AO2011在财政预算执行审计中的运用

按照全面审计、摸清总体、揭示问题，完善财政预算管理制度的要求，在全面掌握财政部门预算管理总体情况前提下，突出对财政预算执行及专项资金使用情况的审计，揭示反映在预算管理及专项资金使用方面存在的普遍性和倾向性问题，从制度、机制、体制和管理等方面分析原因，提出加强财政资金管理和深化财政改革的意见和建议，确保各项财政政策落到实处，充分发挥财政审计的建设性作用。今年某县审计局对该县2011年度财政预算执行进行了审计。审计中，利用AO2011数据分析功能对财政财务、业务、相关数据进行查询分析，有效查出在预算管理和专项资金使用中存在违规出借财政资金、扩大范围发放惠农资金等问题。现介绍如下，仅供参考。一、采集转换数据预算执行审计中，财政部门数据量大，数据种类多，涉及数据面广，此次审计主要涉及数据如下：（一）财政局国库支付中心1．业务数据。国库集中支付业务数据（直接利用前台数据导出功能提取数据），主要字段：支付凭证号，状态，是否支付，支付方式，付款日期，支付金额，支付号码，付款人全称，付款人账号，付款人开户银行，收款人全称，收款人账号，收款人开户银行，资金性质，结算方式，一级预算单位，基层预算单位，摘要，类，款，项，功能分类，经济分类编码，经济分类，录入员，备注，业务类型，结转类型，归口处室，发文文号，核算类型，指标来源。2．财务数据。国库总预算、专项资金、周转资金财务核算数据。以总预算账套说明在AO2011中采集生成账套主要过程。财政总预算账使用的是北京方正春元公司开发的《财政总账管理系统》,后台数据库为oracle，该系统辅助信息多，应了解哪些科目运用辅助核算及相应辅助类型，将辅助核算科目直接转换成不需辅助核算的科目表，方便审计人员查看。需要采集的具体表：科目表ACCOUNTANT_SUBJECT，余额表REMAIN_BUDGET，凭证主表VOUCHER_BUDGET，凭证明细表VOUCHER_DETAIL_BUDGET，单位分类ENTERPRISE，功能分类BUDGET_SUBJECT，收入分类BUDGET_SUBJECT_INCOME。采集原始数据：由于被审计单位使用的财务软件的后台数据库为ORACLE，直接在财政局服务器上的PL/SQL软件，最后选择相应的表名并选择查询数据，然后点击pl/sql查询窗口的“导出查询结果”按钮并以CSV格式的导出数据即可，其他数据表的获取和导出类似（SET_CODE账套字段；SET_YEAR年度字段）。将获取的表导入sql2008进行整理。审计转换思路。根据审计工作的实际需要，支出类科目，一是按功能分类，二是按单位分类。将科目辅助帐转化成科目明细帐，先将科目表、凭证明细表、余额表的科目编码进行统一整理，重新生成科目代码。主要思路：原科目实行辅助核算的，其代码规则为：原科目代码+辅助核算类型代码，科目没有实行辅助核算的，其代码为原科目代码。由于生成账套重建账套时，AO2011版报错，试了多次不成功，但在AO2008中可以导入生成账套，使用现场审计实施系统数据备份恢复工具，其中：在AO2008版中新建的临时项目11，电子账套导入成功后，用备份工具将AO2008版中的数据进行备份，形成.aobak为后缀名的备份文件；用迁移工具将备份工具形成的.aobak备份文件中包含的数据迁移到AO2011版中，读取AO2008版中生成账套。进行数据迁移，将账套导入AO2011。（二）财政非税局。非税收入财务核算数据，武汉同步远方预算外资金管理系统，AO2011模板导入。（三）财政国资局。财务数据（大众财务软件，后台数据access），AO2011数据库方式导入。（四）财政局机关财务数据。用友安易GRP_R9V9.7收支分类改革升级版，AO2011使用模板[216]用友安易GRP_R9V9.7数据库备份数据导入。（五）财政局预算股。财政供养人员信息业务数据，使用金财工程预算管理系统—地方财政分析评价系统V2.0（单机版），后台数据库：SQLServer，数据文件名：cyx2011nryxxsjk，85张表。分析整理：审计工作用到的表是3张。其中：主表（BaseInfo_b_DataStore037），行政区划表（PUB_T_DISTRICT），单位代码表（Pub_t_Division）。审计所需主表BaseInfo_b_DataStore037的主要字段：V060426114031职务,V060426114118学历,V060426114145科室,V060426114155出生日期,V060426114203参加工作日期,V060426114559退休日期,V060426114644人员动向,V060619163339人员状态代码,V060426113903身份证号,V060426113908姓名,V060426113920性别,V060426113929人员状态,V060426114016人员来源,V060426114024人员性质,DivName工作单位。（六）其他各股室业务数据1．能繁母猪补贴。2011年度能繁母猪补贴表（excel格式），主要字段：乡镇,行政村名称,户主,身份证号,联系电话,年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量。由于是按乡镇提供的数据，在AO2011中要进行合并，运行语句：select乡镇,行政村名称,户主,身份证号,联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量into全县能繁母猪补贴汇总表from(SELECT乡镇,行政村名称,户主,身份证号,联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量FROM大UNIONALLSELECT乡镇,行政村名称,户主,身份证号,联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量FROM都UNIONALLSELECT乡镇,行政村名称,户主,身份证号,联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量FROM高UNIONALLSELECT乡镇,行政村名称,户主,身份证号,联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量FROM贺UNIONALLSELECT乡镇,行政村名称,户主,身份证号,联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量FROM火UNIONALLSELECT乡镇,行政村名称,户主,身份证号,联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量FROM榔UNIONALLSELECT乡镇,行政村名称,户主,身份证号,联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量FROM龙UNIONALLSELECT乡镇,行政村名称,户主,身份证号,联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量FROM磨UNIONALLSELECT乡镇,行政村名称,户主,身份证号,联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量FROM鸭UNIONALLSELECT乡镇,行政村名称,户主,身份证号,联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量FROM渔UNIONALLSELECT乡镇,行政村名称,户主,身份证号,联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量FROM资)a2．汽车摩托车下乡补贴。2011年“汽车摩托车下乡”产品销售及补贴信息统计表（excel格式），主要字段：乡镇,户口本号,车主姓名,身份证号码,家庭住址,联系方式,新购产品类型,新购产品型号,购买金额,购买补贴,开户银行,银行帐号,补贴时间。3．家电下乡补贴。2011年家电下乡补贴发放花名册（excel格式），主要字段：乡镇,姓名,身份证号码,详细住址,销售网点,家电标识卡,家电名称,规格型号,产品单价,购买数量,购买人银行开户名,开户行,银行帐号,实际补贴金额,受理时间。4．家电以旧换新补贴。2011年家电以旧换新补贴资金兑付花名册（excel格式），主要字段：姓名,家庭住址,身份证号码,联系电话,产品类别,凭证编号,品名及型号,单价,数量,发票金额,实付金额,财政补贴金额,销售时间,补贴拨款时间,收款单位。5．粮食两补资金。财政局汇总各乡镇财政所根据提供的2011年粮食两补资金（粮食直补和综合直补）发放到户表（excel格式），主要字段：资金所属，乡镇,姓名,身份证号,开户银行,存折帐号,村组,土地承包面积合计,土地承包面积粮食面积小计,粮食面积水田,粮食面积旱田,土地承包面积非粮食面积,补贴2011年面积,粮食直补标准,粮食直补金额,综合直补标准,综合直补金额,两补金额2011年合计。6．农作物良种补贴。财政局汇总各乡镇财政所根据提供的2011年农作物良种补贴资金发放到户表（excel格式），主要字段：资金所属，乡镇,姓名,身份证号,开户银行,存折帐号,村组,土地承包面积合计,土地承包面积粮食面积小计,粮食面积水田,粮食面积旱田,土地承包面积非粮食面积,种植2010年面积,水稻面积,水稻良种标准,水稻金额,小麦面积,小麦良种标准,小麦金额,玉米面积,玉米良种标准,玉米金额,良种补贴2011年金额。7．油菜良种补贴。财政局汇总各乡镇财政所根据提供的2010年油菜良种补贴资金发放到户表（excel格式），主要字段：资金所属，乡镇,村组,户主姓名,身份证号码,存折号码,土地承包面积合计,土地承包面积粮食面积小计,粮食面积水田,粮食面积旱田,土地承包面积非粮食面积,油菜种植面积,标准,油菜良种补贴2010年金额。8．石油价格改革补贴。2011年县财政局直接支付农村和城市客运石油价格改革补贴资金表，县道路运输管理所提供的石油价格改革补贴发放到户表（整理成excel格式），主要字段：原序号,单位名称车主,证件号码,车辆牌号,开户银行,账号,联系电话,补贴所属时间,补贴金额,拨款时间,座位车长,运行线路,备注,发放车辆牌号。（七）其他部门业务数据。1．公安部门人口管理信息数据。通过公安部门人口管理系统计算机维护人员，取得该县人口管理信息表cyrk201109，主要字段：AAC002，AAC003，AAC004，AAC005，AAC006，HKXZ，HZ，YHZGX，SSPCS，SSJWH，HJSZD。字段注解：AAC002身份证号,AAC003姓名,AAC004性别,AAC005民族,AAC006出生日期,HKXZ户口性质,HZ户主,YHZGX户主姓名,SSPCS所在派出所,HJSZD户籍所在地。2．人社部门管理有关信息数据。根据2012年全国社保资金审计时取得的人社部门提供标准数据，通过sql2008(SQLServerManagementStudio)附加数据库，得到省厅统一下发的人社局提供经验证通过的某一区域内（001_标准表数据_湖北省xx）标准数据。（1）2011年度医疗城镇职工参保表，主要字段：单位名称,姓名,身分证号,参保年月。（2）2011年机关事业养老缴费汇总表，主要字段：险种代码,个人编号,姓名,性别,公民身份号码,个人实缴,单位实缴,单位缴纳划个人帐户。3．工商局部门工商登记数据。通过工商部门计算机维护人员，取得某一区域内工商登记数据个体经营户表，主要字段：注册号,字号名称,经营者,经营地址,经营范围,组成形式,经营方式,经营有效期起,经营有效期止,经营状态,信用等级,固定资金,联系电话,登记机关,管辖部门,流动资金,管片组,身份证号码。4．县编委财政人员编制信息。通过县编委取得财政人员编制信息，主要字段：所属部门,姓名,性别,民族,出生年月,岁数,参加工作时间,文化程度,政治面貌,用工形式,现任职务、职称（或岗位）,任现职时间,月工资额（元）,经费渠道,编制类别,编制状态,编制卡号,身份证号。5．交警部门车辆登记数据。通过交警大队计算机中心提供车辆登记表，主要字段：号牌种类，号牌号码，状态，所有人，抵押标记，住所详细地址，登记证书编号,车辆类型，使用性质，初次登记日期，总质量，核定载质量，载客人数，行政区划，保险终止日期，有效期止，强制报废期止，到检日期。二、利用AO2011开展审计思路及方法。（一）审计2011年暂付款情况，是否存在暂付款中长期挂账，未进行清理的情况，确定出借财政资金的数额。审计思路：财政财务核算中一般出借资金均通过暂付