日计提利息费用的账务处理略。