《新编会计学原理》知识点总结

会计学之父----卢卡·帕乔利，意大利数学家，《算术·几何·比与比例概要》，复式簿记。一、会计概述1.1会计含义信息系统论：会计包含若干内在联系的程序，方法，技术，处理价值运动形成的数据，产生信息并运用于经济活动的监督，预测，规划，分析，评价。（反应性：总结归纳信息，用于控制经济活动）管理活动论：会计具有管理职能，是从事管理的活动。会计包含会计主体（会计人员）和客体（会计工作），主客结合形成活动，活动目的是进行经济管理。（管理控制性：反映是基础，目的在于管理控制）会计的本质：是一个经济信息系统，搜集、处理、报告相关经济信息，提供给使用者，影响相关决策，在某种意义上进行经济管理。会计的特点：1、以货币为主要计量单位（同时借助实物指标）2、按经济活动的时间顺序连续（依次反映）、系统（科学分类）、全面（无遗漏）、综合（记录汇总比较）的反映3、以合法的凭证为依据（收有凭，付有据，符合会计法规）会计的职能：会计本身具有的功能。基本职能是核算与监督。反映职能：是基本使命。通过货币量度价值，核算价值量反映经济活动的过程和结果。控制职能：控制监督，干预校正两种职能相辅相成，紧密相连，反映是前题和基础，控制是延伸和发展。1.2会计学两大分支：1、财务会计（外部会计）：记录和总结已发生的经济业务，反映和监督过去的生产经营活动，严格遵守“公认会计准则”，为企业外界提供信息。2、管理会计（内部会计）：利用财务会计提供的信息及其他资料，计算对比分析后提供给内部经营管理人员，用于决策、计划、控制。二者区别：管理会计是内部使用，不受原则约束，面向未来，时间跨度多变，报告内容详尽，业务范围不定；财务会计反之。1.3会计目标与对象会计的目标：也是财务会计报告的目标。报告内容包括会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）及其附注，其他应当披露的信息和资料。报告使用者包含投资者、债权人、政府及相关部门、社会公众。会计要为国家宏观经济调控和管理提供信息会计要为企业外部有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息会计对象：因单位实体性质不同，再生产地位不同，经济业务有差异，故会计对象的具体表现不同。制造业企业：引起工业企业资金运动的经济业务，即供、产、销。产品流通企业：引起商品资金和货币资金循环运动的业务，即购、销。行政事业单位：引起该单位资金收支运动的业务，即收、支。1.4会计规范体系最重要的规范：会计法律，会计准则，会计制度我国的会计法，颁布于1985年，执行于2000.7.1，是会计工作的根本大法。会计准则：2007.1.1在上市公司实行《企业会计准则》，是会计核算的基本规范，包含基本准则和具体准则。基本准则：指导制定具体准则，指导处理无具体准则的不规范交易，针对一般要求做原则性规定。具体准则：就会计处理及其信息披露做具体规定。会计制度：依赖于会计准则，更具体详细的规定会计工作。（《金融企业会计制度》《企业会计制度》《小企业会计制度》）除上述准则与制度，财务部会根据会计实务需求，做出暂行规定和补充规定。二、会计核算基本理论和方法2.1基本假设四项1、会计主体假设：确定所处理和提供信息的空间实体范围，即明确谁核算，核算谁的经济业务。区分：法律主体是所有注册登记的企业，一般，具有独立经济意义的法律主体都是会计主体，会计主体不一定是法律主体。2、持续经营假设：企业在可预见的未来不会破产、清算，而是按照既定目标持续不断的经营。3、会计分期假设：人为把企业的连续经营期间划分成若干相等的时期，分期反映各期的财务状况，经营成果和现金流量，并编制各期财务报告。如我国按年、季、月分期结算账目。4、货币计量假设：企业的会计核算以货币为基本计量单位。两重含义：会计核算采用名义货币单位；币值本身保持稳定。总之，会计假设是会计核算的基本依据。2.2会计基础：会计确认，计量，报告的基础，归纳为权责发生制和收入费用配比2项。1、权责发生制：以收入和费用的归属期为标准确定本期收入和费用。（收付实现制以收到或支付的现金为标准，我国行政单位会计采用该制。）2、收入和费用配比：根据二者内在联系来确定和计量。因果配比（收入与对应成本配比），期间配比（一定时期的收入和同期费用配比）。2.3会计信息质量要求：可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性。会计计量属性：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值。2.4会计核算方法：设置会计科目，复式记账，审查和填制凭证，登记账簿，成本计算，财产清查，编制会计报表。三．会计核算模式3.3按模式2核算，全面反映经济活动，可提供会计报表。但利润表不能直接编制。资金运用=资金来源；资产=所有者权益+负债3.4按模式3核算账户基本要素：名称、增加、减少、余额；日期、序号、摘要。丁字账户分左右，左记增加右记减，余额记在增加方。借贷规则与账户：资产增加记借方，负债所有者权益增加记贷方有借必有贷，借贷必相等。四．借贷复式记账法4.1复式记账法：对应于单式记账法来说，它对发生的任何经济业务，都必须用相等的金额在两个或以上的账户中登记，来反映会计对象具体内容增减变化的记账方法。3特点：根据会计等式设置完整的账户体系能够反映经济业务的全貌（来龙去脉，过程结果）便于检查账户记录的正确性根据记账符号的不同分三类：借贷记账，增减记账，收付记账我国基本会计准则规定：企业采用借贷记账法记账。借贷记账法基本内容：记录模式：复式记账记录事项：总分类科目、明细分类科目记账符号：借、贷记录程序：经济业务、会计分录、会计账簿，会计报表。4.2会计等式与要素会计等式：揭露会计要素间的数量关系与数量变化规律1、资产=负债+所有者权益（资金占用=资金来源）2、利润=收入—费用3、资产+费用=负债+所有者权益+收入收入、费用、利润是所有者权益的一部分，为了反映企业的获利状况而单独提出，会在期末结转到所有者权益中，同时等式3变为等式1。资产=负债+所有者权益，反映了企业在会计期间的期初或期末（某特定时点），资产负债和所有者权益的数量关系。每一项经济业务都会引起会计要素的有关项目发生增减，但不会影响会计等式的平衡。会计要素：财务会计报告要素，对会计对象所做的基本分类，用于反映企业财务状况，确定经营成果的基本单位。资产、负债、所有者权益是财务状况类会计要素，构成资产负债表。收入、费用、利润是经营成果类会计要素，构成利润表。资产：预期（直间接）会给企业带来经济利益；是由企业拥有、控制的资源；由企业过去的交易或事项形成。把资源确认为资产还需满足：与该资源有关的经济利益认作资产；该资源成本或价值能够可靠计量。资产按照变现能力分两类：流动资产（库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款应收票据、其他应收款、存货）非流动资产（持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、其他）负债：企业过去的交易或事项形成，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。把现时义务确认为负债还要满足：与该义务有关的经济利益会流出企业；未来流出的利益金额能够可靠计量。所有者权益：资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。来源通常由实收资本，资本公积盈余公积、未分配利润。体现剩余权益，所以所有者权益的确认依赖于其他会计要素（尤资产和负债）收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、有所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用：企业日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润：企业在一定会计期间的经营成果。来源包括收入减费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失。4.3会计科目与账户会计核算不能在会计要素层面上进行，必须把要素分类为具体标志或名称，也即设置会计科目，既提示了经济业务的性质，又实现了经济业务的分类连续记录和反映，为编制会计报表提供数据。5原则：合法性、完整独立、满足需要、经济效率、相对稳定。会计账户：账户的本期发生额和余额的关系：期初余额+本期增加额—本期减少额=期末余额4.4借贷记账法会计分录：依据借贷记账法的记账规则，明确经济业务的账户、借贷方向、金额后在会计凭证中编制会计分录。这是会计核算的第一步。试算平衡表：在编制会计报表前，通过编制试算平衡表检查前续的核算工作。有三类：本期发生额两栏式，期末余额两栏式，期初余额、本期发生额、期末余额六栏式。五、企业经济活动核算主要经济活动分四类：筹资活动、资产购置与产品生产、资产换取收益、利润分配。1、企业筹资方式：债权筹资、股权筹资。以股权方式筹资的核算：企业资产增加记“借方”，所有者权益增加记“贷方”。以债权方式筹资的核算：资产增加记“借方”，负债增加记“贷方”。2、资产购置活动，原材料、固定资产、无形资产等资产类账户增加记“借方”。3、产品生产活动，设置账户为生产成本（借记费用，贷记入库产成品成本）和制造费用（借记管理费用如水电费修理费，贷记制造费用，期末无余额）4、资产换取收益活动收入与费用的差额形成利润，费用进一步分类：销售成本（换出资产的账面价值）、销售费用、销售税金及附加（营业税3%-5%、消费税、城市建设维护费0.07x、教育税附加0.03x、）资产换收益活动分为：营业活动（主营附营）、投资活动、其他活动主营业务：待售商品的出售或出租、待售劳务的提供附营业务：固定资产的出租、无形资产的使用权转让或出租、其他劳务的提供。5.6期末财产清查的核算目的是账实相符，账实不符的原因分自然和人为，所以要不定期或定期清查。实物资产清查：存货，固定资产的清查。2种方法：实地盘点法，技术推算盘点法。先编制盘点表，如果账实不符则编制实存帐存对比表。对于各种盘亏，按保险或赔款，借记其他应收款，贷记待处理财产损益，按管理原因，借记管理费用，贷记营业外支出。对于盘盈贷记管理费用或营业外收入。库存现金的清查：实地盘点法。核对实存数和现金日记账，做到账款相符。如果账款不符将短款或长款计入待处理财产损益，查明原因后，即使更正，出纳人员赔偿计入其他应收款无法查出原因的短款计入管理费用，长款计入营业外收入。银行存款的清查：核对银行存款日记账和银行对账单。但一般都不一致，因为一方错帐漏帐或者正常的未达账项。有错补错，未达账项则编制银行存款余额调节表，并验证调节后余额是否相等。如果不相等则进一步核对并使用错帐更正方法更正。银行存款调节后的余额表示企业实际结存余额。银行存款余额调节表不可作为调整账面记录的原始凭证。往来款项采用函证核对法进行清查。期末结账及利润分配结账：结算收入和费用，转入本年利润，再将本年利润转入利润分配---未分配利润的工作。或者将资产，负债，所有者权益账户的余额结转到下期继续记录的工作。结转账户时，依据“收入=费用+利润”来进行借贷记账。收入类减少，贷记本年利润。费用类减少时，借记本年利润。年终，企业应将全年净利润从本年利润转入利润分配账户，结转后本年利润没有余额。借：利润分配----提取盈余公积借：利润分配----应付现金或股利贷：盈余公积贷：应付利润年终结转后，除“利润分配----未分配利润”的明细账户有余额，其他都没有。六、存货发出的核算存货：日常生产经营中持有以备出售、在生产、将消耗的原材料。存货的明细账页采用数量金额式。（原材料明细账同之）确定存货实物数量的方法叫存货盘存制，分永续盘存制和实地盘存制。存货发出的计价方法：存货成本的流转假设有4种个别计价法：适用于不可替代使用的存货一次加权平均法：本期期初和本期增加的存货的加权平均成本，要等到月末不利于管理。移动加权平均法：上次结存和本次结存总金额除以总数量。核算量大。先进先出法固定资产折旧的核算：折旧方法影响资产负债表中固定资产净值和利润表上的利润金额，影响国家税收。平均年限法：(资产原值—预计净残值)/使用年限=年折旧额工作量法：单位工作量折旧额=（原值—净残值）/预计总工作量双倍余额递减法：加速折旧法。年折旧率=2/预计使用年限，最后2年均折旧额=初值—净值）/2。固定资产折旧计提不直接冲减资产成本，而要设置“累计折旧”账户。按月计提折旧时，借记制造管理销售费用，贷记累计折旧。八、会计凭证定义：记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的书面