2货币资金.

第二章货币资金深圳市长城投资控股股份有限公司，简称深长城，股票代码000042，于1994年9月21日在深圳证券交易所A股上市，主要从事房地产开发与商品房销售业务。近年来公司一直致力于房地产物业投资，形成了以广东、四川、上海、辽宁为核心的区域发展格局，并以网状辐射的方式逐步打开全国市场。公司注册资本为23946.30万元，至2012年12月31日，总资产达到751671.2万元，比上期增长35846.80万元。由于公司业务的不断发展和在成本控制方面的不断改进，公司规模与业绩也程稳定增涨趋势，其中货币资金项目由2012年年初的92681.26万元上升至121209.76万元，具体包括库存现金129.87万元、银行存款102478.833万元和其他货币资金18601.05万元。在上述货币资金项目中有18000万元是做为抵押保证金，用于对中国建设银行深圳分行提供给企业的10000万元贷款进行担保。导入案例此外，公司于2012年度实现净利润39056.25万元，并经股东大会通过进行利润分配，决定以股本23946.30万元为基数，向全体股东每10股派发现金红利5.20元，这项决议将直接导致货币资金在2013年度减少12452.08万元。那么，作为日常业务的货币资金在房地产企业中是如何进行确认、计量与核算的？房地产开发企业货币资金的核算范围和内容包括哪些？第一节现金的核算第二节银行存款的核算第三节其他货币资金的核算本章内容1．1现金的管理1．2现金核算应设置的账户及其会计处理1．3现金的清查第一节现金的核算DBCA现金的定义及特征使用范围与限额现金日常收入管理内部控制制度开户银行核定，一般为3～5天的日常零星开支所需数量1．1现金的管理一、现金的定义与特征1.现金的概念•现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。会计上的现金有广义与狭义之分。–广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。–狭义的现金是指库存现金，即存放于单位财会部门、由出纳人员经管的货币。•2、现金的特点–货币性–通用性–流通性二、开户单位使用现金的范围（重点）1.支付职工工资、津贴；2.支付个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【重点提示】上述款项结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。•除上述第5、6项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。•在现金结算方式下，买卖双方一手交钱，一手交货，当面钱货两清，无须通过中介，因而对买卖双方来说是最为直接和便利的。•但现金支付也存在不安全、不利于国家宏观调控等缺点。因此国家实行现金管理，限制现金结算的范围。适时穿插【例题·判断题】根据国家对现金使用范围的一般规定，银行结算起点定为2000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。（）【例题·单选题】下列事项中，不符合国家现金使用范围规定的是（）。A．支付职工工资900元B．支付职工报销差旅费5000元C．向个人收购农副产品30000元D．购买办公用品3000元【例题·多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费三、现金使用的限额•现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。2.限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。（≤15天）（上述内容非常重要）【例题·单选题】开户银行根据开户单位（）天的日常零星开支所需要的现金，核定开户单位的库存现金限额。A．1～3天B．3～5天C．5～7天D．7～9天四、现金日常收支的管理（1）开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（2）各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。1.坐支的概念：所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出.2.开户单位不得“坐支”现金，特殊原因须坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。（3）企业按规定从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付。（4）因采购地点不固定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（5）各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；2.不准单位之间互相借用现金；3.不准谎报用途套取现金；4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；5.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；6.不准保留账外公款；7.不准发行变相货币；8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。适时穿插现金管理“八不准”五、建立健全现金核算与内部控制1.钱账分管制度——钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱•出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。2.现金开支审批制（1）现金开支范围（8条）（2）制定各种报销凭证,规定报销手续和办法–一般单位是由单位领导在报销凭证上签章,交会计人员登录作会计分录,最后交由出纳人员付款。（3）确定各种现金支出的审批权限–各单位规定不尽相同。出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的,出纳员不予付款。3.日清月结制度•所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账.它包括以下几点:（1）清理各种现金收付款凭证,看看单证是否相符；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。（2）登记和清理日记账•将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账,在此基础上,看看账证是否相符。清理完毕后,结出现金日记账的当日库存现金账面余额（3）现金盘点，出纳员应按券别分别清点其数量,然后加总,得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对,如发现有长款或短款,应进一步查明原因,及时进行处理。（4）根据规定，实际库存现金不得超过库存现金限额。如实际库存现金超过库存限额,则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额,则应及时补提现金。4.现金清查制度•专人组成清查小组,定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点,重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。5.现金保管制度（1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。（2）为加强对现金的管理,除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉内,其余则应放入出纳专用的保险柜内,不得随意存放。（3）限额内的库存现金当日核对清楚后,一律放在保险柜内,不得放在办公桌内过夜。（4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行。（5）库存现金,包括纸币和铸币,纸币的票面金额和铸币的币面金额,以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。一女出纳利用职务套现五十万赌博•年仅25岁的女出纳黄某婷利用职务之便，多次虚开支票套取现金，将50万元现金全部在赌桌上输光。昨日上午，丰泽公安分局经侦大队及时破获这起涉案值50万元的职务侵占案件，依法对犯罪嫌疑人黄某婷刑事拘留。•当日，丰泽经侦大队值班民警接到辖区一家货运代理公司负责人林先生报案称，其公司出纳员黄某婷利用职务上的便利，从2010年1月份至今，先后多次侵占公司流动资金共约人民币50万元。案例分析•接到报案后，经侦大队迅速立案调查，并对嫌疑人黄某婷进行讯问，嫌疑人黄某婷很快就供认其利用职务之便侵占近50万元的犯罪事实。原来，丰泽区人黄某婷从去年6月开始担任公司出纳。刚开始黄某婷表现不错，业务熟练，半年多没出现差错，公司管理层对其信任有加。•但今年1月后，黄某婷利用管理公司印章和负责人印章之便，先后多次虚开支票取现，侵占公司财产。而在做账时，黄某婷采取拆东墙补西墙的方法，表面上做平出入账，蒙骗公司。直至8月份，一家业务公司前来索要20多万元运费时，才东窗事发。据黄某婷归案后交代，她侵占公司的款项全部在赌桌上输光了。•警方提醒：–预防公司财务人员职务犯罪，要落实定期对账查账，明确分工管理，形成监督制约机制，才能减少职务犯罪的发生。•房地产开发企业应设置“库存现金”账户。•“库存现金”总账可以根据现金收付款凭证和银行存款凭证直接登记。•企业必须设置“现金日记账”，按照现金业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，现金的账面余额必须与库存数相符；月份终了，“现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账账户的余额相符。1．2现金核算应设置的账户及其会计处理【例2-1】现金增加企业向开户银行提取现金1500元。企业作如下会计分录：借：库存现金1500贷：银行存款1500【例2-2】现金减少企业行政部门用现金购买办公用品285元。借：管理费用285贷：库存现金285【例2-3】现金减少企业将超出库存限额的现金3000元存入银行。借：银行存款3000贷：库存现金3000•清查现金的基本方法是实地盘点。•清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算1.3现金的清查现金清查流程图方法：实地盘点注意问题：出纳人员必须在场步骤：（1）有两人以上在场，进行清查；（2）填写“现金盘点报告表”（3）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入库，待查明原因后处理。库存现金的清查•方法：实地盘点•凭证手续：填制“库存现金盘点报告表”，是重要的原始凭证，可据以调整现金账面记录。待处理财产损溢下设明细账：－－待处理流动资产损溢－－待处理固定资产损溢●借方登记：盘亏、盘盈的转销●贷方登记：盘盈、盘亏的转销账户设置用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。待处理财产损溢财产的盘亏或毁损数额各项盘盈财产报经批准后的转销数财产的盘盈数额各项盘亏或毁损数额财产报经批准后的转销数借方余额：尚待处理的净损失贷方余额：尚待处理的净溢余。溢余属于应支付有关人员或单位的，应从“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户转入“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”账户；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入——现金溢余”账户。短缺属于应由责任人赔偿的部分，通过“其他应收款——应收现金短缺（××个人）”；属于应由保险公司赔偿的部分，通过“其他应收款——应收保险赔款”账户核算；属于无法查明原因的现金短缺，根据企业内部管理权限，经批准后计入管理费用。库存现金清查的核算[例1]：清查库存现金时，发现实存数大于账面余额100元。批准前其会计处理如下：借：库存现金100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100若经查，属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：其他应付款—某某个人或单位100若经查，未查明原因，报经批准转作营业外收入借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：营业外收入100[例2]：库存现金清查时，发现库存现金