2016年营改增试点办税指南(适用于小规模纳税人)

2016年营业税改征增值税试点办税指南（适用于小规模纳税人）二〇一六年四月目录一、税务登记......................................................................................................................3二、增值税一般纳税人资格登记......................................................................................5三、增值税发票核定..........................................................................................................6四、增值税发票核定调整..................................................................................................7五、增值税发票管理新系统发行业务..............................................................................8六、增值税发票管理新系统注销发行..............................................................................9七、发票发放......................................................................................................................9八、发票退回....................................................................................................................10九、发票代开....................................................................................................................11十、增值税优惠备案........................................................................................................12十一、纳税人放弃免（减）税权备案............................................................................12十二、增值税小规模纳税人（非定期定额户）申报....................................................13十三、文化事业建设费申报............................................................................................15一、税务登记【业务描述】1.实行“三证合一、一照一码”登记的纳税人办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。2.除以上情形外，其他的税务登记情形（1）单位纳税人、合伙企业、个人独资企业、一人有限责任公司、外国企业常驻代表机构申报办理税务登记；（2）个体工商户；（3）具有以下情形的纳税人申报办理临时登记：①有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包人或承租人；②境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的；③从事生产经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的；④非正常户纳税人的法定代表人或经营者申请办理新的税务登记的；⑤境外注册中资控股居民企业。【报送资料】1.“三证合一、一照一码”（1）加载统一社会信用代码的营业执照；（2）经办人身份证明。（3）《纳税人首次办税补充信息表》2.非“三证合一、一照一码”单位纳税人设立登记（1）《税务登记表（适用单位纳税人）》（实行国税局、地税局联合办理税务登记证的，应提供2份）；（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件；（3）组织机构代码证书副本原件及复印件；（4）有关合同、章程、协议书复印件；（5）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件；（6）纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还应提供总机构的税务登记证副本复印件；（7）改组改制企业还应提供有关改组改制的相关文件原件及复印件；（8）汽油、柴油消费税纳税人还应提供：——生产企业基本情况表；——生产装置及工艺路线的简要说明；——企业生产的所有油品名称、产品标准及用途；（9）外商投资企业还应提供商务部门批复设立证书原件及复印件；（10）外国企业常驻代表机构还应提供：——注册地址及经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及复印件；如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及复印件；如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及复印件，出租人为自然人的还应提供产权证明的原件及复印件；——首席代表（负责人）护照或其他合法身份证件的原件及复印件；——外国企业设立代表机构的相关决议文件及在中华人民共和国境内设立的其他代表机构名单（包括名称、地址、联系方式、首席代表姓名等）。3.个体经营纳税人设立登记（1）《税务登记表（适用个体经营）》（实行国税局、地税局联合办理税务登记证的，应提供2份）；（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件；（3）业主居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件；（4）个体加油站及已办理组织机构代码证的个体工商户应提供组织机构代码证书副本原件及复印件。4.临时经营纳税人设立登记（1）《税务登记表（适用临时税务登记纳税人）》（实行国税局、地税局联合办理税务登记证的，应提供2份）。（2）法定代表人（负责人）、业主居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件。（3）项目合同或协议原件及复印件（承包承租人及境外企业提供）。（4）工商营业执照或其他核准执业证件的原件及复印件（未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的纳税人不提供）。（5）境外注册中资控股居民企业还应提供居民身份认定书、境外注册登记证件。【办理流程】办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理，并向非“三证合一、一照一码”纳税人发放税务登记证件；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。从事娱乐业、广告服务的单位和个人，应按照规定缴纳文化事业建设费，向主管税务机关提交《文化事业建设费登记表》，申报办理文化事业建设费缴费信息登记。二、增值税一般纳税人资格登记【业务描述】1.试点纳税人应税行为年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记。2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人登记。3.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。4.除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。5.除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。【报送资料】1.《增值税一般纳税人资格登记表》；2.税务登记证件或者加载统一社会信用代码的营业执照副本。【办理流程】1.报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，受理后即时办结。同时向纳税人制发《税务事项通知书》及《增值税一般纳税人资格登记表》。2.纳税人税务登记证件上不再加盖“增值税一般纳税人”戳记。《增值税一般纳税人资格登记表》可以作为证明纳税人具备增值税一般纳税人资格的凭据。其中：“税务登记证件”，包括纳税人领取的由工商行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。3.增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，除符合有关规定选择按小规模纳税人纳税的，在申报期结束后20个工作日内按照规定向主管税务机关办理一般纳税人登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关在规定期限结束后10个工作日内制发《税务事项通知书》，告知纳税人在10个工作日内向主管税务机关办理登记手续。4.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准（以下简称规定标准），且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》。个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。三、增值税发票核定【业务描述】税务机关依据增值税纳税人的申请，核定其使用的发票种类、单次（月）领用数量及开票限额。【报送资料】1.《纳税人领用发票票种核定表》2份；2.税务登记证件；3.经办人身份证明原件及复印件（首次办理或经办人发生变化时提供）；4.发票专用章印模（首次申请发票票种核定时提供）。【办理流程】1.办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。以下纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，手续齐全的，办税服务厅即时办理：——纳税信用为A级的纳税人。——市国税局确定的纳税信用好、税收风险等级低的其他类型纳税人。上述纳税人2年内有涉税违法行为、移交司法机关处理记录，或者正在接受税务机关立案稽查的，不适用本项即时办理规定。2.不适用上述当场办结情形的业务，办税服务厅1个工作日内将相关资料信息转税源管理部门核定。税源管理部门4个工作日内办理，并将结果反馈办税服务厅。办税服务厅收到反馈后1个工作日内通知纳税人领取《发票领用簿》和《增值税税控系统安装使用告知书》；未通过的出具《税务事项通知书》。3.使用增值税发票管理新系统的纳税人，税务机关可按照纳税人生产经营规模、经营模式、行业特点、开具发票特殊性等因素设置增值税发票基本月供应量（纳税人申领超过基本月供应量，应向税务机关提供相关证明材料），同时还应设定纳税人离线开票时限和离线开票总金额。4.提示纳税人防伪税控专用设备的发行和抄报税办理事宜。四、增值税发票核定调整【业务描述】税务机关依据已办理增值税发票核定纳税人的申请，根据其生产经营变化情况，对其使用发票单次（月）领用量，使用增值税发票管理新系统开具的增值税普通发票和机动车销售统一发票离线开具时限、离线开具总金额进行调整，以及开票限额予以变更。【报送资料】1.《发票领用簿》；2.《纳税人领用发票票种核定表》；3.经办人身份证明（经办人变更时提供复印件）；4.金税盘（税控盘）、报税盘。【办理流程】1.对纳税人提交资料齐全、符合法定形式的，办税服务厅受理申请：以下纳税人需要调整增值税发票用量，手续齐全的，办税服务厅按照纳税人需要即时办理：——纳税信用为A级的纳税人。——市国税局确定的纳税信用好、税收风险等级低的其他类型纳税人。上述纳税人2年内有涉税违法行为、移交司法机关处理记录，或者正在接受税务机关立案稽查的，不适用