会计基础第四章

第十章主要经济业务事项账务处理1.款项是作为支付手段的货币资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。2.库存现金账户：资产类账户，用来核算企业的库存现金库存现金借方贷方企业增加的库存现金企业减少的库存现金余额；企业实际持有的库存现金余额3.银行存款：资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行存款借方贷方企业增加的银行存款企业减少的银行存款余额：企业存在银行或其他金融机构的各种款项余额4.交易性金融资产：资产类账户，用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值交易性金融资产借方贷方企业取得的交易性金融资产的公允价值企业出售的交易性金融资产的账面价值余额：交易性金融资产的公允价值5.其他货币资金：资产类账户，用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金其他货币资金------存出投资款借方贷方企业从银行账户转入证券公司资金的账户企业从证券资金账户转入银行账户的款项的款项出售金融资产取得的款项购买金融资产支付的款项余额：企业在证券公司开设的资金账户的余额6.投资收益：损益类账户，用来核算企业确认的投资收益或投资损失投资收益借方贷方①为取得交易性金融资产支付的交易费用①出售交易性金融资产获得的投资收益②为出售交易性金融资产发生的投资损失②期末结转交易性金融资产投资损失③期末结转交易性金融资产投资收益结转后无余额7.企业初始确认交易性金融资产时，应当按照公允价值计量，取得交易性金融资产发生的支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和交易费用应当在发生时直接计入投资收益。出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。8.财产物资主要包括存货和固定资产。存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的的产成品或商品、处在生产过程中的产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，通常包括原材料、在产品、半成品、商品和周转材料等。固定资产：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，同时使用寿命超过一个会计年度的有形资产，通常包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。9.在途物资：资产类账户，核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，材料已采购但尚未达到或验收入库的材料采购成本。企业外购材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。在途物资借方贷方购入材料的采购成本已验收入库材料的采购成本余额：尚未运达企业或已运达企业但尚未入库的在途材料的采购成本10.原材料：资产类账户，用来核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等收入、发出、结存的实际成本。原材料借方贷方已验收入库的实际成本发出材料的实际成本余额；库存材料的实际成本11.应付账款：负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付给供应单位的款项。应付账款借方贷方①应付账款的偿还数①应付未付款项的发生额②红冲上月暂估入账的应付账款②月末暂估入账的应付账款余额：企业期末预付的款项余额:企业期末尚未偿还及暂估的款项12.应付票据：负债类账户,用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票应付票据借方贷方应付票据的已偿付金额企业开出、承兑的应付票据金额余额：企业期末尚未偿付的应付票据款13.应交税费：负债类账户，用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等应交税费借方贷方实际交纳的各种税费应交未交的各种税费余额：企业期末多交或尚未抵扣的税费余额：企业期末尚未交纳的税费应交税费——应交增值税借方贷方①增值税的进项税额增值税的销项税额②上交本期增值税余额：企业期末多上交或尚未抵扣的余额：企业期末尚未交纳的增值税增值税应交税费-----应交营业税借方贷方本期实际交纳的营业税本期应交未交的营业税余额：企业期末多上交的营业税余额：企业期末尚未交纳的营业税应交税费------应交城市维护建设税借方贷方本期实际交纳的城市维护建设税本期应交未交的城市维护建设税余额：企业期末多上交的城市维护余额：企业期末尚未交纳的城市维护建设建设税税应交税费------应交教育费附加借方贷方本期实际交纳的教育费附加本期应交未交的教育费附加余额：企业期末多上交的教育费附加余额：企业期末尚未交纳的教育费附加应交税费------应交增值税（小规模纳税人）借方贷方本期实际交纳的增值税本期应交未交的增值税余额：企业期末多上交的增值税余额：企业期末尚未交纳的增值税应交税费------应交所得税借方贷方本期实际交纳的所得税本期应交未交的所得税余额：企业期末多上交的所得税余额：企业期末尚未交纳的所得税14.预付账款：资产类账户，用来核算企业按照购货合同的规定预付给供应单位的款项预付账款借方贷方预付及补付的款项购进货物所需支付的款项及退回多余的款项余额：企业期末尚未结算的预付账款余额：企业期末尚未补付的账款15.生产成本：成本类账户，用来归集和分配产品生产过程中发生的各项费用，以正确计算产品成本。生产成本借方贷方应计入产品成本的各项费用完工入库产品的生产成本余额：期末尚未完工的产品（在产品）的实际生产成本16.制造费用：成本类账户，用来归集和分配企业制造部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用制造费用借方贷方企业在制造过程中发生的各项间接费用月末分配结转的应由各种产品承担的制造费用一般无余额17.管理费用：损益类账户，用来核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。管理费用借方贷方发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的金额一般无余额18.外购材料的采购成本主要包括：①材料的买价：供货单位的发票价格②采购费用：包括运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费）、入库前挑选整理费以及购入材料应负担的其他有关税费19.对于不能直接归属某一种材料的采购费用要按一定的标准，在有关的几种材料之间进行分配。材料采购费用可以按章购入材料的买价。材料重量或体积的比例进行分配。20.存货（材料）发出成本的计算有三种：①个别计价法②先进先出法③月末一次加权平均法④移动加权平均法21.库存商品：资产类账户，用来核算企业生产完工并验收入库的产品的实际成本。库存商品借方贷方已经完工验收入库的各种产品的实际生已经出库的各种产品的实际生产成本产成本余额：企业期末库存产成品的实际成本22.主营业务成本:损益类账户，用来核算企业确认销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等主营业务收入时应结转的成本主营业务成本借方贷方本期因销售商品、提供劳务或让渡资产使期末转入“本年利润”账户的已销售用权等日常活动而发生的实际成本产品的生产成本结转后无余额23。固定资产：资产类账户，用来核算固定资产原始价值（原价）的增减变动和结存情况。固定资产的成本也称为原始价值，简称为原价或原值。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产借方贷方固定资产原始价值的增加值固定资产原始价值的减少值余额：企业期末现有固定资产的原始价值24.累计折旧：资产类调整型账户，用来核算企业固定资产发生的累计折旧累计折旧借方贷方已提固定资产折旧的减少数或转销数额固定资产计提的折旧额余额：期末固定资产已提的累计折旧25.固定资产清理:资产类账户，用来核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用。固定资产清理借方贷方①转出固定资产的账面价值①收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等②支付的相关税费及其他费用②应由保险公司或过失人赔偿的损失③结存清理净收益③结转清理净损失余额：尚未清理完毕的净损失26.营业外收入：损益类账户，用来核算企业发生的各项营业外收入，包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等营业外收入借方贷方期末转入“本年利润”账户的数额取得的各项营业外收入27.营业外支出：损益类账户，用来核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等营业外支出借方贷方发生各项营业外支出实际发生数期末转入“本年利润”账户的数额28.折旧：是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。29.企业应对所有的固定资产计提折旧，但是，①已提足折旧仍继续使用的固定资产和②单独计价入账的土地除外。⑴当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧⑵当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下个月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧⑶提前报废的固定资产，也不补提折旧。30.折旧的方法有：①年限平均法②工作量法③双倍余额递减法④年数总和法31.年限法又称直线法，是指将固定资产的应计提折旧额均衡的分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均相等。年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100％月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价×月折旧率企业选用的固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。32.债权：主要包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等.债务:主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费和长、短期借款33.应收账款：资产类账户，用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项应收账款借方贷方由于销售商品或提供劳务而发生的应收企业已经回收的款项款项余额：企业尚未收回的应收款项34.应收票据:资产类账户，用来核算企业因销售商品、产品或提供劳务等而受到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票应收票据借方贷方应收票据的增加到期收回的票据应收款余额：尚未到期的票据应收款项35.主营业务收入：损益类收入类账户，用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中产生的收入主营业务收入借方贷方①因销售退回而冲减的销售收入企业销售商品或提供劳务时实现的销售②②期末转入“本年利润”账户的数额收入期末结转后无余额36.其他业务收入：损益类账户的收入类，用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现收入，包括：出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入其他业务收入借方贷方期末转入“本年利润”账户的数额除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入期末结转后无余额37其他应收款：资产类账户，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项其他应收款借方贷方发生的其他各种应收款已收回的各种应收款余额：尚未收回的其他应收款项38.坏账准备：资产类调整型账户，用来核算企业应收款项的坏账准备坏账准备借方贷方①冲减的坏账准备①计提的坏账准备②应收款项无法收回而转销的坏账准备②已转销的应收款项又收回增加的坏账准备余额：企业已计提但尚未转销的坏账准备39.资产减值损失；损益类账户，用来核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失资产减值损失借方贷方①应收款项发生的减值①应收款项的价值得以恢复而减少的损失②期末转入“本年利润”账户的损失减少②期末转入“本年利润”账户的减值损失额期末结转后无余额40.应付职工薪酬：负债类账户，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等货币性职工薪酬以及非货币职工薪酬。应付职工薪酬借方贷方本期实际支付的职工薪酬本期应付职工的各种薪酬余额：企业应付未付的职工薪酬41.其他应付款：负债类账户，用来核算企业除应付票据、应付账款、预