第三节旅游业组织形象战略与标识系统

日照职业技术学院第五章主要经济业务核算学习目的与要求：了解企业主要经济业务核算的内容；掌握企业主要经济业务核算的方法；熟练掌握资金筹集、材料采购业务、生产过程业务、销售过程业务、利润的形成与分配业务的基本账务处理。日照职业技术学院5.1筹集资金的核算5.2供应过程核算5.3生产过程核算5.4销售过程核算5.5利润形成与分配的核算第五章主要经济业务核算日照职业技术学院5.1.1投资者投入资本的核算5.1.2借入资本的核算5.1筹集资金的核算日照职业技术学院•投入时间：企业投资者的投资一般是在企业筹建阶段投入的，也可以为了扩大经营规模对老企业追加投资。•投资方式：一般是现金投资，也可以是固定资产、无形资产等非现金资产投资。•投资主体：可以是国家、其他法人单位、个人或外商等，我国国有企业的投资者是国家或其他国有企业，股份制企业的投资者可以是国家、外商、其他单位法人等，私营企业的投资者是个人。5.1.1投资者投入资本的核算日照职业技术学院1.投入资本核算需设置和运用的账户1）“实收资本”账户①性质：所有者权益类账户。②用途：核算股东投入公司股本的增减变动及结余情况。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。③结构：用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，即企业在工商行政管理部门登记的注册资金（资本金）。④明细账户：按投资者设置明细账。日照职业技术学院2）“资本公积”账户①性质：所有者权益类账户。②用途：核算资本公积增减变动及结余情况。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算③结构：贷方记增加，登记实际收到投资者出资额超出其在注册资本或股本等；借方记减少，表示减少的资本公积；期末余额在贷方，表示资本公积实有数额。④明细账户：分别设置“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。日照职业技术学院3）“银行存款”账户①性质：资产类账户。②用途：核算银行存款增减变动及结余情况。③结构：借方记增加，表示存入开户银行的款项；贷方记减少，表示银行存款的减少；期末余额在借方，表示银行存款的实际结存数额。④日记账户：按开户行和其他金融机构及存款种类分别设置“银行存款日记账”。日照职业技术学院4）“固定资产”账户①性质：资产类账户。②用途：核算固定资产原价的增减及结存情况。③结构：借方记增加，登记增加的固定资产原始价值；贷方记减少，登记减少的固定资产原始价值；期末余额在借方，表示现有固定资产原始价值。④明细账户：按固定资产类别设置二级账，按固定资产项目设置明细账。日照职业技术学院5）“无形资产”账户①性质：资产类账户。②用途：核算无形资产的增减变动及结余情况。③结构：借方记增加，登记无形资产的增加数；贷方记减少，登记无形资产的减少数；期末余额在借方，表示无形资产的实有数④明细账户：按无形资产项目设置明细账日照职业技术学院2.投入资本核算基本会计处理借：银行存款固定资产无形资产贷：实收资本资本公积日照职业技术学院3.投入资本核算举例【例5.1】新力公司收到国家投资400000元，款项存入银行。借：银行存款400000贷：实收资本400000日照职业技术学院【例5.2】新力公司收到海达公司作为投资投入新设备一台，该设备确认的价值为60000元。借：固定资产60000贷：实收资本60000日照职业技术学院5.1.2借入资本的核算借入资金是企业生产经营资金的重要补充来源，按借款期限的长短分为短期借款和长期借款。短期借款是指归还期在一年以内的借款，长期借款是指归还期在一年以上的各种借款。企业从银行或其他金融机构借入的款项，必须按贷款单位借款规定办理手续，支付利息，到期归还。日照职业技术学院1.借入资本核算需设置和运用的账户1）“短期借款”账户①性质：负债类账户。②用途：核算向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年内的各种借款增减变动及结余情况。③结构：贷方记增加，登记借入的各种短期借款；借方记减少，登记到期偿还的短期借款；期末余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款④明细账户：按债权人和借款种类设置明细账日照职业技术学院2）“长期借款”账户①性质：负债类账户。②用途：核算向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上的各种借款增减变动及结余情况。③结构：贷方记增加，登记借入的各种长期借款及利息；借方记减少，登记到期偿还的长期借款；期末余额在贷方，表示尚未偿还的长期借款本金和利息。④明细账户：按债权人和借款种类设置明细账。日照职业技术学院3）“财务费用”账户①性质：费用类账户。②用途：核算发生的财务费用、主要是利息和手续费。③结构：借方记增加，登记发生的各项财务费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等；贷方记减少，登记利息收入、汇总收益和期末转入“本年利润”账户借方的数额；结转后期末无余额。④明细账户：按费用项目设置明细账日照职业技术学院2.借入资本核算基本会计处理企业取得时：借：银行存款贷：长期借款（短期借款）企业还款时：借：短期借款财务费用贷：银行存款借：长期借款贷：银行存款日照职业技术学院5.1.2.3借入资本核算举例【例5.3】新力公司于2月1日向银行借款150000元，期限3个月，年利率5.2%，款项存入银行。借：银行存款150000贷：短期借款150000日照职业技术学院【例4】2月末，新力公司向银行借入18个月，年利率8%的借款200000元借：银行存款200000贷：长期借款200000日照职业技术学院5.2供应过程核算5.2.1供应过程的主要经济业务5.2.2材料采购账户设置5.2.3采购业务核算基本会计处理5.2.4材料采购业务核算举例日照职业技术学院5.2.1供应过程的主要经济业务1.材料购进的主要业务支付材料款、采购费用和材料入库。2.材料采购成本•采购成本=买价+采购费用。•买价：发票价格•采购费用：是指材料物资采购过程中发生的各项费用，具体包括运杂费（从供应单位运到企业所在地的运输费、装卸费、包装费、仓储费、保险费等）、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的工费支出和必要的损耗，扣除回收的下脚废料价值）、购入材料物资负担的税金和其他费用。日照职业技术学院3.材料采购成本确定的方法•直接费用：能够直接确定为某一成本计算对象的费用，直接记入采购成本。如：买价，独立的运输等。•间接费用：不能够直接确定为某一成本计算对象的费用，分摊记入采购成本。如：公共的运输等。日照职业技术学院5.2.2材料采购账户设置1）“在途物资”账户①性质：资产类账户。②用途：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资（各种材料、包装物、低值易耗品和商品）的实际成本，不包括工程用物资。③结构：借方记增加，登记购入的材料尚在途中运输；贷方记减少，登记材料已验收入库的实际成本；期末余额在借方，表示尚未验收入库的在途材料的实际成本。④明细账户：按供应单位设置明细账日照职业技术学院2）“原材料”账户①性质：资产类账户。②用途：核算材料实际成本增减变动及结存情况，包括各种原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用配件、燃料等，不包括包装物、低值易耗品和外购商品。③结构：借方记增加，登记已验收入库材料的实际成本（包括购买材料的买价和运杂费）；贷方记减少，登记发出材料的实际成本；期末余额在借方，表示库存原材料的实际成本。④明细账户：按原材料的保管地点（仓库）、材料类别设二级账，按材料的品种和规格设置明细账日照职业技术学院3）“库存商品”账户①性质：资产类账户。②用途：核算外购和自制商品的实际成本增减变动及结存情况。③结构：借方记增加，登记已验收入库的商品成本；贷方记减少，登记发出库存商品的成本；期末余额在借方，表示库存商品的成本。④明细账户：与原材料相同设置明细账。日照职业技术学院4）“应付账款”账户①性质：负债类账户。②用途：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而应付未付的款项。③结构：贷方记增加，登记应付给供应单位的货款；借方记减少，登记已偿还供应单位的货款；期末余额在贷方，表示尚未偿还的货款④明细账户：按供应单位分别设置明细账。日照职业技术学院5）“应付票据”账户①性质：负债类账户②用途：核算购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。③结构：贷方记增加，登记开出承兑的汇票；借方记减少，登记到期或转出的商业汇票；期末余额在贷方，表示尚未到期承兑的汇票。④明细账户：应设“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结算时，应在备查簿内逐笔注销。日照职业技术学院6）“预付账款”账户①性质：资产类账户。②用途：核算购买材料、商品和接受劳务供应等而预付的款项，是企业的债权。③结构：借方记增加，登记预付给供应单位的货款；贷方记减少，登记与供货单位结算核销的预付货款；期末余额在借方，表示实际预付的货款；期末余额在贷方，表示尚未补付的货款。④明细账户：按供应单位设置明细账户日照职业技术学院7）“应交税费”账户①性质：负债类账户。②用途：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。③结构：贷方记增加，登记应交的税金；借方记减少，登记实际缴纳的税金；期末余额在贷方，表示应交的税金；期末余额在借方，表示多交的税金和尚未抵扣的税金。④明细账户：按应交的税费项目进行明细核算。日照职业技术学院⑤增值税：1）定义：增值税是对生产经营单位销售货物的增值额征收的并由消费者或使用单位承担的一种流转税，即生产经营者销售货物时，向消费者或使用单位收取的销项税金与购进货物时支付的进项税金之差为增值税税金。2）计税原理：按照全部销售额计算税额，但只对增值部分征税，实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除，税款随货物销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者。3）税率：增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。增值税实行价外税。日照职业技术学院4）进项税额：购如货物或接受劳务交纳的增值税。进项税额准予抵扣必须符合条件。5）销项税额：销售货物或提供加工、修理修配的劳务收取的增值税6）应纳增值税额=销项税额—进项税额7）账户设置：应交税费——应交增值税（进项税额）——应交增值税（销项税额）——应交增值税（已交税金)日照职业技术学院5.2.3采购业务核算基本会计处理借：原材料－－Ａ材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款日照职业技术学院5.2.4材料采购业务核算举例1.钱货两清【例5.6】新力公司购入A、B、C三种材料，货款共计42000元。其中：A材料20吨，每吨800元，共计16000元；B材料40吨，每吨500元，共计20000元；C材料10吨，每吨600元，共计6000元。增值税税率为17%，计7140元,全部款项已用银行存款支付。日照职业技术学院借：原材料——A材料16000——B材料20000——C材料6000应交税费——应交增值税(进项税额)7140贷：银行存款49140日照职业技术学院2.货到款未付【例5.7】新力公司从长安厂购入D材料5吨，单价1500元，货款7500元，增值税税率为17%，计1275元，长安厂代垫运费200元。款项尚未支付。日照职业技术学院借：原材料——D7700应交税费——应交增值税(进项税额)1275贷：应付账款——长安厂8975日照职业技术学院3.款付货未到【例5.8】新力公司从中兴公司购进B材料800公斤，增值税专用发票上注明的B材料单价260元，价款208000元，增值税率为17%，计35360元。B材料装卸费为640元。货款、税款及装卸费共计244000元，已从银行存款中支付。材料尚在途中。日照职业技术学院借：在途物资——B材料208640应交税费——应交增值税(进项税额)35360贷：银行存款244000借：原材料——B材料208640贷：在途物资