会计初职职称《初级会计》第1章资产知识点

1初级会计师资料《初级会计实务》一.库存现金是用于核算企业库存现金的收入、支出。它是属于资产类当中的流动性资产，在流动资产类当中它是属于最强的。该科目的增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在借方；它一般有单位的出纳管理。它要求出纳做到日清月结。且每月底对库存现金采用实地盘点法进行盘点。通常的使用语有:现金支付或收到现金；现金支票支付或收到现金支票温馨提示：请加微信号：KuaiJiQ添加后在微信内回复汉字：“会计资料”即可免费自动获取百度云盘内的会计各类考试资料及视频，题库..等等，很全面详细的资料。资料是存于白云云盘当中，电脑，手机都可以直接保存，或者在线看...都方便！如有其他问题,请加发布人QQ123229917例1：D公司2012年3月出纳开具现金支票从银行领取现金23000元，备发工资。借：库存现金23000贷：银行存款23000例2：XY公司2012年4月出纳将现金14000元存入银行。借：银行存款14000贷：库存现金14000二.银行存款是指用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。它的增加在借方，它的减少在贷方，期末有余额一定在借方。经常通俗语都会有：支票支付;转账支付；银行支2付；银行存款支付。例3：三青公司2012年4月以银行支付以前欠款3000元。借：应付账款3000贷：银行存款3000例4：大地公司2012年7月11日购买原材料一批，金额为10000元，增值税为1700元，材料当天验收合格，以上款项通过转账支付。借：原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700其他货币资金是除核算企业库存现金、银行存款以外的其他货币资金，它的增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在借方。它包括：银行汇票存款，银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款与存出投资款。例5：大地公司2012年9月21日购买原材料一批，金额为12000元，增值税为2040元，材料当天验收合格，以上款项通过外埠存款支付。借：原材料12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷：其他货币资金-外埠存款14040例6：大地公司2012年4月11日购买商品一批，金额为12000元，增值税为2040元，商品当天验收合格，以上款项通过3信用卡保证金支付。借：库存商品12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷：其他货币资金-信用卡保证金14040例7：奥地公司2012年4月11日购买低值易耗品一批，金额为12000元，增值税为2040元，低值易耗品当天验收合格，以上款项通过银行本票存款支付。借：周转材料-低值易耗品12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷：其他货币资金-银行本票存款14040库存现金、银行存款、其他货币资金三者之和就是货币资金，即：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金例8(单选)：下列有关库存现金的说法准确的是（）A库存现金是属于资产类当中非流动性资产；B库存现金增加在借方，减少在贷方，期末有余额有可能在借方，也有可能在贷方；C库存现金增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在贷方；D库存现金增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在借方答案:D解析：库存现金是属于资产类当中的流动性资产，在流动资产类当中它是属于最强的。它增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在借方。4例9（多选）：下列关于银行存款说法准确的有（）A银行存款是属于资产类当中的流动性资产；B银行存款的增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在借方；C银行存款的增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在贷方；D银行存款是属于流动资产类当中流动性最强的一项。答案:AB解析：银行存款是指用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。它的增加在借方，它的减少在贷方，期末有余额一定在借方。流动资产类当中流动性最强的是库存现金不是银行存款。例10（多选）:下列选项中属于其他货币资金的有（）A银行本票存款B存出投资款C信用证保证金存款D银行汇票存款答案：ABCD交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产是属于流动性资产，它的增加在借方，它的减少在贷方，期末有余额一定在借方。核算交易性金融资产需要按照公允价值来进行计量。其明细有：“交易性金融资5产-成本”、“交易性金融资产-公允价值变动”。程序与步骤：1.企业需要先在证券交易所等中介金融机构开通一个账户，同时将资金划拨到证券机构规定的账户里；借其他货币资金-存出投资款贷银行存款2.购买基金、股票或债券时发生的交易费用需要记入到投资收益；发生的尚未发放的现金股利或利息需要记入到“应收股利”或“应收利息”购买的买价记入到“交易性金融资产-成本”当中借交易性金融资产-成本（按照公允价值计量的买价）应收股利/应收利息（宣告尚未发放的现金股利或利息）投资收益（交易费用）贷其他货币资金-存出投资款收到现金股利或利息时：借其他货币资金-存出投资款贷应收股利/应收利息（宣告尚未发放的现金股利或利息）3.该股票或债券资产负债日的账面价值大于它的公允价值时，此时表明购买的金融资产属于亏本的状态，此时差额应计入到“公允价值变动损益”的借方。“公允价值变动损益”6属于费用类科目，它的增加在借方，它的借方在贷方，期末需要将余额结转到“本年利润”，所以此科目期末无余额。则分录为：借公允价值变动损益贷交易性金融资产-公允价值变动4.该股票或债券资产负债日的账面价值小于它的公允价值时，此时表明购买的金融资产属于盈利的状态，此时差额应计入到“公允价值变动损益”的贷方。借交易性金融资产-公允价值变动贷公允价值变动损益5.企业为了缓解资金将股票或债券、基金出售时需要将所有的风险与管理所有权进行出售与转移，此时需要分成两个部分。（1）.当公允价值变动损益在借方时，出售时需要结转到贷方，有差额如在借方记入到投资收益，表示出售亏本，有差额如果在贷方记入到投资收益，表示出售赢利了。借其他货币资金—存出投资款交易性金融资产-公允价值变动投资收益（有可能在借方也有可能在贷方）贷交易性金融资产-成本公允价值变动损益同时：借银行存款7贷其他货币资金—存出投资款（2）.当公允价值变动损益在贷方时，出售时需要结转到借方，有差额如在借方记入到投资收益，表示出售亏本，有差额如果在贷方记入到投资收益，表示出售赢利了。借其他货币资金—存出投资款公允价值变动损益贷交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益（有可能在贷方也有可能在借方）同时：借银行存款贷其他货币资金—存出投资款例如11：（1）、长青公司于2011年08月1日通过上海证券交易所，向华夏股份有限公司购买债券10000份，每份面值为4.8元（含0.8元尚未发放的利息）；另支付相关佣金及其交易费为4900元。该公司将此项债券划分为交易性金融资产。（2）.8月6日收到尚未发放的利息8000元；（3）.8月9日，由于受到国家微观政策的影响，该债券的市场公允价值每份为4.2元；（4）.8月11日，由于受到汇率的影响，该债券的市场公允价值每份为4.05元；（5）.8月31日，该公司出售此笔债券。通过银行转账获得8价款48500元，当天将售价退还给长青公司。（1）.购买时：借其他货币资金—存出投资款52900贷银行存款52900借交易性金融资产-成本40000应收利息8000投资收益4900贷其他货币资金—存出投资款52900（2）.收到利息时：借其他货币资金—存出投资款8000贷应收利息8000（3）.4.2元大于4元，则说明该债券在市场上处于升值状态借交易性金融资产-公允价值变动2000贷公允价值变动损益2000（4.2-4）*10000（4）.4.05小于4.2元则说明该债券在市场上处于贬值状态。借公允价值变动损益1500贷交易性金融资产-公允价值变动1500（5）.公允价值变动损益的余=1500-2000=-500元借其他货币资金-存出投资款48500公允价值变动损益500贷交易性金融资产-成本40000交易性金融资产-公允价值变动5009投资收益8000同时：借银行存款48500贷其他货币资金-存出投资款48500例12（单选）：一般纳税人大地公司于2011年08月1日通过上海证券交易所，向华夏股份有限公司购买债券10000份，每份面值为4.8元（含0.8元尚未发放的利息）；另支付相关佣金及其交易费为4900元。该公司将此项债券划分为交易性金融资产。则该公司计入到交易性金融资产的成本是（）元A52900B44900C40000D35100答案：C解析：购买时：借其他货币资金—存出投资款52900贷银行存款52900借交易性金融资产-成本40000应收利息8000投资收益4900贷其他货币资金—存出投资款52900五.库存商品是指企业外购的商品或加工完成的在产品直接可以出售或在商场展柜的商品。它的增加在借方，减少在贷方，期末有余额在借方。其中借方登记本月增加的实际发生数，贷方登记本月领用的实际发生数，期末有余额在借方反应企10业实际库存的商品。1.外购时：借库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款等2.销售商品结转成本时：借主营业务成本贷库存商品3.将完工的在产品入库时：借库存商品贷生产成本例13：一般纳税人阳光灿烂公司2012年4月11日购买商品一批，不含税价款为11000元，增值税为1870元，商品当天验收合格，以上款项通过转账支付。借：库存商品11000应交税费-应交增值税（进项税额）1870贷：银行存款12870例14：乙公司2012年10月8日向丙公司销售商品一批，不含税价款为10000元，增值税税率为17%，乙公司当天将商品发出，但款项尚未收到，该产品的成本为6900元。借应收账款11700贷主营业务收入1000011应交税费-应交增值税（销项税额）1700借主营业务成本6900贷库存商品6900例15：三青公司是一家生产与销售瓷器的一般纳税人，2012年9月某瓷器的生产成本为7300元。则9月结转生产成本的会计分录：借库存商品7300贷生产成本7300原材料是指用于核算各种库存材料的收发与使用情况，该科目借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末有余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。原材料的核算方法有两种：实际成本法与计划成本。第一种方法：实际成本法下核算原材料：①钱货两家清：借原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款等例16):一般纳税人三青公司2012年9月25日向B公司购买原材料一批，买价为9500元，包装费500元、增值税为1700元；材料当天验收入库，款项通过银行存款支付。三青公司对原材料采用实际成本法核算。借原材料1000012应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷银行存款11700②赊购：例17):一般纳税人三青公司2012年11月25日向B公司购买原材料一批，买价为10000元、增值税为1700元；材料当天验收入库，以上款项尚未支付。三青公司对原材料采用实际成本法核算。借原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷应付账款11700③.先预付款后购买但材料尚未验收入库。借预付账款贷银行存款借在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷预付账款借预付账款贷银行存款例18):实际成本法下的一般纳税人乙公司与一般纳税人甲公司签订了一份购买合同，合同规定合同签订日时按照合同总金额预付20%；收到货款时支付80%.2012年8月1日甲乙两家公司正式签订合同，总金额为1404013元；当天乙公司通过以银行支票向甲公司预付20%的款项；8月4日乙公司收到甲公司发来的材料，材料的买价为12000元，增值税为2040元，材料当天并且验收合格入库，另外乙公司以银行存款支付80%的款项。借预付账款2808贷银行存款2808借原材料12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷预付账款14040借预付账款11232贷银行存款11232④.货已发出但尚未收到且款项也尚未支付。借在途物资应交税费-应交增