中级财务会计(二)复习资料1

-1-中级财务会计（二）考试说明2011年6月(已发)单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子，简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义（教材197—198）2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息。预计负债是指由过去的交易或事项所形成的现时义务，很可能导致经济利益流出企业且损失的金额可以合理估计的或有事项。仍属于一种或有事项，不是已经发生的债务，但根据谨慎性原则要纳入表内核算并披露。或有负债是由过去的交易或事项所形成的潜在义务，或由过去的交易或事项所形成的现时义务，不是很可能导致经济利益流出企业或损失的金额不能合理估计的或有事项。或有负债披露的内容包括或有负债形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。3．商品销售收入的确认（复习指导38页3）4．举例说明资产的账面价值与计税基础（复习指导38页6）5．企业净利润的分配（复习指导38页4）6．举例说明会计估计例如：05年12月30日购入一台设备，原值为310万元，原估计使用年限为10年，净残值10万元，08年12月31日，重新评估价值及使用年限，评估价值为146万元，使用年限为7年，净残值为6万元。7．举例说明现金流量表中的现金等价物现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等单项业务题主要涉及以下几个方面：1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。借：销售费用贷：银行存款借：营业外支出贷：银行存款2．对外进行长期股权投资转出产品；借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销）借：主营业务成本贷：库存商品在建工程领用外购原材料。借：在建工程贷：原材料3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：应交税费——应交增值税（销）销售产品货款采用商业汇票结算；借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销）已销售的产品因质量不合格被全部退回；借：主营业务收入贷：银行存款应交税费——应交增值税（销）用红定同时：借：库存商品贷：主营业务成本在建工程领用自产产品；借：在建工程贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销）借：主营业务成本贷：库存商品销售商品前期已预收货款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销）采用分期收款方式销售产品。借：长期应收款银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销）未实现融资收益借：主营业务成本贷：库存商品4．出售厂房应交营业税；借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税交纳上月应交的所得税；借：应交税费——应交所得税贷：银行存款将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税将本月应交所得税计提入账；借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税应交城建税。借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城建税5．分配职工薪酬；借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬辞退员工予以补偿。借：管理费用贷：应付职工薪酬6．预提经营业务发生的长期借款利息；借：财务费用贷：应付利息发行债券款存银行；借：银行存款贷：应付债券——面值——利息调整计提应付债券利息。借：财务费用应付债券——利息调整贷：应付利息7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。A借：管理费用贷：累计折旧B借：以前年度损溢调整贷：累计折旧借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损溢调整借：盈余公积贷：以前年度损溢调整借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损溢调整8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。借：应收账款贷：应收票据9．年终决算结转本年发生的亏损；借：利润分配——未分配利润贷：本年利润用盈余公积弥补亏损；借：盈余公积贷：利润分配——未分配利润-2-将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；借：本年利润贷：利润分配——未分配利润提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。借：利润分配——提取盈余公积——应付股利贷：盈余公积应付股利10．回购本公司发行在外的普通股股票。借：库存股贷：银行存款11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。借：管理费用贷：累计折旧12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；借：应付账款贷：银行存款营业外收入用非专利技术抵付前欠货款。借：应付账款累计摊销贷：无形资产营业外收入13．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。借：原材料应交税费——应交增值税（进）贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款财务费用计算题主要涉及以下几个方面：1．折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。（形成性7）例：B公司与2007年1月发行5年期债券一批，面值2000万元，票面利率4％，每半年末支付利息，到期一次还本。该批债券的实际发行价为1706万元(不考虑发行费用)，债券的折价采用实际利率法分摊（实际利率测试结果=7.6862％），每半年计息一次、同时分摊折价款。计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。解：债券的折价＝2000－1706＝294（万元）各期利息＝2000×2%＝40（万元）第一个半年的实际利息＝1706×3.8431％＝65.5633(万元)半年后的摊余成本＝1706＋（65.5633-40）＝1731.5633（万元）至期偿付的金额＝2000万元2．已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。例：A公司2007年12月31日有关账户的余额如下：应收账款——甲15000元(借)应付账款——A30000元(贷)预收账款——丙20000元(贷)预付账款——C10000元(借)预收账款——丁13000元(借)预付账款——D18000元(贷)持有至到期投资450000元(借)，其中1年内到期的有250000元。要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）：(1)“应收账款”项目；(2)“应付账款”项目；(3)“预收账款”项目；(4)“预付账款”项目；(5)“持有至到期投资”项目。解：“应收账款”项目＝15000＋13000＝28000(元)“应付账款”项目＝30000＋18000＝48000(元)“预收账款”项目＝20000(元)“预付账款”项目＝10000(元)“持有至到期投资”项目＝450000－250000＝200000(元)3．已知所得税税率和预收账款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。例：企业所得税税率为25%，期未部分账户余额如下：预收账款30000元（贷）交易性金额资产——成本300000——公允价值变动20000固定资产原值400000元，累计折旧140000（会计）100000（税法）预收账款交易性金额资产固定资产账面价值30000320000260000计税基础0300000300000暂时性差异金额300002000040000暂时性差异类型可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异递延所得税资产750010000递延所得税负债50004．已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出；存货减值准备。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按*％、*％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的*％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。例：2009年初E公司“未分配利润”明细账户有贷方余额100000元。2009年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8000元；支付税款滞纳金4000元；计提存货减值准备3000元。A公司的所得税率为25％，盈余公积提取率为10％任意盈余公积5%，并按净利润的40%发放现金股利，2010年2月支付。要求计算A公司2006年度的下列指标：(1)纳税所得额；(2)应交所得税；(3)年末的递延所得税资产或负债；(4)年末提取的盈余公积金；(5)年末的应发放的现金股利。解：(1)纳税所得额＝1000000－8000＋4000+3000＝991000（元）(2)应交所得税＝991000×25％＝247750（元）（3）可抵扣暂时性差异＝3000元，年末递延所税资产＝3000×25％＝750元（4）净利润＝1000000－247750＝752250（元）年末提取的盈余公积金＝752250×15％＝112837.5（元）(5)年末的应发放的现金股利＝752250×40%＝300900元综合题主要涉及以下几个方面：1．销售商品有现金折扣，购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款；编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。-3-例：08年10月1日，甲公司销售一批商品，售价50000元，增值税8500元，该商品的实际成本30000元，合同规定现金折扣条件：2/10,1/20,n/30。购货企业于10月12日付款，12月底该批商品因质量严重不合格被全部退回。要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款；编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。解：实际收到的销货款和应退还的销货款＝58500-50000×1%＝58000元借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销）8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000借：银行存款58000财务费用500贷：应收账款58500退货时：借：主营业务收入50000银行存款58000财务费用5000应交税费——应交增值税（销）8500同时：借：库存商品30000贷：主营业务成本300002．1月2日从银行借入三年期借款用于工程建设，利息于各年末支付。其他有关资料如下：⑴工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。⑶7月1日公司按规定支付工程款。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。⑷10月1日支付工程进度款。⑸至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。例：2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）10月1日公司支付工程进度款500万元。（5