企业所得税模拟试卷六(0929)及答案

企业所得税业务考试（六）答案部分一、单选题目：1.某小型微利企业，2009年1月20日向其主管税务机关申报2008年度取得收入总额14万元，发生的直接成本8万元，其他费用8万元，全年亏损2万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税办法，该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（）。A.0万元B.0.8万元C.1万元D.2万元参考答案：C（8+8）/(1-20%)*20%*20%=0.8万元2.企业在年度中间终止经营活动的，应当向税务机关办理所得税的汇算清缴，其办理清缴的时间应当是自实际经营终止之日起（）A.三十天B.四十五天C.六十天内D.两个月参考答案：C3.税务检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，视同销售收入10万元，实际在会计利润中列支的交际应酬费用为30万元,则当年在税前可以扣除的交际应酬费用为（）A．9.5万元B．9.95万元C．10万元D．18万元参考答案：C（1900+90+10）*0.5%=10（万元）30*60%=18（万元）可以扣除10万元。4.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（）A．285万元B．298.5万元C．300万元D．450万元参考答案：C（1900+90+10）*15%=300（万元）600300税前扣除300万元，剩余的300万元，以后年度继续抵扣。5.A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次收取，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（）A．1000万元B．1100万元C．1200万元D．1300万元参考答案：C6.2008年B企业租赁房屋，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（）A．800万元B．1000万元C．1100万元D．1300万元参考答案：B7.除另有规定外，企业应纳税所得额的计算，应当遵循的主要原则是（）A.权责发生制B.合理性+相关性C.权责发生制+收付实现制D.收付实现制参考答案：A8.企业所得税法实施条例规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，投资方确认投资收益的时间是（）A.投资方收到股息、红利等权益性投资收益的当天确认收入的实现B.投资方收到被投资企业通知利润分配的当天确认收入的实现C.投资方应当在被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现D.投资方应当在被投资方做出利润分配账务处理的当天确认收入的实现参考答案：C9.纳税人提供建筑业应税劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为（）A.收到预收款的当天B.根据工程形象进度按月确定C.工程交付使用时D.根据合同约定的结算时间参考答案：A10.某内资企业2008年税法允许扣除的工资总额为1000万元，2007年按规定提取职工福利费在税前扣除后，结转至2008年应付职工福利费余额为23万元，2008年企业实际发生的符合要求,并计入当年管理费用的应付福利费支出163万元，当年企业实现利润100万元，若没有其他纳税调整项目，则，当年应纳税所得额为（）A．100万元B．123万元C．140万元D．163万元参考答案：B当年只能扣除140万元，实际发生163万元，应当首先冲减2007年的余额23万元，由于163万元计入了当年会计利润，则，当年的应纳是所得额为100+23=123万元。11.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题，2008年1月企业新增的固定资产--A机器,原值120万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按8年计提折旧；同时，企业在2008年1月还另外购置固定资产——B机器，原值240万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按12年计提折旧；假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，2008年企业的应纳税所得额应当为（）A.96.33万元B.99万元C.102.75万元D.103万元参考答案：C（1）税法只是规定了最低折旧年限，没有要求一律按最低的年限计提折旧，但低于最低折旧年限的资产应当按税法的要求调整应纳税所得额。（2）当月增加固定资产当月不得计提折旧100+120/8/12×11-120/10/12×11=102.75（万元）12.2008年1月1日企业购入一台5成新的轿车，售车方是2005年年初购买，并按5年年限计提了折旧。按照新的企业所得税法规定，此车的折旧年限不得低于（）A．1年B．2年C．4年D．5年参考答案：B购入使用的固定资产，其折旧年限应当按新旧程度折算剩余折旧年限。4×50%=2年13.红光厂企业2008年毁损一批存货（增值税税率是17%税率），账面成本20279元（含运费279元），该在所得税前可扣除申请扣除的的损失金额为（）。A.20000元B.20279元C.23700元D.23726.43元参考答案：C20000+20000×17%+(279/1-7%)=23700(元)14.在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）A．3年B.4年C.5年D.10年参考答案：A15.在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，资产的计税基础是（）A.公允价值B.公允价值和支付的相关税费C.购买价款D.成本与市价孰低参考答案：B16.在计算企业所得税应纳税所得额时，租入固定资产的改建支出（）A．按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B．一次性列入成本费用C．发生月份的次月起，不得低于3年分期摊销D．按合同约定剩余租赁期分期扣除参考答案：D17.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入（）A．实施免税B.减按90%计入收入总额C.减半征收D.减征30%税款参考答案：B18.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，享受第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税税收优惠，其开始时间是（）A.获利年度B.盈利年度C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度D.领取营业执照年度参考答案：C19.《财政部国家税务总局关于中国国旅集团有限公司重组上市资产评估增值有关企业所得税政策问题》的通知指出：“中国国旅集团有限公司在整体改制上市过程中发生的资产评估增值42，612．36万元，直接转计中国国旅集团有限公司的资本公积，作为国有资本，不征收企业所得税。”针对这个问题，下列说法符合税收政策规定的是（）A．中国国旅集团有限公司在整体改制上市过程中发生的资产评估增值应当视同政府补助处理B．中国国旅集团有限公司在整体改制上市过程中若发生的资产评估减值应应当在计算所得税前一次扣除C．中国国旅集团有限公司在整体改制上市过程中若发生的资产评估减值应应当在计算所得税前均匀扣除D．中国国旅股份有限公司可按评估后的资产价值计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。参考答案：D20.深圳立信集团是2008年批准的高新技术企业，当年实现的主营业务收入8000万元，债务重组收益700万元，收到政府指定用于购置资产不征税补贴收入700万元，当年广告费实际支出数额1400万元，若当年实现经营利润1800万元，不考虑其他纳税调整项目，则应纳税所得额为（）A.270万元B.1300万元C.1800万元D.2000万元参考答案：B21.2008年成立长顺运输公司并开业营运，资产总额900万元，拥有职工90人，应纳税所得额为25万元，应纳所得税额为（）A.3.75万元B.5万元C.6.25万元D.8.25万元参考答案：C22.久久公司向支付非金融机构借款一年的利息60万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%），当年财务费用纳税调整额为（）A.2.4万元B.3.6万元C.24万元D.36万元参考答案：C60/10%×(10%-6%)=24万元23.力强集团近年来经税务机关审定的应纳税所得额情况如下表，假如该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业2008年应当确定的应纳税所得额为（）年度20022003200420052006200720082009应纳税所得额-3020-4025-530-2055A.0B.30C.35D.55万元参考答案：C24.比亚公司是依照税法规定，对部分固定资产可以采取双倍余额递减法计提固定资产折旧，2008年12月，甲企业购置生产用设备一台计税基础200万元，该设备使用年限10年，净残值率3%，依照税法规定企业采取双倍余额递减法计提固定资产折旧，2011年5月汇算清缴2010年企业所得税时，该设备可以税前扣除的折旧额为（）A.31.04万元B.32万元C.38.8万元D.40万元参考答案：B2009年应当计提折旧200*(2*1/10)=40（万元）2010年应当计提折旧（200-40）(2*1/10)=32（万元）25.迪亚科技公司某企业2008年会计利润100万元，当年企业已经向汶川地震灾区捐款20万元，向贫困地区捐款15万元，向红十字事业捐赠7万元，向受赠人直接捐赠10万元，2008年该企业应缴纳税所得额为（）A.100万元B.120万元C.140万元D.147万元参考答案：B向汶川地震灾区捐款20万元可以据实扣除，向贫困地区捐款15万元和红十字事业捐赠7万元，可以在当年会计利润12%以内可能除，向受赠人直接捐赠10万元所得税前不得扣除。100+10+（15+7-100*12%）=120（万元）26.克利亚公司2007年享受企业所得税15%税率，2010该企业应适用的税率为()A.15%B.18%C.20%D.22%参考答案：D27.企业所得税所说的公益性捐赠支出扣除标准中的年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的()A.年度净利润B.年度会计利润C.年度应纳税所得额D.年度营业利润参考答案：B28.在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除的是()A.向投资者支付的权益性投资收益款项B.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用C.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例在规定标准内而发生的利息支出D.企业之间营业机构支付的租金和特许权使用费参考答案：A29.下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（）A.房屋建筑物一律为20年B.汽车和电子设备不得低于4年C.汽车和电子设备不得低于3年D.器具、工具、家具等最短为5年参考答案：D30.下列关于租入固定资产的改建支出，属于税法规定在税前扣除的说法是（）A.按照耐用期与租赁期孰短原则确认摊销期B.按照合同约定的剩余租赁年限分期摊销C.按照耐用年限分期摊销D.统一按照5年分期摊销参考答案：B31.企业的职工教育经费支出，除另有规定外，按照规定的标准在税前扣除的具体比例是（）。A.按照不超过工资薪金总额的1.5%的计提金额扣除B.按照不超过工资薪金总额的2.5%的计提金额扣除C.按照不超过工资薪金总额的2.5%的实际发生数扣除，超过的部分允许向以后年度结转D.按照不超过工资薪金总额的2.5%的实际发生数扣除，超过的部分不允许向以后年度结转参考答案：C32.盘盈的固定资产，税法规定的计税基础是（）A.重置完全价值B.公允价值C.可收回价值D.可变现价值参考答案：A33.税务人员在检查亚洲建筑公司职工教育经费列支的情况发现如下资料，当年已经在管理费用中支付专业技术人员继续教育培训费用50万元，职工岗位自学成才奖励费用5万元，单位中层