中财(上)习题参考答案

第一章总论一、名词解释：1．财务会计：是运用专门的方法，以会计准则为指导，对企业资金运动进行反映与控制，旨在为会计信息使用者提供会计信息的对外报告会计。2．公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行的资产交换和债务清偿的金额。公允价值三要素：信息公开，双方自愿，交易公平。二、填空题：1．财务会计的目标是向会计信息使用者提供会计信息。会计信息使用者包括：（1）投资者；（2）债权人；（3）政府；（4）企业管理者（包括企业管理人员、职工）；（5）社会公众（包括顾客、潜在投资者等）。2．会计计量属性有五种：（1）历史成本；（2）重置成本；（3）可变现成本；（4）现值；（5）公允价值。3．会计确认的标准。（1）可定义；（2）可计量；（3）相关性；（4）可靠性。三、选择题A第二章货币资金一、名词解释：1．货币资金：是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。2．未达账项：是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及到的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递上存在着时间的先后差别，造成一方已收到凭证并已入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。二、填空题：1．货币性、通用性、流动性2.随借随用、用后报销制度定额备用金制度3.基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户4.外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款三、选择题：DDABCDEACE四、业务题1．借：备用金600管理费用200应付职工薪酬65800银行存款1200贷：库存现金678002.预借时：借：备用金—李庆800贷：库存现金800报销时：借：管理费用960贷：备用金—李庆960付出现金160元借：备用金—李庆160贷：库存现金1603.银行存款余额调节表20×9年6月30日单位：元项目金额项目金额银行对账单余额加：已存入银行，但银行尚未入账的款项银行串记金额减：支票已开出，但持票人尚未到银行转账的款项46500150016007200企业银行存款日记账的余额加：银行已收款入账，但收款通知尚未收到，而未入账的款项公司误记金额减：银行已付款入账，但付款通知尚未到达企业，而未入账的款项4110030003002000调整后的余额42400调整后的余额424004、借：其他货币资金——外埠存款50000贷：银行存款50000借：材料采购40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币资金——外埠存款46800借：银行存款3200贷：其他货币资金——外埠存款3200五、案例分析题1、小王对上述两项业务的处理都是错误的。出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理，按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，应通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目进行核算。小王在确定企业银行存款实有数时，只考虑了未达账项的因素，而忽略了企业或银行双方可能存在记账错误这个原因，另外，小王以对账单为依据将企业未入账的未达账项记入账内也是错误的，这是因为银行的对账单并不能作为记账的原始凭证，企业收款或付款必须取得收款或付款的原始凭证才能记账。（2）现金清查中发现短缺应借记待处理财产损溢—待处理流动资产损溢科目，贷记库存现金科目，溢余则借记库存现金科目，贷记待处理财产损溢—待处理流动资产损溢科目，待查明原因后再做处理。银行存款的实有数的确定方法一般有三种，第一种方法是根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数；第二种方法是根据错记金额和未达账项，，以银行存款日记账余额为准，将对账单余额调整到银行存款日记账余额；第三种方法是根据错记金额和未达账项，以对账单余额为准，将银行存款日记账余额调整到对账单余额。第三章存货(一)名词解释：存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。在途物资：核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。材料采购：材料采购是指企业单位采用计划成本发进行材料日常核算而购入的材料采购成本。周转材料：是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态、不确认为固定资产的材料、包括包装物、低值易耗品、以及企业的钢模板、木模板、脚手架等。可变现净值：是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。材料成本差异：用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字）。“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。存货跌价准备：指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。(二)填空题：原材料、在产品、自制半成品、产成品、商品、周转材料与该存货有关的经济利益很可能流入企业、存货的成本能够可靠地计量采购成本、加工成本、其他成本先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法一次转销法、五五摊销法、分次摊销法毛利率法、零售价法(三)选择题：DCABBDBCDABC(四)业务题1．支付货款，材料尚在运输途中。增值税进项税额=34000+2000×7%=34140元原材料采购成本=200000+（3200－2000×7%）=203060元借：在途物资203060应交税费—应交增值税（进项税额）34140贷：银行存款2372002.7月1日，赊购原材料现金折扣=80000×2%=1600元原材料入账净额=80000—1600=78400元应付账款入帐净额=93600—1600=92000元借：在途物资78400应交税费—应交增值税（进项税额）13600贷：应付账款—乙公司92000支付购货款：假定华联公司与7月10日支付货款借：应付账款—乙公司92000贷：银行存款92000假定华联公司与7月31日支付货款借：应付账款—乙公司92000财务费用1600贷：银行存款936003．支付货款，材料尚在运输途中借：在途物资60000应交税费—应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200材料运达企业，验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库借：原材料57000待处理财产损溢3000贷：在途物资60000短缺原因查明，进行相应的会计处理借：原材料300应付账款—甲公司1500其他应收款—某运输单位1404贷：待处理财产损溢3000应交税费—应交增值税（进项税额转出）204收到供货方补发的材料，验收入库借：原材料1500贷：应付账款—甲公司1500收到运输单位赔偿的货款借：银行存款1404贷：其他应收款—某运输单位14044．借：库存商品251000贷：银行存款1000营业外收入—捐赠利得2500005．存货计价方法的应用。（1）先进先出法。4月8日发出甲材料成本＝1000×50＋500×55＝77500（元）4月18日发出甲材料成本＝700×55＋300×54＝54700（元）4月28日发出甲材料成本＝1200×54＝64800（元）4月份发出甲材料成本合计＝77500＋54700＋64800＝197000（元）4月末结存甲材料成本＝50000＋197200－197000＝100×54＋800×56＝50200（元）（2）全月一次加权平均法。加权平均单位成本＝5000019720010003600=53.74（元）4月末结存甲材料成本＝900×53.74＝48366（元）4月份发出甲材料成本＝（50000+197200）－48366＝198834（元）（3）移动加权平均法。4月5日购进后移动平均单位成本＝500006600010001200=52.73（元）4月8日结存甲材料成本＝700×52.73＝36911（元）4月8日发出甲材料成本＝（50000＋66000）－36911＝79089（元）4月15日购进后移动平均单位成本＝369118640070001600=53.61（元）4月18日结存甲材料成本＝1300×53.61＝69693（元）4月18日发出甲材料成本＝（36911＋86400）－69693＝53618（元）4月25日购进后移动平均单位成本＝69693448001300800=54.52（元）4月28日结存甲材料成本＝900×54.52＝49068（元）4月28日发出甲材料成本＝（69693＋44800）－49068＝65425（元）4月末结存甲材料成本＝900×54.52＝49068（元）6.发出原材料的会计处理（计划成本法）。（1）按计划成本领用原材料。借：生产成本235000制造费用12000管理费用3000贷：原材料250000（2）计算本月材料成本差异率。材料成本差异率=30001700050000230000×100%=5%（3）分摊材料成本差异。生产成本＝235000×5%＝11750（元）制造费用＝12000×5%＝600（元）管理费用＝3000×5%＝150（元）借：生产成本11750制造费用600管理费用150贷：材料成本差异12500（4）计算月末结存原材料的实际成本。原材料科目期末余额＝（50000＋230000）－250000＝30000（元）材料成本差异科目期末余额＝（－3000＋17000）－12500＝1500（元）结存原材料实际成本＝30000＋1500＝31500（元）7.存货盘亏的会计分录。（1）发现盘亏。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000贷：原材料——B材料3000（2）查明原因，报经批准处理。①假定属于定额内自然损耗。借：管理费用3000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000②假定属于管理不善造成的毁损，由过失人赔偿1000元，款项尚未收取，残料处置收入200元，已存入银行。借：其他应收款——××过失人1000银行存款200管理费用1800贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000③假定属于意外事故造成的毁损，由保险公司赔偿2000元，由过失人赔偿500元，款项尚未收取，残料作价200元入库。借：其他应收款——应收保险赔款2000其他应收款——××过失人500原材料200营业外支出——非常损失300贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000(五)案例分析题1.周转材料采用的“一次摊销法”是指在领用周转材料时，将其全部价值一次计入成本、费用的方法。这种方法适用于易腐、易耗的周转材料，如安全网等。“分期摊销法”是根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。这种方法一般适用于经常使用或适用次数较多的周转材料，如脚手架、跳板、塔吊轨及枕木等。其计算公式如下：周转材料每期摊销额=周转材料计划成本×（1-残值占计划成本%）∕预计使用期限2.若投给安建租赁公司借：长期股权投资—投资成本960000商誉193000贷：周转材料900000应交税费—应交增值税153000营业外收入100000若投给新筑公司，会计处理为：借：长期股权投资—投资成本1600000贷：原材料1000000应交税费—应交增值税204000营业外收入200000投资收益196000借：长期股权投资—投资成本1200000贷：周转材料900000应交税费—应交增值税153000营业外收入100000投资收益47000第四章金融资产一、名词解释金融资产：是指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资等资产。交易性金融资产：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分