中级财务会计形考作业1答案

《中级财务会计》形考作业1答案习题一1、600；800；1200；1200；1000；4800（2）2001年末估计坏账数额为4800元2、（1）2001年3月确认坏账损失时调整前“坏账准备”账户的贷方余额为：3500-1500=2000借：坏账准备1500应计提的坏账准备数额为：4800-2000=2800贷：应收账款1500借：管理费用2800（3）收回已注销的坏账准备贷：坏账准备2800①借：应收账款4000②借：银行存款4000贷：坏账准备4000贷：应收账款4000习题二1、项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210002250021000B存货153001260012600合计363003510035100乙类C存货198002160019800D存货1080096009600合计306003120030600合计66900663006300065700663002、借：管理费用3900贷：存货跌价准备3900习题三1、实验手册P150（四）、12、、实验手册P152（四）、1《中级财务会计》形考作业2答案习题一1、权益法（1）购入股权时：甲公司拥有A公司所有者权益的金额为：（1200+300）*60%=900（万元）借：长期股权投资—股票投资（投资成本）9000000—股权投资差额500000贷：银行存款9500000（2）2000年底甲公司确认投资收益=300*60%=180（万元）借：长期股权投资—股票投资（损益调整）1800000贷：投资收益—股票投资收益1700000（3）摊销差额借：投资收益50000贷：长期股权投资—股票投资（股权投资差额摊销）50000（4）2000年底A公司宣告发放股利时借：应收股利—A公司600000（1000000*60%=600000）贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）600000实际收到现金股利时借：银行存款60000贷：应收股利—A公司600000（5）2001年甲公司确认投资损失=1200000*60%=720000借：投资收益—股票投资收益820000贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）720000贷：长期股权投资—股权投资差额100000（6）2002年甲公司确认的投资收益=5000000*60%=3000000借：长期股权投资—股票投资（损益调整）3000000贷：长期股权投资—股权投资差额100000（500000/5=100000）投资收益—股票投资收益2900000（7）2002年底A公司宣告发放股利时借：应收股利—A公司960000（1600000*60%=960000）贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）960000实际收到现金股利时借：银行存款960000贷：应收股利—A公司960000（8）2003年4月2日转让A公司股份时借：银行存款12500000贷：长期股权投资—股票投资（投资成本）9000000—股票投资（损益调整）2520000—股权投资差额250000投资收益—股票投资收益7300002、成本法（1）购入股权时借：长期股权投资—股票投资（投资成本）9500000贷：银行存款9500000（2）2000年底A公司宣告发放股利时借：应收股利—A公司600000（1000000*60%=600000）贷：投资收益—股票投资收益600000实际收到现金股利时借：银行存款60000贷：应收股利—A公司600000（3）2002年底A公司宣告发放股利时借：应收股利—A公司960000（1000000*60%=600000）贷：投资收益—股票投资收益960000实际收到现金股利时借：银行存款960000贷：应收股利—A公司960000（4）2003年4月2日转让A公司股份时借：银行存款12500000贷：长期股权投资—股票投资（投资成本）9500000投资收益—股票投资收益3000000习题二1、双倍余额递减法年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值110000040%40000400006000026000040%24000640003600033600040%144007840021600421600880087200128005128008800960004000年折旧率=2/5*100%=40%；第四、五年折旧额：（21600-4000）/2=88002、年总和法年数总和=5*（1+5）/2=15；应计提折旧总额=100000-4000=96000年份应计提折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧1960005/15320002960004/15256003960003/15192004960002/15128005960001/156400习题三1、甲公司的有关会计分录（1）借：固定资产清理74000（2）借：固定资产清理500累计折旧4000贷：银行存款500固定资产减值准备2000（3）借：固定资产79500贷：固定资产80000贷：银行存款5002、乙公司的有关会计分录固定资产清理74500换出资产账面价值=100000-25000=75000应确认的收益=补价-（补价/换出资产公允价值）*换出资产账面价值=5000-（5000/80000）*75000=312.5换入资产的换入价值=75000-5000+312.5+500=70812.5（1）借：固定资产清理75000（3）借：固定资产70812.5累计折旧25000银行存款500贷：固定资产100000贷：固定资产清理75500（2）借：固定资产清理500营业外收入—非货币性交易收益312.5贷：银行存款500《中级财务会计》形考作业3答案习题一1、甲公司2、乙公司借：应付账款—乙公司350000借：库存商品319400存货跌价准备30000应交税金—应交增值税（销项税额）30600贷：库存商品200000贷：应收账款—甲公司350000应交税金—应交增值税（销项税额）30600资本公积—其他资本公积149400（增值税：18000017%=30600）习题二1、（1）一季度累计资产支出加权平均数=400+300+600*60/90+700*30/90=1333.33（万元）一季度资本化率=（1500*6%*90/360+3000*7%*30/360）/(1500+3000*30/90)=1.6%一季度借款利息=1500*6%*3/12+3000*7%*1/12=40（万元）一季度资本化金额=1333.33*1.6%=21.33（万元）一季度费用化金额=40-21.33=18.67（万元）(2)二季度累计资产支出加权平均数=(400+300+600+700+600)*90/90+800*60/90+900*30/90=3433.33（万元）二季度资本化率=（1500*6%*90/360+3000*7%*90/360）/（1500+3000）=1.67%二季度借款利息=1500*6%*3/12+3000*7%*3/12=75（万元）二季度资本化金额=3433.33*1.67%=57.22（万元）二季度费用化金额=75-57.22=17.78（万元）2、会计分录2001年3月末提取本季度借款利息2001年3月末提取本季度借款利息借：在建工程213300借：在建工程572200财务费用186700财务费用177800贷：长期借款400000贷：长期借款750000习题三1、债券折价=2000-1900=100（万元）；半年应付利息=2000*4%/2=40（万元）半年分摊折价金额=100/10=10（万元）；半年实际利息费用=40+10=50（万元）2、（1）发行债券时（2）预提半年度利息时借：银行存款19000000借：财务费用500000应付债券—债券折价1000000贷：应付债券—债券折价100000贷：应付债券—债券面值20000000应付利息400000（3）支付一年利息时（4）到期归还本息时借：应负利息800000借：应付债券—债券面值20000000贷：银行存款800000应负利息800000贷：银行存款20800000习题四1、答：独资企业或合伙企业的所有者权益通过“业主资本”账户进行核算，而公司制企业所有者权益则通过“投入资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润”四个账户进行核算。2、答：（1）或有负债与一般负债的区别：或有负债是一种潜在义务而非现时义务，即使是现时义务，或有负债要么承担偿债的可能性不是很大，要么现时义务的金额很难预计。一般负债是企业的现时义务，一般负债清偿预期会导致经济利益流出企业。（2）预计负债与一般负债的区别：预计负债预期会导致经济利益流出企业的可能性未达到基本确定性大于95%，小于100%的程度，金额往往需要估计。《中级财务会计》形考作业4答案习题一1、应纳税所得额=700000+（560000-400000）+10000+2000-35000+（45000-57000）=915000（元）2、应交所得税=915000*33%=301950（元）3、按应付税款法计算本年度的所得税费用=应交所得税=301950（元）4、按纳税影响会计法计算本年度的所得税费用（1）应纳税时间性差异的所得税影响金额（57000-45000）*33%=3960（元）调增100000*33%=33000（元）调减（2）所得税费用=301950+3960-33000=272190（元）习题二1、计算确定会计政策变更的累积影响数计算表。单位：万元年度按原会计政策确认的投资收益按变更后的会计政策计算的投资收益所得税前差异所得税影响累计影响数1998年060000600000600001999年2000030000100000100002000年150004500030000030000合计3500013500010000001000002、进行相关的账务处理：借：长期股权投资——乙企业（投资成本）900000——乙企业（损益调整）100000贷：长期股权投资——乙企业900000利润分配——未分配利润100000借：利润分配——未分配利润15000贷：盈余公积——法定盈余公积10000——公益金5000习题三1、销售商品、提供劳务收到的现金5600000+（2400000-960000-46800）+（630000-140000）=7483200（元）2、购买商品、接受劳务支付的现金3000000+（350000-170000）+（240000-290000）+（150000-180000）=3100000（元）3、收回投资收到的现金=66000+9000=75000（元）4、分配股利或利润所支付的现金=780000+（450000-200000）=1130000（元）5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=180000（元）习题四1、答：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与商品交易有关的经济利益能够流入企业（4）相关的收入或成本能够可靠地计量2、本期营业观指本期利润表中所计列的收益仅放映本期经营性的业务成果。前期损益调整项目以及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表。损益满计观指本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目。所有当期营业活动引起的收入、费用等项目，营业外收支、非常净损失，以及前期损益调整项目等均一无遗漏地纳入利润表。我国利润表将经营成果的形成与分配和二为一，故营业外项目、非常损益项目和前期损益调整项目均在一张利润表中放映。我国的利润表基本上采用了损益满计观。在本期营业观下，利润表只反映本期的、由营业产生的收入、费用、利润，而对非经常项目、前期损益等非本期的、非营业的收入、费用所形成的利润则不列入利润表，将其列入利润分配表。即按本期营业观，利润表包括的项目主要是主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务利润、营业费用、管理费用、财务费用、投资收益与所得税等。按照