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2014注册会计师考试《审计》单元测试题第一章注册会计师审计职业特点同步单元测试1.随着审计的发展,审计主要目的不断被赋予新的内容,审计报告使用者的范围不断扩大。下列关于注册会计师审计报告使用人的陈述中,恰当的有()。A.英国式审计时期,审计报告使用人主要是企业股东B.美国式审计初期,审计报告使用人主要是广大投资者C.1933年《证券法》实施后,审计报告使用人由债权人扩大到广大投资者D.现代财务报表审计的审计报告使用人包括企业投资人、债权人以及政府有关部门等利益相关者【答案】ACD【解析】选项B不恰当。美国式审计的审计报告使用人主要是银行及其他债权人。2.下列关于注册会计师审计的表达中,不恰当的是()。A.注册会计师审计产生的直接原因是合伙制企业制度出现B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项认定C.注册会计师审计是一个系统化过程D.独立性是注册会计师审计的灵魂【答案】A【解析】选项A不恰当。注册会计师审计产生的直接原因是企业所有权与经营权的分离。3.根据美国会计学会(AAA)1973年对审计的定义,下列对审计概念的理解中,不恰当的是()。A.审计是一个系统化过程B.在财务报表审计中,“既定标准”是适用的财务报告编制基础C.财务报表审计工作主要是保证被审计单位财务报表是否与“既定标准”相同D.审计服务的价值是审计人员通过把审计结果传递给各相关利害关系人来实现的【答案】C【解析】选项C不恰当。注册会计师只能合理保证财务报表与编制标准在重大方面的“符合”,不能确保财务报表与“既定标准”相同。4.以下关于注册会计师财务报表审计的理解中,恰当的有()。A.财务报表审计的本质是一个对财务报表重大错报风险识别、评估与应对的系统化过程B.财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符的评价和判断过程C.财务报表审计的目标是对被审计单位财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论D.财务报表审计的作用是查找财务报表是否存在错误、舞弊和违反法律法规【答案】ABC【解析】选项D不恰当。财务报表审计作用是通过对财务报表进行审计发表审计意见,提高财务报表的可信度,降低财务报表使用者的信息风险。5.下列事项中,最能导致注册会计师审计方法发展变化的因素是()。A.审计目标B.审计环境C.审计责任D.审计对象【答案】B【解析】选项B恰当。审计环境变化是导致审计方法变化的最主要因素。6.以下对风险导向审计方法的理解中,恰当的有()。A.风险导向审计方法通过对审计风险模型的分析为基础,将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域B.风险导向审计方法不再依赖控制测试,是通过抽样审计进行的,通过实质性程序获取的审计证据C.风险导向审计方法应当关注控制风险的影响因素,如果注册会计师了解被审计单位及其环境后发现仅通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时必须依赖对内部控制的了解、测试和评价D.风险导向审计方法更加关注固有风险的影响因素,而且通过评估非财务信息将审计的范围扩展到财务报表之外【答案】ACD【解析】选项B不恰当。风险导向审计方法要求,如果注册会计师了解被审计单位及其环境(包括了解内部控制)后,预期控制运行有效以及通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时,必须考虑内部控制的影响因素,需要对内部控制进行了解、评价和测试。7.风险导向审计方法对注册会计师开展审计业务提出了更高的要求,以下对注册会计师风险导向审计方法的要求中,不恰当的有()。A.风险导向审计方法要求注册会计师在每次财务报表审计中实施控制测试B.风险导向审计方法要求注册会计师在每次财务报表审计中对于所有的交易事项和账户余额应当实施实质性程序C.风险导向审计方法要求注册会计师综合考虑企业的环境和面临的经营风险,把握企业面临的各方面情况,分析企业经济业务中可能出现的错误和舞弊行为,并以此为出发点,制定审计策略D.风险导向审计方法要求注册会计师不仅要求注册会计师考虑固有风险,而且通过对内部控制的了解和评价,考虑控制风险对实质性程序的影响【答案】AB【解析】选项A不恰当,如果注册会计师了解内部控制后,预期被审计单位控制运行有效才有必要实施控制测试;选项B不恰当,注册会计师在财务报表审计中需要对重要的交易事项和账户余额实施实质性程序,不需要对所有的交易事项和账户余额实施实质性程序,因为从审计的成本与效益原则考虑,既不可能也没有必要。第二章注册会计师的法律责任同步单元测试1.ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表,并于2013年3月5日出具了审计报告。以下事项ABC事务所最有可能承担民事侵权赔偿责任的是()。A.利害关系人起诉了有过失的ABC事务所B.ABC事务所出具了不实审计报告C.利害关系人遭受了经济损失D.利害关系人遭受的经济损失是其信赖ABC事务所出具的不实报告后与甲公司发生了交易导致【答案】D【解析】选项D最恰当。根据《司法解释》第七条,针对注册会计师行业具体情况来说,民事侵权赔偿责任的界定“四要件”具体表现为以下四种情形:(1)注册会计师出具了不实报告;(2)利害关系人遭受了经济损失;(3)会计师事务所的过失与利害关系人遭受损失存在因果关系(简称“因果关系”);(4)注册会计师执业过程存在过错。2.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表,并于2013年3月5日出具了审计报告。下列事项中,最能界定A注册会计师是否存在过失的关键因素是()。A.是否查出财务报表所有重大错报B.是否查出财务报表所有重大错误和舞弊C.是否按照审计准则的要求执行审计业务D.是否具有过失或欺诈行为【答案】C【解析】选项C恰当,判断注册会计师是否存在过失的关键因素是判断注册会计师是否按照审计准则的要求执行审计业务。3.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表,并于2013年3月5日出具了审计报告。下列事项中,属于注册会计师是否应承担民事侵权法律责任的关键因素是()。A.是否存在过失B.是否出具不实报告C.是否违反职业准则D.是否能够保持独立性【答案】A【解析】选项A恰当。判断注册会计师是否应承担民事侵权法律责任的关键因素是判断注册会计师是否具有过失。4.ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表,并于2013年3月5日出具了审计报告。下列有关ABC事务所是否承担的法律责任的表述中,不恰当的包括()。A.如果ABC事务所出具的审计报告中存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,并且给利害关系人造成了损失时,则应当承担连带赔偿责任B.如果ABC事务所出具的审计报告是不实报告,则应当承担连带赔偿责任C.如果ABC事务所出具的不实报告给利害关系人造成损失,除非能够证明自己没有过错,否则应当承担民事侵权赔偿责任D.如果利害关系人明知ABC事务所出具的审计报告是不实报告却仍然使用,则人民法院应当免除ABC事务所的赔偿责任【答案】ABD【解析】根据《司法解释》,如果会计师事务所能够证明自己没有过错则不承担连带赔偿责任,故选项A、B都不恰当,选项C恰当;选项D的情形属于事务所的减责情形。5.ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表,并于2013年3月5日出具了审计报告。如果利害关系人向人民法院提起诉讼,将ABC事务所列为被告时,以下有关诉讼当事人列置的陈述中,恰当的有()。A.如果利害关系人拒不起诉甲公司,人民法院应当通知甲公司作为共同被告B.如果利害关系人提出甲公司的出资人出资不足的,人民法院应当将该出资人列为第三人参加诉讼C.如果被起诉的ABC事务所是其他会计师事务所的分支机构,人民法院可以将该分支机构所在的会计师事务所列为共同被告参加诉讼D.如果利害关系人提出甲公司的出资人出资不足,但该出资人事后已补足不足出资额,人民法院不应将该出资人列为第三人参加诉讼【答案】ACD【解析】选项B不恰当。如果出资人事后补足出资额,则不应将其列为第三人参加诉讼。6.ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表。如果利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实审计报告并致其遭受损失为由,向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼,下列各种情形中,人民法院可以判定会计师事务所承担连带责任的是()。A.ABC事务所未能合理地确定财务报表整体的重要性而导致审计报告不实B.ABC事务所依赖银行出具的虚假证明文件而导致审计报告不实,虽然会计师事务所保持了必要的职业谨慎,但仍未能发现问题C.ABC事务所明知被审计单位的财务报表有重大不实而没有指出D.ABC事务所在发现可能的错误和舞弊的迹象时,未能追加必要的审计程序予以证实或排除【答案】C【解析】选项C恰当。根据《司法解释》第五条,注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一,出具不实报告并给利害关系人造成损失的,人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。具体情形包括:(1)与被审计单位恶意串通;(2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明;(3)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益,而予以隐瞒或者作不实报告;(4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解,而不予指明;(5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容,而不予指明;(6)被审计单位示意其作不实报告,而不予拒绝。7.A注册会计师负责对上市公司甲公司2012年度财务报表进行审计。2012年,甲公司管理层通过与Q银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单,虚构了一笔大额营业收入。A注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后,认为甲公司2012年度财务报表不存在重大错报,出具了无保留意见审计报告。在甲公司2012年度已审计财务报表公布后,股民B购入了甲公司股票。随后,甲公司财务舞弊案件曝光,并受到证券监管部门的处罚,其股票价格大幅下跌。为此,股民B向法院起诉A注册会计师,要求其赔偿损失。A注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由,要求免于承担民事责任。要求:(1)为了支持诉讼请求,股民B应当向法院提出哪些理由。(2)指出A注册会计师提出的免责理由是否正确,并简要说明理由。(3)在哪些情形下,A注册会计师可以免于承担民事责任。【答案】(1)为了支持诉讼请求,股民B应当提出下列理由:①A注册会计师出具的审计报告是不实报告;②A注册会计师存在过错;③股民B遭受了损失;④A注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。(2)A注册会计师提出的免责理由不正确。根据《司法解释》第二条,“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告,与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织,应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。”(3)下列情形下,A注册会计师不承担民事责任:①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现甲公司财务报表存在的错报;②审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件,A注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实;③已对甲公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。第三章职业道德基本原则1.注册会计师应当在所有职业活动中保持正直,诚实守信。如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在下列情形之一,则不得与这些有问题的信息发生牵连()。(教材P25)A.含有缺乏充分依据的陈述或信息B.含有严重虚假或误导性的陈述C.含有错报甚至舞弊的财务报表D.存在遗漏或含糊其辞的信息【答案】ABD【解析】选项C不恰当。注册会计师审计的主要职责是合理保证查出财务报表的重大错报,如果注册会计师查出财务报表错报包括舞弊,提请审计客户进行调整遭到拒绝,只要注册会计师出具的是恰当的非标准业务报告,不被视为违反诚信原则。2.ABC会计师事务所指派A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表,如果A注册会计师在审计甲公司财务报表时发现以下()问题时依然与甲公司的信息发生牵连,则很可能违背诚信原则。(教材P26)A.甲公司存货永续盘存表记录严重夸大期末账面库存数量
本文标题:2014注册会计师考试《审计》单元测试题
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