《高级会计》期末试卷(A)

第1页共6页《高级会计》学习试卷（A）一、单选题（每小题2分，共20分。多选错选不选均不得分。）1．母公司将成本为3000元的商品销售给子公司，售价为4000元。子公司当期对外销售30%的母公司存货，售价为1500元。在编制合并报表时，应抵消的内部利润为（）A．700元B．300元C．1000元D．1500元2.子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现销售，取得70万元的销售收入。该项存货母公司的销售成本40万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录应是（）。A．借：未分配利润――年初20贷：营业成本20B．借：未分配利润――年初10贷：存货10C．借：未分配利润――年初10贷：营业成本10D．借：营业收入70贷：营业成本50存货203.在购买法下，控制权取得日，投资成本大于子公司可辨认净资产的公允价值时，应（）。A．确认为费用B．确认为递延资产C．确认为商誉D．冲减非流动资产的公允价值4..所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（）。A．资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额B．资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额C．会计利润与税法应纳税所得额之间的差额D．仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额5.同一控制下的吸收合并，合并方确定合并中取得的资产、负债入账价值应遵循的原则是（）。A.均按在被合并方的原账面价值入账B.均按公允价值入账C.资产按在被合并方的原账面价值入账，负债按公允价值入账D.资产按公允价值入账，负债按在被合并方的原账面价值入账6.非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用，应当计入企业合并成本。下列不属于以上所说的直接相关费用的是（）。A.为进行合并而发生的会计审计费用第2页共6页B.为进行合并而发生的法律服务费用C.为进行合并而发生的咨询费用D.为进行企业合并发行的权益性证券或与发行的债券相关的手续费、佣金7..下列事项中，C公司必须纳入A公司合并范围的情况是（）。A.A公司拥有B公司50%权益性资本，B公司拥有C公司60%的权益性资本B.A公司拥有C公司48%的权益性资本C.A公司拥有B公司60%权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本D.A公司拥有B公司60%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本同时A公司拥有C公司20%的权益性资本8关于非同一控制下的企业合并，下列说法中不正确的是（）。A.购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益B.购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产发生或承担的负债应当按照账面价值计量，不确认损益C.通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每单项交易成本之和D.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入企业合并成本9.在进行资产负债表的折算时，所有者权益类项目除（）项目外，均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润10.就出租人而言，担保余值是指（）。A.租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值B.租赁资产的最终残值C.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值D.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值二、多选题（每小题2分,共20分，多选错选不选均不得分。）1.在内部销售商品未实现对外销售的情况下，编制抵销分录涉及的项目有（）。A.营业收入B.营业成本C.应交税费D.存货E.未分配利润—年初2.债务重组的主要方式包括（）。A.以现金资产清偿债务B.将债务转为资本C.修改其他债务条件D.以上方式的组合E.以非现金资产偿还债务3.我国某企业的记账本位币为港币，则下列说法中不正确的有()。A.该企业以港币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易C.该企业期末应采用人民币编制报表D.该企业期末应采用港币编制报表第3页共6页4.下列各项中，应当包括在最低租赁付款额中的有（）。A.履约成本B.或有租金C.租赁期内承租人每期应支付的租金D.与承租人有关的第三方担保的资产余值E.初始直接费用5.企业发生下列核算项目时，应当设置外币账户的有（）。A、固定资产B、应收账款C、银行存款D、应付账款E、原材料6.下列项目中，应确认递延所得税负债的有（）。A．固定资产账面价值大于其计税基础B．固定资产账面价值小于其计税基础C．可供出售金融资产账面价值大于其计税基础D．预计负债账面价值大于其计税基础E．预收账款账面价值大于其计税基础7.承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可选择的折现率有（）。A.出租人的租赁内含利率B.租赁合同规定的利率C.同期银行贷款利率D.同期国外存款利率E.同期银行存款利率8.可以构成融资租入固定资产的入账价值的有（）。A.各期租金之和B.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值C.承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用D.未担保余值E.履约成本9.下列属于非货币性交易的是（）。A、以固定资产换入股权B、以银行汇票购买材料C、以银行存款购买固定资产D、以长期股权投资换入无形资产10.同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的是（）。A.合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量B.合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量C.以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理费用D.合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积E.合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整未分配利润三、判断题（每小题2分,共20分，对的√错的×。）第4页共6页1．从企业集团整体来看，集团内部企业之间的商品购销活动实际上相当于一个企业内部物资调拨活动，既不会实现利润，也不会增加商品价值，因此，应当将存货价值中包含的未实现内部销售利润予以抵销。（）2．确认由可抵扣暂时性差异发生的递延所得税资产，应该以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（）3．确定合并会计报表的编制范围的关键取决于是否对被投资公司具有实质意义上的控制，而不是完全取决于是否拥有被投资公司半数以上的权益性资本。（）4．在购买法下，如果支付的总成本高于净资产的公允市价，应将其差额确认为一项费用，计入当期损益。（）5．企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。（）6．控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决权资本，两公司仍保留其法律地位。（）7．非货币性资产交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。（）8．“少数股东权益”项目反映母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其他投资者在子公司中的权益。（）9．对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并报表时不需要进行抵销处理。（）10.涉及补价的非货币性资产交换一定具有商业实质。（）四、填空题（每空1分,共10分）1.合并会计报表是以母公司和子公司组成的为会计主体，以母公司和子公司单独编制的为基础，由编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果以及现金流动情况的会计报表。2.债务重组是指在债务人的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出的事项.。3.未确认融资费用在租赁期内各个期间进行分摊时，应将其记入科目。4.是合并会计报表编制的关键和主要内容。5.在不涉及补价且是单项非货币性资产相交换的情况下，其换入资产入账价值的确定原则，应以换出资产____，加上应支付的相关税费进行确定。6．以非现金资产清偿某项债务的，债权人应按重组债权的、支付的相关税费之和，作为受让的非现金资产的________。五、计算题（每小题10分，共30分。）第5页共6页1．某工业企业采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。该企业2008年12月31日有关外币账户期末余额如下：（期末汇率1美元=6.8元人民币，不考虑增值税）应收账款10万美元应付账款5万美元银行存款20万美元该企业2009年1月份发生如下外币业务：（1）1月5日对外销售产品一批，销售收入20万美元，当日汇率为1美元=6.7元人民币，款项尚未收回。（2）1月10日从银行借入短期外币借款18万美元，当日汇率为1美元=6.65元人民币。（3）1月18日购进原材料一批，价款总计16万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=6.75元人民币。（4）1月20日收到1月5日赊销款20万美元，当日汇率为1美元=6.75元人民币。要求：（1）编制该企业1月份外币业务的会计分录.（2）计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。（答案中金额单位用万元表示）2.甲公司2008年所得税税率为25%，本年度与所得税有关的经济业务如下：（1）2008年12月末，甲公司期末存货中有部分商品（账面余额为3000万元）发生了减值，甲公司对此计提了存货跌价准备200万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不允许税前扣除，只能在实际发生损失时扣除。（2）2006年12月，甲公司购入一台管理用电子设备，入账价值为3000万元，预计使用年限5年，预计净残值为0。按年数总和法计提折旧。按照税法规定，应采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计一致。（3）2008年末，甲公司所持有的交易性证券的公允价值为600万元，其购入的成本为640万元，甲公司已按新准则的要求确认了相关的损失，将其计入了当期损益。按照税法规定，可以在税前抵扣的是其购入成本。（4）向关联企业提供现金捐赠20万元。按照税法规定向关联企业提供捐赠不允许税前扣除。【要求】对上述业务事项，判断是否形成暂时性差异；如果是，请分析说明其对2008年12月31日资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的影响。第6页共6页3.20X9年1月1日，K公司收购了M公司的全部资产，并承担M公司的全部负债。假定K公司和M公司的合并属于同一控制下的企业吸收合并。K公司与M公司的资产负债表数据如下表所示：20×8年12月31日K公司与M公司的资产负债表数据单位：元项目K公司M公司账面价值M公司公允价值银行存款1150000200000200000交易性金融资产400000100000200000应收账款500000200000180000存货1600000400000410000固定资产560000011000001800000无形资产90000资产总计925000020000002880000短期借款360000400000400000应付债券1150000100000110000负债合计1510000500000普通股3000000300000资本公积1540000400000盈余公积2200000500000未分配利润1000000300000所有者权益合计77400001500000负债与所有者权益总计92500002000000假定K公司以发行普通股1200000股的方式换取M公司的净资产，K公司普通股每股账面价值为1元，每股市价为2元。K公司以现金支付发行股票的手续费、佣金150000元，合并过程中发生审计费用120000元，法律服务费30000元。【要求】根据上述资料，按照我国现行会计准则的规定：（1）认定合并方和被合并方；（2）认定合并日；（3）简述K公司对M公司吸收合并的会计处理要点（4）编制在合并日K公司对M公司吸收合并的会计分录